『营改增』对会计核算带来的影响研究
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摘要：“营改增”是在经济体制改革背景之下发生的税收政策。有效优化税制，促进我国税制的改革和健全的作用，但也在一定程度上影响到企业的会计核算。对于企业来说，“营改增”的实施，无形中使企业会计核算的难度增加。所以，在实施“营改增”后，营业税可以转移到产品或服务的增值部分。这样，公司可以直接避免双重征税，实现健康的发展。
关键词：“营改增”;会计核算;税收;利润
“营改增”是过去对服务业征收增值税，以解决营业税制度下的双重征税问题。税收制度更加具有科学性，更契合国际惯例。“营改增”试点是1994年分税制改革以来的又一项重大税制改革。这也是一项关键的结构性减税措施，有利于加快经济发展方式的转变和经济结构的战略性调整。“营改增”具有深远的意义。随着我国企业税收意识的提高，实施“营改增”具有必然的关键性和重要价值，是改善我国企业发展空间的有效策略。
一、“营改增”实行的意义
营业税改为增值税，又称“营改增”，是指已缴纳营业税的应税项目的增值税变动。企业对企业的最大特点是减少重复征税，促进社会良性循环，帮助企业减轻税收负担。要把房地产纳入扣除范围，健全规范的消费税制度，有利于扩大企业投资，增强企业活力。有利于健全和扩大第二、第三产业减免税链。同时，实现商品和服务增值税的全面覆盖，基本消除双重征税，开放增值税扣除链，大力支持服务业发展和制造业转型升级。有利于扩大就业，进而实现我国的出口税收环境的改善。
二、“营改增”对会计核算的影响
（一）经营收益
从我国税制改革的背景来看，经济交易过程中的一切行为都是内部税收行为。在企业经营过程中，企业可以凭借实际操作和交易条件实现折扣。在扣除投资后，公司的利润也会随着行为、成本会计和业务改革的实施而发生变化。企业在实施“营改增”政策前，应当按营业额和收入计算应税额。在会计主体中，有必要计算“营改增”。该政策实施后，企业需要缴纳的税种不包括增值税，因为它属于营业税以外的税种。在会计核算中，要加强增值税应付款项目。就业务流程而言，税收（如投入税、产出税和已缴税款）更为复杂，导致会计和企业收入会计日益复杂。此外，实施“营改增”后，企业可以使用增值税输入发票抵扣税款，从而影响公司的收益。
（二）票务管理
票据管理是“营改增”实施前的一般工作，内容和要求很简单。营业税是通过营业额计算和支付的。在实施“营改增”后，企业可以在经济活动中获得增值税专用发票。发票可以作为减税的基础，也可以作为增值税支付的关键工具。在这种情况下，在会计工作中，需要管理大量的特殊发票，如核对发票的真实性和有效性、扣税等。
（三）利润核算
“营改增”实施之前，企业所缴纳的营业税不计入本年利润的核算，通常会计入价内税中。而随着“营改增”的施行，企业的利润核算发生了很大的改变。其中最主要的变化就是企业的营业税将转变为增值税。这部分会被计入应交税费——应交增值税中，这一部分并不计入价内税，而是属于价外税。这种变化对企业的经营有着很大的影响，在一定的程度上影响也企业的利润。在这种情况之下，就迫使企业必须做出相应的转变，以适应“营改增”的施行。
（四）经营现金流
现金流量的增减与企业整体税负的增减呈负相关。在实施“营改增”政策之前，国家实行了税收制度，营业税的增加直接导致了企业现金流量的下降。这种纳税方式不利于企业在国内外市场上的竞争。在“营改增”政策实施后，企业可以在项目收付后进行纳税计算，从而减少税收对企业现金流的负面影响。特别是在大型项目的实施中，企业可以更加注重企业的发展，大大提高了企业的竞争力。在施行“营改增”的今天，企业要做的就是主动适应“营改增”，改变自身的核算方式与方法，积极应对，使自身在“营改增”的背景之下，能够健康的发展。
三、“营改增”背景之下会计核算优化策略
（一）重视纳税筹划
增值税专用发票直接影响税收状况，企业必须重视增值税专用发票的管理，建立专门的发票管理体系，建立相应的管理监督体系，确保增值税专用发票的及时采购。“营改增”反映了国家税制科学规范的发展路径。在此背景之下，企业也需要加强税收筹划，提高税收管理水平。在购买固定资产时，应事先通知增值税问题，并签订合同。另一方可以开具增值税发票，并计算可扣减的增值税发票费率。在契合法律法规要求的基础上，凭借实际情况，选择减轻企业的税收负担，适应强制性改革加税的税制。
（二）优化会计核算
对企业来说，会计核算是保证企业发展的关键一环，必须要加以重视。要做好风险控制和计划工作，保障企业的正常发展。对企业而言，在会计工作中，在履行税收义务的同时，应健全增值税营业税与投入税的匹配，并在“营改增”后对企业交易进行相应的扣减。凭借当期营业收入调整增值税。同时，可以凭借不同地区的税率划分税率，并通过计算税率来制定税收筹划方法。凭借实际销售和服务种类，制定不同的增值税税率，并凭借各自的情况确定税率。
（三）加强企业的风险管理
企业增税制度出台后，企业税收形式发生了明显的改变。只有提高会计从业人员的“营改增”意识，加强对企业的相应管理，新的税制才能适应当前的社会经济背景。只有顺应时代发展，与时俱进，企业才能获得快速发展。因此，在“营改增”的背景之下，企业必须加强企业的风险管理。在企业会计核算过程中，企业应注意加强发票管理，优化企业的管理制度，在会计核算中应减少增值税。同时，企业要加强管理合同，及时进行审核增值税发票的工作，提升会计从业人员的综合素质。
（四）提升会计从业人员的综合素质
随着时代的发展。在深化税制改革的同时，企业内外部环境发生了重大变化。所以，企业的相关人员应提高其综合素质和水平，以更好地适应新工作。企业的有关税务核算人员应加强对税务知识和法律知识的研究，改变以往的核算方式，对相关制度进行变更，并严格的遵循《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），以及《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22號）等有关规定，对企业的增值税进行会计核算。在具体的工作过程中，应注意提高其专业能力。除此之外，也要加强会计从业人员的服务意识，加强会计从业人员与其他部门的沟通，以确保企业的工作效率得到提升。想要做到这些，就必须对会计从业人员的综合素质进行提升，加深会计从业人员的思想认识，加强会计从业人员的管理培训。企业可以制定和设计内部控制系统，以实现内部控制的各个方面。所以，将管理会计的概念和方法应用于内部控制不仅可以确保管理会计在一定程度上的有效性，而且可以促进内部控制系统的实施，为企业建立更加全面、灵活、有效的内部结构。所以，通过自学和培训，必须准确、巧妙地管理差旅费管理办法，提高识别发票真实性、正确工作态度、平等对待支出、严格审查支出、认真审查核定旅客的能力，出站天数和目的地的数量。不契合报销规定，应拒绝报销。会计从业人员在进行会计核算时，应保持自身的职业操守，严格按照规定进行核算工作。如果在核算的过程中，发现异常情况，应及时向主管部门进行报告。
四、结论
“营改增”对我国的企业带来了巨大的影响，尤其是在会计的核算上。对此，企业转变是侠，应正面的、积极地应对“营改增”的施行，不断的对制度进行健全，对核算方法进行健全。只有这样，才能保障企业长久、健康、稳定的发展。
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