“营改增”背景下基层征管问题研究
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摘 要：作为税收过程的重要一环，税收征管是税收制度最直接、最具体的表现形式。基层税收征管效果及效用的优劣，将会是评价税收体制完善程度的标准之一，通过完善基层税收征管工作，可进一步优化税收体制。在“营改增”不断推进的今天，税收征管问题将成为改革成败的关键。为此，本文在充分了解税收征管以及“营改增”基本概念的基础上，分析了当前基层税收征管存在的问题，并在此基础上，提出了相应的对策。
关键词：营改增;税收征管
1 税收征管以及“营改增”基本概念
1.1 税收征管的含义
作为税收工作的重要组成部分，税收征收对税收工作的成败起决定性作用。税收征管是指根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关制度法规，由国家税务机关开展的一系列对纳税人的税务管理、税款征收、税务稽查等活动的总称。一般可将税收征管分為3环节，即管理、征收、检查。按照法律规定，纳税人上缴税款，由税务机关依法组织收缴，随后向国库收入收缴的税款。由此可见，税收征管属于一个过程，是事前、事中、事后完善的管理机制，可看做是一种税务行政行为。
1.2 “营改增”的含义
“营改增”是指在上缴税款项目中，从以往的按营业税税目上缴转变为了按增值税税目上缴。增值税是指仅征收产品增值或服务的那一部分税费，这种改革能够有效遏制重复征税的弊端。在国务院2011年批准下，于上海交通运输业首次开展“营改增”试点，随后于2016年后全面实施。
“营改增”的推行，促使市场经济交往中的价格体系得以优化改变，将营业税中“价内税”向增值税的“价外税”转变，构成了增值税进项和销项的抵扣关系，从而由更深层次上对产业结构调整及企业内部架构产生积极的影响。能够从多角度、多层次对“营改增”税改政策进行诠释，能够帮助企业立即分析、了解新规，适应新规。
2 “营改增”背景下基层征管问题分析
2.1 增值税征管业务量激增，征管压力大
自“营改增”税制改革实施以后，增值税征管业务量激增，纳税大厅每天都是人流涌动，纳税企业数量也随之激增，征管压力大幅增加。在此项税改政策实施前期，很多人了解得并不全面，多由网络、媒体角度了解，无法掌握详细信息。从人的思维模式来讲，纳税人更倾向于面对面和税务工作人员进行答疑解惑，这种情况下，促使大量纳税人蜂拥而至，到现场办理登记、核销等业务。随着时间的推移，“营改增”从2016年全面实施到2019年，已经过了3个年头，但仍存在此类问题，这不仅会浪费纳税人的时间，同样会影响纳税服务效率，甚至会增加征纳双方的矛盾。
2.2 涉税业务耗时长，纳税服务质量低
在“营改增”全面实施的头几年，相比以往税务业务，办结时间明显增加，业务也更为复杂。从纳税服务大厅可以了解到，发票代开窗口仍有排“长龙”情况，等待时间整体呈上涨趋势，从而大大降低了纳税服务质量。
在征管模式改革的过程中，目前对外涉税事宜已有成效，但在内部管理中，实施细则、规章规范等落实问题有待进一步加强，加之部分工作人员存有懈怠、态度不端等问题，很容易影响整体征管服务质量。
2.3 税制改革交汇期，基层执法风险增高
“营改增”之后涉及的行业大幅增加，特别是一些从未涉及增值税的行业，如生活服务行业、文化广告行业、交通运输业等，由于未有经验可借鉴，在管理方面很容易出现纰漏，这种问题的出现必将增加税收征收风险。若相关人员风险防范意识不强，则会大大影响实施效果。同时，由于“营改增”之后，增值税的长链条抵扣有利于市场经济发展，但在此背景下，还会给税收征管工作带来极大挑战。因此，必须建立及健全税收管理制度，做好风险管控工作，只有重视内部风险控制，才能从源头上降低风险隐患，提高税收管理水平。
2.4 基层税收控管模式单一，无法满足新形势
客观来讲，“营改增”税制改革后，全国应使用一套统一的征管系统，要求模块、口径全部统一，以此对各个地市、辖区内的全部税务登记进行完善。这种情况下，纳税人在思想上必须有所转变，要进一步提高纳税意识。此外，通过征管系统统一化，能够最大限度防止漏管漏征，避免税源流失。但是，当前基层税收空管模式还较为单一，与第三方系统关联性尚有不足，特别是在和银行系统、海关系统等方面合作力度有待加强。于税务征收信息管理系统而言，外部系统的关联程度偏低，无法在税务征管系统内充分纳入各部门的系统，这种情况下，将影响税收征管业务的开展，甚至与新形势无法适应。
3 “营改增”背景下基层税收征管的对策研究
3.1 健全学习交流机制，提升基层征管能力
“营改增”税收制度改革的实行，必然会增加税收业务的复杂性，这种情况下，必须进一步完善学习培训机制，定期组织相关工作人员进行集中化培训，将最新的税收政策详细地讲解给工作人员，增加工作人员对新政策的理解。此外，还要以人为本，加大人文关怀，在注重提升基层工作人员业务能力的同时，设置一些心理辅导培训，为一线基层员工疏解压力。此外，伴随计算机网络技术的普及，为了紧随时代的步伐，要强化工作人员的业务专业技能，尤其是在各类计算机信息化税务软件上的应用，帮助更多工作人员熟练掌握各项软件，最大限度提升工作效率。
3.2 构建合理征管结构，全面提升纳税服务质量
3.2.1 完善机构设置，加强内部管理
要抓住“营改增”的优势作用，重新设置合理化的内部机构，建立一个分工明确、职能优化的税务征管体系，保证职能定位清晰，各部门良好互动，做到统筹管理，向现代化税收征管新模式迈进。针对机构设置改革，要有魄力、要有勇气，具备大刀阔斧的决心，摈弃以往繁冗的机构设置，精简机构，岗位合理，只有这样才能最大程度地发挥税务征管的效用，才能激发工作人员的积极性。
3.2.2 增强纳税服务意识，提升纳税服务质量 纳税服务对税收征管工作的开展意义重大，若纳税服务工作做不好、质量差，那么根本无法按时保质地完成税收征管工作。因此，于税务人员而言，纳税服务是最基本的职能。只有不断提高纳税服务水平，才能促进纳税人的纳税遵从度。
纳税服务是现代税收征管的先导，要以政策技术为依据，加大监督管理工作。要求在税收征管工作中，明确纳税服务的先导地位。在进一步提高纳税服务意识的同时，实现诚信纳税、和谐纳税，从多角度、多层面通过纳税服务与纳税征管的相互作用，相互影响，来进一步提升纳税人的纳税遵从度。
3.3 强化风险排查机制，规避税收执法风险
3.3.1 夯实企业基础信息，保证征管数据完整性。“营改增”税制改革实施之后，整個税务系统都会发生变化，在此期间系统将出现并库、升级、数据迁移等变化，此时很可能会造成纳税企业信息不完整等情况，这种情况下，应对纳税企业变动的信息及时更新与完善，详细核查登记信息、法人信息、发票管理信息等。保证纳税企业信息真实、完整、有效，这也是开展所有税务工作的前提。同时，完善纳税企业基本信息，可从源头上避免发生税务征收风险，减少风险隐患。
3.3.2 利用信息化手段，强化税务征管。加强税务征管，建立完善的风险管控体系，是降低税务风险的关键。通过强化税收风险防控意识，利用网络化、数字化等先进的技术手段，结合合理的管理体系，能够制定出满足当前发展需求的税务风险防控制度。此外，要将“营改增”作为一个发展良机，以金税三期系统管理为根基，不断完善税务资源数据，优化配置税务资源，才能进一步达到良好的税务管理效果。通过税务风险防控制度的构建，能够有机地联合起来各个部门，建立多方互动反馈机制，形成一个资源共享多头管理平台，更好地为税收工作提供保障。
3.4 搭建综合治税平台，丰富税收管控手段
按照当前基层税务部门税收征管现状，要求加快速度构建综合治税平台，利用大数据等先进技术，合理、科学地分配基层税务部门的信息资源，理清各部门的职能，完善税收征管新机制，不断向税收现代化目标迈进。同时，可利用部门联动机制的作用，加大与其他系统的联系，建立信用共享系统，特别是针对那些信用不良的纳税人，要纳入失信体系中，构建更为完善的失信惩戒机制，加大奖惩力度。根据当前发展情况，应进一步加大信息化建设投入，完善企业信用信息库，丰富税收管控手段，如企业信用等级良好，可实施一站式服务等项目，提高纳税服务水平。
4 结束语
综上所述，伴随社会经济的快速发展，我国税收制度发生了深刻的变革。从古至今，每一个国家的成立与发展均和税收密切相连，若无税收，就不会有国家的经济发展。面对社会形势的不断变化，税收体制也会随之改变。2016年5月我国全面推进“营改增”，这是我国税收制度改革的关键一环，对我国税制体系改革意义重大。在“营改增”持续推进中，很多税收问题得到了解决，当然，在其发展的历程中，也存在大量困难，基层税收征管问题是最根本、最常见的问题。如何在“营改增”背景下，更好地推进基层税收征管工作成为了亟待解决的难题。
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