新形势下科技创新型企业绩效评价体系研究

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　　[摘要]新形勢下科技创新已成为我国经济发展的主要推动力。作为科技创新载体的科技创新型企业越来越多地进入大众视野，新形势下的科技创新型企业具有产品时效性越来越强、企业资源越来越多样化、投入风险越来越高、企业对高科技人才的依赖性越来越强和更加注重对知识产权的保护等特点。这些新形势下科技创新型企业独有的特点导致在利用传统的企业绩效评价体系对科技创新型企业进行绩效评价时会出现过度依赖财务指标分析、过分关注短期效益评价、评价指标不够全面、细致，无法评价企业未来价值等问题。因此新形势下科技创新型企业的绩效评价体系应当从企业的生存能力、可持续发展能力、竞争能力和未来市场价值四方面进行构建。利用流动比率、成本费用率等财务指标对企业生存能力进行评价，运用研发资金占销售收入的比重、高科技技术转化比等指标对企业可持续发展能力进行评价，利用市场占有率、市场增长率等可量化指标和SWOT分析法对企业竞争能力进行评价，利用大数据分析法对科技创新型企业的人才价值和技术价值进行估值，完成对企业未来价值的全面、准确估值，构建一个更加科学合理、更加具有可操作性的、更加适合新形势的科技创新型企业绩效评价体系。
　　[关键词]新形势;科技创新型企业;绩效评价
　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201916083
　　1前言
　　新形势下科技创新已经成为世界各国发展的重点领域，科技创新水平的高低已成为评价世界各国竞争能力大小的标准。为此党的十九大报告提出：加快建设创新型国家，努力向世界科技强国奋进。在此背景下，科技创新已然成为我国社会经济发展的重要推动力，而作为科技创新主要载体的科技创新型企业也成为了各界学者研究的热点。周玉玲以80家上市的高科技企业2013—2015年的数据为研究样本，借助成本分析法，选取了12个相关的财务指标对这80家上市企业的财务经营绩效进行了评价。赵喜洋和刘雅琴采用因子分析法对2013—2015年湖北省高新技术企业的相关指标进行了分析，评价湖北省5个不同区域的高新技术企业的创新绩效和差异性。在我国经济高速发展的今天，准确地评价科技创新型企业的经营绩效能够帮助国家更好地了解科技产业的发展现状，帮助企业经营者制定企业战略规划，降低外部投资者由于信息不对称带来的投资风险。因此迫切需要构建一个科学合理、具有可操作性的科技创新型企业经营绩效的体系。
　　2新形势下科技创新型企业的特点
　　21产品时效性越来越强
　　科技创新给人类生活带来了巨大的便利，越来越多有想法的企业进入科技领域。新形势下高科技产品更新换代的速度越来越快，产品周期越来越短。对科技创新型企业来说，一个产品只要出现了替代品，其竞争力就会下降，能够为企业带来的回报也会随之减少。同时新形势下较短的产品周期也促使科技创新型企业不断进行科技研发，推动科学技术不断向前发展的同时也为科技创新型企业带来了不小的科技创新压力。
　　22企业资源越来越多样化
　　对新形势下的科技创新型企业而言，企业资源不仅包含常规的人力资源、基础设施资源、技术资源，还包括科技信息资源。技术资源是进行各项科技研发活动的基础，在新形势下技术资源对科技创新型企业的发展、创新起着决定性作用，是科技创新型企业发展壮大的基石和最重要的驱动力。人力资源对新形势下科技创新型企业的发展起着至关重要、无可替代的作用。新形势下的科技创新型企业对基础设施资源的依赖反而较其他类型的企业更小。而新形势下的科技创新型企业对科技信息资源的依赖变得比以往任何时候的人类社会更加强烈。新形势下科技创新型企业的创新活动更以市场需求为中心，科技创新型企业会因市场需求的变化产生越来越多的信息交流活动。这些信息交流活动形成的信息资源，会对新形势下科技创新型企业正在进行和将要进行的创新活动产生更巨大的影响。
　　23投入风险越来越高、更具有不可预测性
　　新形势下的科技创新型企业在科技产品的任何研发阶段都存在着太多的不确定性，研究人员对每一个研究阶段、研究步骤都没有完全成功的把握，在研究进行的过程中研究人员需要根据研究状况不断地改变研究计划，甚至于完全推翻之前的研究计划。新形势下的科技创新技术能否研发成功变得越来越具有不确定性，技术能否成功的转化为产品为企业带来可观的经济收益也变得更加难于预测。市场需求的快速变化对新形势下科技创新企业的科技创新活动来说变得越来越具有挑战性。新形势下经历漫长的研发期开发出来的产品如不能适应新的市场需求，企业的前期投入将变得越来越得不到回报。如此多的不确定性因素的存在导致新形势下科技创新型企业面临着越来越巨大的投入风险，投入的巨额资金一旦没有产出相应的回报，将会对企业的整体经营状况造成巨大的打击，甚至走向破产。新形势下的科技创新型企业投入风险变得以往任何时期都更高、更具有不可预测性。
　　24企业对高科技人才的依赖性越来越强
　　科技创新的起点是研发人员的想法，不同的研发人员会产生不同的想法，进而造成创新研发活动侧重点的不同。而新形势下的科技创新产业作为知识和人才更加密集的产业，
　　25更加注重对知识产权的保护
　　新形势下科技创新型企业的科技创新产品更加不同于传统企业的实物产品，由无实物形态的知识或是某一方面的技术形成的科技创新成果更容易被复制，更容易造成企业的损失。因此新形势下的科技创新型企业更加注重对知识产权的保护。加强对知识产权的保护不仅仅是为了维护企业自身的利益，更是为了维护健康的科技创新环境，促进科技创新产业的不断进步。
　　3科技创新型企业绩效评价体系现状及存在的问题
　　31科技创新型企业绩效评价体系现状
　　目前，科技创新型企业绩效评价主要有三种体系：一是国有资本金绩效评价体系;二是平衡记分卡绩效评价体系;三是经济增加值绩效评价体系。这三种科技创新型企业的绩效评价体系在当前的科技创新型企业中广泛使用、作为科技创新型企业绩效评价的主流体系。这三种科技创新型企业绩效评价体系，各有千秋，但都存在着难于克服的缺陷。 　　311國有资本金绩效评价体系
　　国有资本金绩效评价体系原是为了加强相关部门对国有企业的监管而构建的企业绩效评价体系，当下也成为了我国大部分科技创新型企业采用的企业绩效评价体系。由于该绩效评价体系设计的初衷是针对以往非电子化、非数字化、非信息性化、非常态经济时代的国有企业，因而并不能很好地适用于新形势下的科技创新型企业。同时由于国有企业绩效评价体系的对象不是确定的某一行业，因而在构建指标时对指标进行了降维处理以解决指标间的可比性问题，造成了不少评价信息的缺失，不利于新形势下科技创新型企业进行绩效评价。
　　312平衡记分卡绩效评价体系
　　平衡记分卡绩效评价体系是站在财务、客户、内部运营和学习成长四个维度上对企业指标进行分类，进而对科技创新型企业业绩的各个驱动因素进行全方位评价和考量的。因而相较于以往科技创新型企业常用的国有资本金企业绩效评价体系来说这种方法在减少信息缺失的基础上，能够将新形势下科技创新型企业财务指标与企业发展战略结合在一起，从根本上对新形势下科技创新型企业绩效进行评价。但这种评价体系只有当科技创新型企业存在科学、合理的战略规划，且选取的指标能与科技创新型企业战略相结合时才能准确地评价科技创新型企业绩效，而且对不同类型、不同规模、不同发展阶段的科技创新型企业选取指标的要求有所不同，因而运用这种评价体系对科技创新型企业的要求很高、要求很多、具有很强的时效性，企业绩效评价人员必须具有很强的企业技术背景和很广泛、很丰富的企业管理、企业战略、企业财务等方面的知识，但现在很多科技创新型企业难以满足这些要求，因而平衡记分卡绩效评价体系在当前的科技创新型企业绩效评价中应用效果并不是很理想。
　　313经济增加值评价体系
　　经济增加值评价体系针对的是企业在整个评价期内投入的所有资本与税后经营利润之间的差额。这一评价体系的优点在于所有资本，不仅包括企业的债务资本，还包括企业的权益资本。这样的评价体系能够将更多的股东利益考虑进去，有利于科技创新型企业未来的权益融资。但新形势下对科技创新型企业机会成本的确定具有高度的不确定性和主观性，因而这一评价体系在我国的应用并不顺利，由于这种评价体系的效果欠佳，当前有不少科技创新型企业放弃了对这种评价体系的运用。
　　这三种科技创新型企业绩效评价指标体系虽然构建得较为完善，能够对科技创新型企业进行绩效评价，但对新形势下的科技创新型企业来说仍然存在种种不足。
　　32科技创新型企业绩效评价体系存在的问题
　　321过度依赖财务指标分析
　　当前大部分科技创新型企业使用的仍然是针对一般类型企业的绩效评价体系。这种绩效评价体系不仅没有考虑新形势下科技创新型企业的特点，而且过多地应用了财务指标对企业绩效进行评价，造成了某些科技创新型企业为了达到财务指标的良好而制定了不利于企业发展的战略规划，从而影响了企业的长远发展。同时新形势下科技创新型企业的管理者大部分都是技术人员出身，不了解每一项财务指标反映的是企业哪方面的问题，导致企业管理者无法从绩效评价体系中获取与企业发展相关的意见与建议，企业绩效评价流于形式，难以发挥应有的作用。
　　322过分关注短期效益评价
　　当前的科技创新型企业绩效评价体系更多的是从债权人和投资者的角度，考虑企业短期的盈利情况和偿债能力，忽视了对企业长远发展能力的评价，而新形势下科技创新型企业的特点之一就是研发周期更长，技术与产品之间的转换需要更长时间的实验，短时间内投资者和债权人更难以从中获利，因此为了让投资者和债权人对企业经营情况有更加深入的了解，明晰企业存在的各种风险，帮助管理者做出更好的长期发展战略，新形势下的科技创新型企业绩效评价体系需要更多地考虑企业长期的效益。
　　323评价指标不够全面、细致
　　利用平衡记分卡、经济增加值等方法构建的科技创新型企业绩效评价体系对新形势下的科技创新型企业来说太过片面，不能全面、细致地反映企业经营绩效情况。新形势下的科技创新型企业不仅要保证企业的科技创新产品能够为企业带来经济收益，还应当满足新形势下社会对科技创新型企业的种种要求，因此新形势下的科技创新型企业绩效评价体系需要在以企业的经济利益为中心的基础上，加入未来价值评价指标，从现在和未来两方面，全方位、多角度的构建新形势下科技创新型企业绩效评价指标体系。
　　324无法评价企业未来价值
　　新形势下的科技创新型企业属于新兴产业未来发展态势非常不明朗。新形势下的科技创新型企业要想获得长足的发展必定需要一套能够对企业未来发展情况进行评价的绩效评价体系，而当前的科技创新型企业绩效评价体系使用的数据大多都是历史数据，基于历史数据很难对科技创新型企业的未来发展情况做出评价，也就无法对科技创新型企业的未来价值进行估计，这样的绩效评价体系不仅不利于科技创新型企业做出长期的发展计划，而且容易挫伤员工的创新积极性，对科技创新型企业的创新创造能力产生负面影响。因此新形势下的科技创新型企业绩效评价体系需要重新构建。
　　4新形势下科技创新型企业绩效评价体系的构建
　　新形势下的科技创新型企业绩效评价体系应当能够体现出新形势下科技创新型企业的特点，同时兼顾企业短期与长期绩效评价，客观、全面地反映企业未来价值。因而新形势下的科技创新型企业绩效评价体系应当从生存能力、可持续发展能力、竞争能力和未来价值四方面进行构建。
　　41生存能力指标
　　在竞争激烈的市场中生存下去才是企业的首要目的，因此对新形势下科技创新型企业绩效评价体系而言排在首位的应当是生存能力指标。在借鉴国有资本金绩效评价体系中偿债能力、盈利能力、营运能力指标的基础上，结合新形势下科技创新型企业对现金要求更高的特点，引入现金流量指标来构建新形势下科技创新型企业生存能力指标。
　　411偿债能力指标 　　對科技创新型企业的偿债能力进行绩效评价不仅能使债权人了解科技创新型企业的偿债能力大小，也能让科技创新型企业的经营者及时调整企业的债务资本结构。新形势下科技创新型企业偿债能力指标包括流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率和产权比率。其中基于科技创新型企业资产大部分属于无形资产的特点，应当加入无形资产负债率，评价科技创新型企业每一单位的负债能够有多少单位的无形资产对其进行偿还。通过对上述六个指标的分析，对科技创新型企业的短期偿债能力和长期偿债能力进行分析，评价新形势下科技创新型企业短期的资金流通能力、科技创新型企业的长期经营情况和融通资金的能力。
　　412盈利能力指标
　　科技创新型企业只有盈利才能为科技创新提供充裕的资金，才能偿还债务，维持企业的不断发展。因此科技创新型企业的盈利能力指标也是新形势下科技创新型企业绩效评价体系的重要组成部分。在构建盈利能力指标时除了要关注科技创新型企业盈利能力的高低外，还要同时兼顾科技创新型企业盈利质量的好坏、盈利能力的可持续性。科技创新型企业绩效评价的盈利能力指标应当包括总资产净利润率、成本费用利润率、销售净利率和净资产报酬率。
　　413营运能力指标
　　分析与评价科技创新型企业的营运能力有利于科技创新型企业的管理者制定新形势下更适合科技创新型企业发展的经营策略。新形势下科技创新型企业绩效评价的营运能力指标应当包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率、现金周转率和无形资产周转率。考虑到新形势下科技创新型企业的资产中，专利权等无实物形态的无形资产占大多数，并且科技创新型企业获利的来源也以此类无形资产为主，因此引入无形资产周转率来代替常用的固定资产周转率。
　　414现金流量指标
　　新形势下的科技创新型企业由于前期研发投入往往很大，并且研发成果具有更大的不确定性，风险性更高的特点，对现金的需求量更大。因此引入经营现金流量对销售收入的比率、资产的经营现金流量回报率、经营现金净流量与净利润的比率和现金流量比率对新形势下科技创新型企业的现金流量情况进行评价。销售收入作为科技创新型企业最主要的资金来源，对经营现金流量对销售收入的比率进行评价对企业经营管理者来说至关重要。
　　42可持续发展能力指标
　　当前我国科技创新产业已经进入后发阶段，大部分科技创新型企业已经完成了初始资本的积累，具备了一定的抗风险能力和一定的技术储备。然而在激烈的市场竞争环境下，科技创新型企业想要获得长足的发展更需要不断提高自身的可持续发展能力，因此构建新形势下科技创新型企业可持续发展能力指标迫在眉睫。
　　421创新投入指标
　　新形势下科技创新型企业想要获得长足的发展依赖的是企业不断的科技创新，而科技创新需要大量的资金投入，因此分析科技创新型企业的创新投入指标能够更好的对科技创新型企业的长期发展能力进行评价。新形势下科技创新型企业创新投入指标包括研发资金占销售收入的比重、研究阶段费用占企业总费用的比重、开发阶段费用占无形资产总额的比重。
　　422研发能力指标
　　在新形势下的科技创新型企业中，企业研发能力的高低直接影响着企业整体在市场上竞争力的高低。因此开发出一套能够评价新形势下科技创新型企业研发能力高低的指标对科技创新型企业提升自身竞争力具有重要意义。新形势下的科技创新型企业研发能力指标主要包括科技概念转化比、高科技技术转化比。科技概念转化比主要衡量科技创新型企业有多少科技概念被研发成功，转化成为了高科技技术。而高科技技术要想能够转化为能够为企业带来收益的产品还应当经过进一步的研发，因此高科技技术转化比衡量的是有多少高科技技术被切实地应用到了产品中，为企业带来了收益。
　　423产出能力指标
　　产出能力指标主要衡量的是科技创新型企业的科技产品最终能够为企业带来多大的收益。科技创新型企业的产出能力指标应当包括科技产品销售比率、科技产品市场份额、科技产品产值率这三项。通过对上述三项指标的分析能够让科技创新型企业的管理者更加清楚的认识到企业产品在市场上竞争力的大小，科技产品销售情况的好坏和科技产品自身产值的大小等，有利于科技创新型企业的管理者制定未来的产品销售研发方案和产品销售策略。
　　424组织创新能力指标
　　新形势下评价科技创新型企业的组织创新能力，也就是对企业职工的创新能力进行评价。新形势下科技创新型企业的组织创新指标包括员工培训费用比率、研发人员工资比率、员工任职资格达标率、关键员工保留率和员工满意度。分析研发人员工资比率有利于科技创新型企业制定战略留住科技研发人员。员工任职资格达标比率有利于科技创新型企业精简人员，从而更好地推动新形势下科技创新型企业快速发展。对新形势下的科技创新型企业来说，关键人才是企业所有科技创新活动的中心，因此分析与评价科技创新型企业的关键员工保留率有助于企业管理层对企业未来的竞争力和未来发展方向有更深入的了解。
　　43竞争能力指标
　　衡量新形势下科技创新型企业的竞争能力，就是衡量市场对科技创新型企业产品和核心技术的认可程度。因此新形势下科技创新型企业的绩效评价体系应当以市场为中心来构建竞争能力指标，将竞争能力指标分为可量化指标和不可量化指标，构建一个更加全面的新形势下科技创新型企业竞争能力指标。
　　431可量化的指标
　　可量化的指标包括市场占有率、市场增长率、客户保持度、新客户获得度。市场占有率是最直接的反映科技创新型企业竞争能力大小的指标，在有限的市场内科技创新型企业能够占有的份额越大说明科技创新型企业的竞争能力越大。市场增长率衡量的是科技创新型企业在市场中分量的增减变动情况，科技创新型企业产品是否具有竞争力最直观的反应就是市场增长率的变动，同时该指标还能反映出产品市场大小的变动情况。客户保持度是目前很多科技创新型企业都会采用的指标，在科技创新产品的产品周期更短，更新换代越来越快的新形势下，培养一批忠实客户对新形势下科技创新企业来说至关重要，同时由于老客户对科技创新型企业产品有着更深入的了解，对科技创新型企业的产品有更大的发言权，因此客户保持度越高的科技创新型企业其竞争力越强。 　　432不可量化的指标
　　不可量化的指标以SWOT分析为主，通过对新形势下科技创新型企业自身的优势、弱势、外部机会和威胁进行定性的分析，明确新形势下科技创新型企业在市场中所处的位置和竞争优势，以此来定性地评价科技创新型企业的竞争能力大小。SWOT分析中科技创新型企业存在的优势可以是多方面的，不局限于科技创新型企业拥有的科学技术和企业的核心产品等技术优势，独特的企业文化也可以成为科技创新型企业的优势。新形势下科技创新型企业的弱势一般包括对人才的依赖程度太大，对专利的保护程度不够高等。新形势下科技创新型企业面临的外部机会与威胁是相辅相成的，因此新形势下科技创新型企业在对外部机会和威胁进行评价时，应当将外部机会与威胁联系起来，仔细分析企业所面临的机会与威胁，以及二者之间的联系。
　　44未来市场价值指标
　　评估新形势下科技创新型企业的价值不仅是对科技创新型企业当前经营管理成果的评价，更是对科技创新型企业未来发展前景的预测。然而新形势下科技创新型企业面对的市场环境具有更大的不确定性，市场需求越来越多地主导着科技创新型企业的科技创新活动，对科技创新型企业的发展有着更大的影响。科技创新型企业产品的市场需求若是太小，便会降低产品商品化和规模化生产的程度，产品生产规模太小会导致科技创新型企业生产成本增加，造成产品竞争力的缺失，因此想要利用产品对当前新形势下科技创新型企业的未来价值进行评估存在一定的困难。但是在新形势下可以通过大数据手段处理与新形势下科技创新型企业相关的海量信息，完成对科技创新型企业价值的评估。新形势下科技创新型企业的价值主要体现为人力价值和技术价值，因此需要构建人才价值指标和技术价值指标来对新形势下科技创新型企业的价值进行评价。评估时首先利用大数据手段搜集人才和技术的市场价值信息，再将搜集的信息进行预处理，利用大数据手段对数据进行建模，分析其中存在的变化趋势，结合现在已有的人才和技术信息，评估科技创新型企业现有人才和技术的价值，两项加总得出科技创新型企业的未来市场价值。在对人才价值进行分析时，应当将人才自身的发展规划与科技创新型企业的发展规划是否吻合考虑进人才价值指标中，这一项可以采取问卷调查的方式进行评价。
　　同时在评估新形势下科技创新型企业技术价值指标时，要考虑技术与整体宏观环境之间的契合度。宏观经济环境越好，科技创新型企业越容易获取与科技创新相关的技术、人才与信息，科技创新的水平才会越来越高。
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