“营改增”对建筑行业的影响及对策探讨
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作者:周丽
[摘要]“营改增”政策的实施对我国企业的税收体制产生了较大的影响，对企业的财务管理工作提出了更高的要求。文章从“营改增”对建筑行业的正面及负面影响入手，阐述了建筑行业企业应对“营改增”的有效对策，以期为建筑行业企业贯彻落实“营改增”政策，提升财务管理水平提供理论及实践参考。
[关键词]“营改增”;建筑行业;发票
[DOI]1013939/jcnkizgsc201928155
“营改增”政策的实施有效避免了重复赋税问题的出现，能够降低企业的税收负担，促进企业的可持续发展。但是在实际的企业财务管理过程中，企业的财务人员素养及“营改增”政策落实状况，均会对建筑企业的财务管理效果产生影响，需要建筑企业提高重视，从整体角度进行改革，适应“营改增”政策下的财务管理要求。
1“营改增”对建筑行业的影響分析
（1）“营改增”对建筑行业产生的正面影响。在“营改增”政策实施后，建筑行业的税收负担有显著的降低，自动化水平及规范化水平有很大的提升，有助于建筑行业的可持续发展。从税负降低角度而言，在以往的税收政策下，建筑企业在缴纳资产的增值税后，还需要在资产转变为建筑服务后，缴纳相应的增值税，使得建筑企业面临较大的税收负担。在“营改增”政策实施后，建筑企业只需要缴纳建筑服务方面的增值税即可，有效降低了建筑企业的税收负担。
从自动化水平提升角度而言，“营改增”政策的实施使建筑企业的进项税额转变为销项税额，使建筑企业有更充足的资金用于施工设备的购置。在此基础上，建筑企业会增加自动化机械设备的租赁或采购，减少施工项目中人力资源的应用，从而提升建筑行业的自动化水平，有助于建筑行业的转型升级。
从规范化水平提升角度而言，“营改增”政策的实施可以规范建筑企业的分包和转包行为，妥善解决了以往存在的非法分包或者非法转包经营问题，有助于建筑行业的规范化发展。与此同时，在保障自身经济效益的基础上，建筑企业会选择能够开具增值税发票的合法承包单位，避免建筑市场出现违法行为。
（2）“营改增”对建筑行业产生的负面影响。通过上述分析，“营改增”政策的实施有助于建筑行业的可持续发展，可以保障建筑企业的经济效益。但是在实际的建筑企业经营管理过程中，受到多种因素的影响，“营改增”的积极作用难以发挥，反而会对建筑行业造成负面影响，主要体现在以下三个方面：
第一，增加建筑企业的税收负担。在建筑企业的实际经营管理中，建筑企业对发票的管理存在不足，难以有效获取增值税发票，将会导致“营改增”政策实施后，建筑企业的税收数额忽高忽低，会在一定程度上增加建筑企业的税收负担。第二，降低建筑企业的现金流量。在建筑企业进行收入结算的过程中，建筑企业会被事先扣除质量保证金和施工人员的工资，而建筑施工项目需要大量的施工人员，使得建筑企业被可扣除的资金数额相对较大，大大降低了建筑企业的现金流量，对建筑企业经济业务的开展造成负面影响，不利于建筑企业的可持续发展。第三，加大财务核算难度。在“营改增”政策实施后，建筑企业增值税涉及的会计科目有所增加，对建筑企业财务人员提出了更高的要求，在难度较大的财务核算方面，财务人员难免出现偏差或者遗漏，对建筑企业的财务管理造成不利影响[1]。
2建筑行业应对“营改增”影响的对策
（1）做好人员管理工作。在建筑行业财务管理工作中，财务人员的素养与财务管理水平及“营改增”政策的实施效果联系密切，建筑企业需要做好人员管理工作，确保财务人员掌握“营改增”政策的要点，严格按照全新的要求和规范开展财务管理工作，切实发挥出“营改增”政策的积极作用。一般来说，建筑企业可以通过人员培训和人员招聘的形式，提升人员管理水平。从人员培训角度而言，建筑企业与当地税务机关进行合作，选择财政部门及税收部门的骨干去到建筑企业开展专题培训，加深财务人员对“营改增”政策的认识，为建筑行业应对“营改增”提供可靠的人力支持。从人员招聘角度而言，建筑企业在开展财务人员的招聘工作时，需要提高对财务人员理论素养及信息素养的重视，选择对“营改增”政策有深入认识且具备信息技术能力的财务人员，保障建筑企业财务管理工作的有效开展。
（2）做好风险管理工作。通过上述分析可知，“营改增”政策的实施增加了建筑行业企业的财务风险，财务管理人员需要做好风险管理工作，在遵循相关政策法规的基础上，加强对企业税收、会计核算以及财务管理的风险管控，保障建筑行业企业财务的健康可持续发展。具体而言，建筑行业企业需要构建完善的风险评估体系，及时发现企业存在的财务风险，制定完善的财务风险规避措施，提升建筑行业企业财务管理水平。比如，建筑行业企业可以利用BIM技术进行建筑项目的模拟，分析建筑项目开展过程中存在的风险点，针对财务风险点进行建筑项目建设与施工的完善，并制定相应的风险规避策略，提升企业职工的应急能力，保障建筑项目的顺利开展。
（3）做好税收筹划工作。在“营改增”政策实施背景下，建筑行业企业需要做好税收筹划工作，合理降低企业的税收负担，降低企业的税收风险，提升企业的经济效益。一般来说，建筑企业需要根据施工项目的实际状况进行税收筹划方法的制定，保障税收筹划工作的针对性及有效性。
首先，在选择纳税人身份方面，建筑企业需要根据项目的规模合理选择纳税人，如果建筑项目的进项税额相对较低，且年应税销售额未超过500万元，则应当选择小规模纳税人身份进行纳税。其次，对不同的业务核算方面也要合理筹划。建筑工程项目中的不同业务在税率方面有所差异，比如工程项目合同中建筑业增值税按照9%的税率计算、施工材料和动产租赁按照13%的税率计算、施工设计按照3%的税率计算。这些不同业务直接影响建筑企业的税负。因此，建筑行业企业在和上游企业签署合同时，会计人员需要单独核算税率偏低的设计业务，并将税率较高的施工材料和动产租赁纳入到建筑工程施工金额中，按照10%的税率开具增值税专用发票;在采购环节中，建筑企业可以将施工材料及动产租赁的合同分开签署，提高可以抵扣的进项税额比例，实现有效的税收筹划。
（4）做好发票管理工作。在做好税收筹划的基础上，建筑行业企业需要做好发票管理工作，制定完善的发票管理制度，保障企业发票管理的有效性，实现“营改增”正面作用的有效发挥。具体而言，建筑行业企业需要根据自身的发展状况及业务范围，有针对性地开展发票管理工作。对于业务范围相对较广的建筑企业来说，管理人员可以在企业内部构建发票管理信息系统，应用电子信息技术进行自动化增值税发票管理及核算工作，避免增值税发票管理工作受到人为因素的影响，提升增值税发票管理的水平。在发票管理信息系统运行的基础上，信息系统能够自动完成增值税专业发票的存储工作，并与企业的销售系统进行连接，明确建筑企业当期的销项税额和进项税额，准确且高效地计算出建筑企业的应缴纳税额。对于业务范围相对较小的建筑企业来说，管理人员可以通过发票管理制度的制定及实施，规范财务人员的工作行为，保障建筑企业发票管理的标准化及规范化[2]。
3结论
综上所述，“营改增”政策的实施对企业来说是双刃剑，企业需要合理开展财务管理工作，保障“营改增”正面作用的发挥。通过文章的分析可知，在“营改增”政策实施背景下，建筑行业企业需要做好人员管理工作、风险管理工作、税收筹划工作及发票管理工作，在降低企业税收负担的基础上，促进企业的可持续发展。
参考文献：
[1]李学锋，李娜“营改增”对我国建筑企业税负影响的研究与对策[J].现代营销，2019（2）：216
[2]杨黎娜“营改增”对建筑企业财务管理的挑战及对策[J].现代经济信息，2018（24）：251
[作者简介]周丽（1986—），女，汉族，江西吉安人，本科学历，中级会计师，研究方向：财务管理。
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