浅谈业财融合在中小企业中的应用
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作者:吴东
摘要：我国的中小企业数量众多，在促进就业和推动国家经济发展方面具有重要的作用。并且，随着我国经济的快速发展，中小企业的综合实力和规模在日益壮大，各种经济活动也日益增多，在面临机会的同时，也面临着较大的生存和发展压力。目前，中小企业财务人员的工作大多集中于处理账务、纳税业务等合规性工作，对企业经营过程中的事后核算和反馈较为偏重，而来自财务部门的事前预测和事中支持工作需要进一步加强，以支持中小企业在激烈的市场竞争中的生存和发展。文章在分析业财融合在中小企业的重要性基础上，深入探讨了业财融合在A中小时装企业的应用路径：事前参与、事中控制与调整、以及事后反馈，并针对A中小时装企业业财融合的实践，分析了中小企业实施业财融合需注意的问题，主要包括：业财融合在中小企业应用的制度保障、财务人员管理会计的技能培训、优化财务信息、打通业务部门与财务部门沟通的渠道、建立跨部门的信息平台、为业财融合提供好的系统支撑、摸索适合国情和企业情况的管理会计方法等，以期为中小企业经营管理和科学决策提供支持。
关键词：业财融合;中小企业;管理会计
一、引言
2016年，财务部制定了《管理会计基本指引》，业财融合被提到了原则性的高度，即融合性原则，并指出管理会计应当嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务与业务有机融合。同时，在第八条中提到，“单位应准确分析和把握价值创造模式，推动财务和业务等的有机融合”。业财融合、财务一体化是指财务能够参与到营运管理中，实现业财融合，财务管理中的各种决策才能更加接地气，更好落地执行。但是，在实际工作中，许多财务人员没有深入理解和倾听业务部门在复杂多变的经营环境中遇到的各类问题和困难，不懂业务，导致无法真正参与到营运管理中，无法为企业的生存和发展提供更有效的支持。
A时装企业成立于1997年，为外商独资企业，注册资本8180万美元，公司经营范围包括生产、加工、销售服装、服饰、手袋、鞋帽、皮带等，旗下有五个品牌，产品涉及男裝、女装、童装、家居用品等多个系列。A公司在国内经营30多年，经营良好且发展迅速，目前在全国多个城市已拥有4000多家店铺，店铺在不同城市均以分公司形式设立，纳税人级别为A级纳税人，国内总雇员近10000人，其中总部员工500余人。随着公司业务的持续发展和规模的壮大，业务部门越来越需要来自财务部门事前参与、事中控制与调整，事后反馈的支持，业财融合的重要性日益突出。
二、业财融合在A中小时装企业的应用路径
A时装企业财务部门积极推进业财融合，主要体现在三方面：事前参与、事中控制与调整，事后反馈，具体路径如下：事前参与，财务人员根据不同业务部门的共性和特性，有针对性、有规律性的进行事前培训，如联合人事部门，主动从人事部门获得每月入职人员名单，定期举办入职培训，在培训的内容中除了介绍清楚财务制度外，可针对不同各部门人员在日常工作中以往出现的常见问题给予事前提醒，并且根据实际情况不断补充和调整事前财务培训的内容，总体上减少企业内不同部门间此类问题的沟通成成本，使得业务部门人员能够更专注于业务拓展，同时可以有效的保证企业的合规性操作;事中控制与调整，A企业为时装企业，设计样稿后，交付供应商生产，购入后进入销售渠道，因此企业主要生产经营的环节为采购环节与销售环节。
（一）在采购环节的业财融合
1. 采购支付环节的业财融合实践
通常情况下，企业规定不允许给供应商垫付资金。然而，在企业经营过程中，供应商在接收企业大额订单生产皮衣，需要前期垫付较多资金时，供应商和采购部门往往无法达成一致。采购部在向财务部反映情况期待一起协商解决时，财务部门如果不顾采购执行过程中的实际困难，死守着不允许垫支供应商的财务规定，可能会造成供应商生产进度滞后，新产品无法及时上线，耽误时装的最佳销售时机。此时，财务部可以深入了解采购部门遇到的困难，及时反馈情况并提供建议给企业高层，比如缩短供应商结算账期等方式给予采购部及供应商必要的支持，促进供应商及时生产交付、采购方及时到货销售回款以结算供应商货款的良性循环。
2. 采购流程优化上的业财融合实践
通过财务人员定期下库房盘点的实践操作，结合采购部门、库房提供的作业流程，通过数据分析，与采购部门一起分析采购作业中的增值作业部分和非增值作业部分。对于人工操作较多，但非增值或重复性的部分，结合采购部门提出的库房提升电子化设备的要求，通过电子化设备的报价、使用情况、维修情况等与现有的人工操作的成本效益进行对比分析，结合国家鼓励企业更新换代固定资产，给予企业在采购电子化设备时在企业所得税上给与优惠的有力政策，给管理层提供优化业务操作的建议，与采购部门一起优化采购作业步骤，合理实现资源配置，提高企业的综合实力和经济效益。
（二）在销售环节的业财融合
1. 客户管理的业财融合应用
A时装企业的客户分为两类：个人客户与企业客户，其中主要客户为个人客户。个人客户回款较为及时，财务部门应该积极与业务部门、技术支持部门合作，扩展多样化的收款渠道。
对企业客户，财务部应对进行信用管理，帮助业务部门进行信用评估，制定出适合本公司的信用政策，以客户的履约记录和还款能力为核心，进行量化评估，对客户进行分类，按不同的级别提供对应对的信用期和信用制度，达到控制资金回款风险的目的。
2. 零售企业现金管理的业财融合应用
A时装企业主要的销售途径是在商场中面向个人顾客，资金回收较快，因此该企业的资金充裕度，流动性都不是问题，问题在于大量现金如何妥善管理。在实际经营中，我国东北、中西部、西南部客户仍喜欢用现金结算，而大量现金囤积于卖场，主要面临如下四个方面的问题：清点是否准确、假钞如何避免、如何保证现金的保管安全、分公司的现金如何及时存入银行，并及时归集总部。 对此，我们在实践中的探索如下，经过一段时间的经营实践和反馈，公司各分支机构的现金管理取得了很好的效果，资金保管的安全性及资金归拢的及时性都得到了大幅提升。
（1）清点及对账。实施不相关职责分开制度。由收银员收银清点，副店长负责对账。退货退款不在店内现金直接退回，改为由公司统一银行转账结算且短信告知顾客退款信息。
（2）防范假钞风险。加强对店铺收银人员的培训，加强与POS机等银行的合作，每季度联系银行工作人员对店铺收银人员进行假钞识别、刷卡规范操作及风险防范的培训，降低在收银环节的收取假钞和盗刷的风险。
（3）资金保管安全。因各店铺以分公司的形式建立，在当地开设有单独的银行账户。为了降低大量现金在店铺的保管和存入银行途中的资金保管风险，通过和当地银行签订合作协议，由银行工作人员负责每日上门清点、收存、零币兑换，减少资金保管的中间环节，避免保管环节的资金风险。
（4）资金归集。通过和合作银行签订资金归集协议，将各分支机构的资金向及时公司总部银行账户进行归集，避免资金分散在各个分支之间，以便总部及时归拢回收资金支持公司发展需要。
财务部可以根据收入、成本、费用、利润等信息，对销售部门作为虚拟的利润中心进行考核，使得销售部门在关注销售收入的同时，也关注回款情况和费用控制。这样根据销售利润中心的执行情况并结合客户满意度等非财务指标，对销售部门进行考核，并根据考核结果进行奖惩，有效的提高销售人员达成的积极性，也有利于促进公司内部不同品牌的良性竞争。
另外，对于部门内整体利润完成较好，但是其中某些利润不达标甚至亏损的店铺（分公司），财务部门及时提供成本、费用的明细分析数据，计算盈亏平衡点，结合店铺开店时间等因素，与销售部门业务人员一起分析哪些成本费用可以调整或降低，协助销售部门努力提升销售额，如可以通过获得更多的公司内部支持（如有经验的店铺陈列师的帮助或有经验店长的支援），以及寻求有效的外部支持（销售部门与商场协商，获得商场减租金或管理费的方式作为支持，实现商场与商户的长期共赢），使店铺的经营逐步扭亏为盈。而对于长期无法扭转亏损的店铺（分公司），财务部门及时提供数据给管理层，参与关店决策及时止损，避免公司利益的长期流失。
三、中小企业在实施业财融合需注意的问题
1. 业财融合在中小企业应用的制度保障
在一些中小企业中，存在着现有的内部制度和流程存在着重核算、轻事前参与、事中控制与调整的情况，这将严重阻碍企业的长远发展，不利于管理层在进行管理决策时充分了解中小企业的实际情况。因此中小企业的管理层应该重视财务与业务部门更有效的融合，为业财融合在中小企业应用提供制度保障，充分调动业务与财务部门参与紧密配合、合作为企业增加价值的积极性，鼓励业务部门发现新市场发展机会时，不要盲目上马，与财务部门一起获得更真实有效的成本、费用、税务政策等信息，给业务决策提供符合更为合理的数据支持，合力促进公司业务的新增长。对于业务部门在发展中所遇到的问题或反馈的痛点，财务部应该作为企业有力的支持部门给予更积极的反馈，必要时反馈给管理层，主动改进不适合现有公司发展的财务流程，以协助管理层解决生产经营遇到的障碍，以制度建设为基础促进业财融合的良性互动与持续发展。
2. 加强财务人员管理会计的技能培训，优化财务信息
在经营过程中，在加强财务管理相关人员的专业技能的基础之上，重视管理会计相关知识的培训，加强对财务人员的后续教育，打造具有专业综合素养的财会人员队伍。实际操作中，企业可以从高校或社会各类资质良好的培训机构，聘请具有丰富专业知识与技能的专业人才对企业的财务人员进行培训，及时跟进各类财会政策的发展情况，提高会计人员的整体水平，保证管理会计人员的数量和质量，促进中小企业业财融合的顺利开展。
另外，在企业的经营过程中，存在着一些中小型企业存在财会人员不稳定的问题，企业应重视对业财融合有成功探索实践财务人员的激励，使得已有业财融合的初步探索具备更好的延续性，促进企业财会人员的长期服务意识，使得财务人员有更高的积极性参与企业业务的长远发展。
3. 打通业务部门与财务部门沟通的渠道
建立业务部门关键用户（key user）制度，以此打通业务部门与财务部门沟通的渠道，促进业务部门和财务部门的有效、及时沟通。关键用户（key user）制度旨在解决业务部门多人来财务部分别反馈，问题重复或对已有情况了解不够全面，财务部无法根据单个业务人员的部分信息给予更有效的支持，沟通效率低下，解决问题周期长的问题。对于业务部门关键用户结合本部门的综合情况反馈的问题，财务部门应积极倾听，加深了解，查看有无优化财务或业务操作以更好促进业务发展的可能性，根据需要及时调整并更新至财务培训文档，定期发给业务部更新文档及主要更新事项，促进业务部与财务部的良性互动，做到事前关注业务需求，事中和业务部门一起参与生产经营的过程，并根据市场变化，公司策略和业务部门的实际需求做主动调整，事后及时反馈推动结果的变化。
4. 建立起跨部门的信息平台，为业财融合提供好的系统支撑
财务部牵头与IT部门、各业务部门一起搭建起了EMS（Expense Management System）费用信息平台， 将业务部门输入的各类费用信息，通过EMS系统直接转换为财务的凭证信息，极大的提高了信息输出的效率和正确率，使得财务人员能从繁杂的基础重复性事务中解脱出来，能够更多的参与到为企业创造价值的决策工作中来。
在财务部门与IT部门、各业务部门一起筹备信息平台的过程中，许多信息要根据企业的实际情况反复推敲、测试、运行和维护，使得信息平台的搭建更符合本企业行业性质和经营特点，并且在一段时间积极的维护和改进达到稳定使用后，充分利用平台所提供的大数据分析，对企业的财务信息数据进行分类、反映财务数据实时动态，为管理层经营决策提供更加实时的信息、为优化企业单位资源提供有力的保障。
5. 摸索适合国情和企业情况的管理会计方法
目前我国使用的管理会计方法是从国外引进来的，还处于摸索着直接使用的阶段，有些方法不符合我国国情和企业的具体实际情况，相关的理论基础和实际应用还未形成一个完成的体系，所以国家、企业、财会人员、培训机构应该深化合作，逐步推动探索出符合我国本土化的管理会计方法，逐步摸索出更符合国情的本土化的管理方法，在实践中逐步完善理论和实践操作，进一步支持中小企业的业财融合。
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