建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨
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摘要：资金是每一个企业赖以生存的根本保证，支撑着整个企业的各个经营环节，如果企业的资金管理不规范、不科学，则会对其发展带来十分严重的影响。建筑施工企业主要是以工程项目为生存之本，虽然此类企业门槛低、数量多、管理层次千差万别，但该类企业有着相同的经营特点，一是对资金的需求量较大;二是经营业务比较单一，但业务周期较长，资金的周转较慢;三是经营业务分散，资金的使用在时间和空间上不同步，难以控制;四是“营改增”后，增值税率变动频繁，异地项目预缴管理收紧，需要更加精细地管理好纳税时点。建筑施工企业在资金管理工作上也有一定共性及相似的特点：如预算观念淡薄，管理粗放，垫资现象普遍，项目回款受限，上游供应链关系不紧密，信用风险管理缺失等。文章主要针对以上几个特点，从实施资金管理在建筑施工企业的重要意义出发，对当前建筑施工企业中资金管理存在的问题进行分析，并据此提出针对性的对策建议，以为建筑施工企业加强资金管理、提升经营质量提供参考与借鉴。
关键词：建筑施工，资金管理，对策建议
资金是企业经营活动的根本保证，是企业生存的“血液”，资金的计划、控制、监督、考核等工作称为资金管理，它是企业财务管理工作的重要组成部分。在激烈的市场竞争下，资金的有效使用以及资金链的有效运转等是直接影响企业生存的重要内容。因此，提高资金管理工作水平，保障项目施工的资金需求，提升资金使用效率，对建筑施工企业的发展起着决定性的作用。
一、建筑施工企业资金管理的重要作用
（一）降低项目执行风险
建筑施工企业一般是以工程项目为主要业务，通常情况下，施工项目要顺利正常的竣工验收难度较大，比如项目启动大多受制于建设方，而项目进度却还受供应商影响。为了保证项目正常执行，做好项目生命周期内的资金管理，保证良好的资金周转速度，是降低项目执行风险的重要手段。具體而言，一是在项目的投标阶段加强项目资金预算，做到不漏项，使资金在项目初期得到合理保证;二是在项目的设计阶段，尽量遵行相关法律法规强制性要求，在设计上深入研究，加强建设方沟通，提升和优化设计工艺，在保证质量的条件下尽量选用物美价优的建筑材料，使建设项目的上游成本最低;三是在执行环节，保证良好的上下游沟通，做到信息正确可靠，提高执行效率，得到建设方的及时认可，加强进度款的回收，保证建设项目中游施工成本最优化;四是在验收环节，做好各种权益证明，争取更多的项目增项签证，保证企业的最大资金回收率。
（二）增强资金的流动性，降低企业营运风险
建筑施工企业的项目较为分散，如果要同时执行所有项目，对资金的需要量就会加大，因此做好资金管理工作将是重中之重。体现资金流动性的一个指标为现金周转期，即“现金周期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期”，加快存货周转，实现0库存能缩短存货周转期;加快项目款项回收，能缩短应收账款周转期;利用供应商的信用，加大应付账款周转期，从而实现相对短的现金周转期，减小企业的资金压力，提高资金流动性，进而提升企业营运效率。在企业实际运营过程中，为了保证各项目顺利执行，应加强资金回收速度，进行统一协调，合理调度，增强资金支付流程管理，使资金流动可控，提高资金的使用效率，降低企业营运环节的风险，避免形成资金冗余。
（三）利用商业信用，降低企业的融资成本
企业融资渠道分为债务融资及权益融资，债务融资的主要方式是银行贷款。在目前经济下行，银根缩紧的大背境下，金融机构贷款对企业的授信条件及各项财务或非财务指标要求比较严格，如果企业缺乏相应的资产做后盾或者大型的项目做回款支撑，金融机构支持的力度非常微弱，这样加大了企业的融资难度;而民间借贷的成本远远超出银行贷款模式，融资成本较高。因此，建筑企业只有增强自身的“造血”功能，从业务实际出发，加强供应链管理，理清上下游资金流动节点，较好地利用商业信用，降低企业的融资成本，发挥资金的杠杆作用，促进经济效益的最大化。
（四）增强企业的声誉，提升市场占有率
建筑施工业务门槛低，企业数量多，该行业处于完全竞争状态，资金管理水平的高低直接影响着企业的地位。一个资金充裕的企业，在公司外部能加大宣传力度，增加企业在行业的影响力;在项目谈判上，能增加项目谈判的底气，增加项目中标率，提升市场规模;在执行上能加强供应商跟随度，形成供应链上的强大合力;在项目现场能及时发放农民工工资，增强企业的社会责任感;在公司内部能加大资产投资，提高企业的资产实力;在技术方面，能加大企业内部技术的创新力度，提升企业的竞争力;在薪酬上，能增加员工工资福利待遇，提升员工归属感，强化公司凝聚力。内外部的同步作用，能有效提升企业声誉，从而增强企业的市场占有率。
（五）降低企业的财务风险，提高企业管理能力
建筑施工企业在运营和发展的过程中或多或少会产生一定的负债，假如企业的资金管理制度不完善或执行流于形式，可能会出现资金断流的情形，造成无法支付债权人款项的尴尬场面，直接影响企业的行业信誉与地位。另外，财务管理在企业管理中处于重要地位，而资金管理又是财务管理范畴的核心内容。因此，要提高企业的管理能力，降低企业的财务风险，建筑施工企业加强资金管理是运营过程中的首要任务。
二、建筑施工企业资金管理存在的问题
（一）资金预算意识淡薄，简单粗放
建筑施工企业在项目执行及日常营运各环节，存在预算缺失或不足：一是项目前期，在投标过程中，由于项目预算环节缺乏应有的重视，使得预算较为粗放;二是项目执行过程中，项目管理人员对资金的使用不精细，随意性较大;三是项目结算过程长，谈判能力不强，证据链不充分，无法争取更多的权利;四是管理层整体缺乏资金管理的全局意识，使企业发展陷入困境。
（二）上下游资金周期挤兑现象严重 建筑施工企业在项目执行过程中，资金压力一方面来自于下游建设方，主要原因为总承包合同的收款进度与项目执行进度不匹配，如很多建设方需要提供10%的合同金额作为履约保证金，并约定5～10%的合同金额作为一两年的项目质量保证金，使得企业受到资金挤兑;另一方面来自于上游供应商，原材料供应合同或专业分包合同中或多或少都会约定一定的预付款比例，如果企业与供应商的关系紧张，或上游供应商单一强势，可能会发生“无款不发货，无款停工”的现象，直接影响到项目的执行进度。因此建筑施工企业在项目执行过程中要接受来自于上下游资金的挤兑，资金管理存在严重的问题。
（三）信用管理缺失，资金回笼风险较大
建筑施工企业因从业人员的能力限制，缺乏先进的信用管理方法和技术，对上下游客户信用缺乏有效的评估与管理。在交易过程中，主观判断情况居多，不能对客户的信息及信用情况进行预测和评估。在当今市场环境下，为了抢占市场份额，忽视对客户信用风险的评估，加之业务人员为了得到可观的销售提成，极易形成企业运营过程中高昂的应收账款，给后期的款项回收增加了难度，降低了资金的流动性，使企业陷于举步维艰的境地。
（四）资金支付活动随意性较大，资金使用效率低下
建筑施工企业由于项目分布原因，虽然实行项目经理制管理，但项目经理之间协同意识差，各自为阵，在款项支付上，由于管理粗放，流程简单，形成了资金使用泛滥。建筑施工企业一般都存在较为明显的资金管理失控情况，如在项目施工环节，现场人员为了采购业务方便快捷，大量使用项目部备用金采用现金结算模式，票据的取得无序，进而造成较大的财务风险。
三、优化建筑施工企业资金管理的对策建议
（一）提高资金预算意识，强化资金预算管理
“预则立，不预则废”，对于建筑施工企业为了保证项目能顺利平稳、保质保量地完工并顺利通过验收，资金预算绝不可少。资金预算是企业全面预算管理体系中的一个重要分支。加强企业资金预算特别是项目资金预算管理，不仅能增加项目资金周转，还能为企业提供资金担保能力，巩固企业的债务管理，有效防范债务风险。为了保证企业资金的预算管理顺利执行并发挥应有的作用，需要从以下几方面落实预算管理：一是招聘专业化的预算管理人才，做好投标前期预算，尽量做到项目全方位预算，减少执行环节的不良成本支出;二是通过自我学习或专业培训加强企业内部各部门，特别是项目管理人员的预算意识，杜绝资金预算松弛现象;三是緊跟国家政策，加强税收意识，强化项目预算中的税负观念;四是要根据项目执行的进度，及时调整预算中的不足，做好节点控制，并做好执行分析，逐步提升企业预算人员的业务水平。
相对准确的项目预算不仅能让企业在项目谈判时游刃有余，做到心中有数，处于主动地位，还能指导项目执行环节成本控制活动。有了“预”还必须要有“控”和“管”，不能让“预”变成晃子和形式。在“预”的基础上，加强各职能部门的“控”和“管”，做到三管齐下，有章可循，张弛有度，最终推动项目在可控的预算范围内按进度执行，达到企业价值最大化。
（二）建立良好的供应链关系，缓解资金压力
综合性的建筑施工企业成本构成中，上游采购成本占据着相当大的比重，大约在50%左右。当前项目规模不断加大，企业的项目执行周期较长，回款周期不确定性随之增加，为了保证企业资金的正常运转，保证项目质量以及供应链关系，在构建供应商关系时，建议与大型供应商进行合作，签订战略合作协议，商谈合理的账期，原因如下：一是大型供应商的资金相对雄厚，能够缓解建筑施工企业的资金压力;二是大型供应商内部质量体系完善，能保证项目的整体质量，提升企业的品牌形象;三是供货周期能得到保证，进而保证项目正常施工，推动项目的完工验收进程;四是隐形的功能，能提高建筑企业自身的项目执行品质，借助供应商的品质提升企业自身的口碑，在市场占用率上起到推动作用，达到一举多得的效果。
（三）建立客户信息及信用管理办法，保证资金链正常运转
增强企业对客户信息及信用在运营中发挥作用的认识，由企业管理层牵头，各职能部门参与，建立适合企业上下游特点的信息及信用管理制度。管理层加强对上下游客户信息及信用管理权限的设置，并对信息及信用管理的职能进行划分，做到责权归属清晰。需要做到：一是事前控制，处于企业生存与发展资金链首位的上游供应商，是企业走向未来的“血液”，但如果在企业运营过程中出现了“断流”，将会给企业的发展带来不可估量的风险，所以在交易之前对供应商信息以及信用情况进行收集调查，及时做好信用风险评估，如通过第三方查询平台“企查查”“天眼查”等提前对上游的经营风险进行初步了解，做到有的放矢;二是加强事中控制，建立应收账款管理制度，依据项目进度加强进度款项回收，保证进度资金及时到位;三是事后控制，做好应收账款监控制度，定期进行应收账款跟踪管理，加强账龄管理，适时催收，降低坏账。
（四）建立合理的资金支付制度，提高资金的使用效率
“无规不成圆，无矩不成方”，建筑施工企业为了提升自身的实力，必须加大企业内控制度建设。特别是资金量最大的上游支付流程，直接影响着资金的使用效率。
建立良好的支付制度首先是要抓住上游成本合同源头：一是要建立采购/分包等成本类合同申请制度，明确经手部门及人员的职责权限及相关的审批流程;二是要严格按照预算执行进度及工艺流程进行，如果出现超预算情形，严格执行审批流程，在预算调整程序审批后再办理手续;三是建立上游供应商的评估与准入制度并对其进行实时管理及跟踪评价，定期进行调整;四是要有合理的采购方式，重大金额或关键环节采购，建议采用招标方式;五是要有严格的采购验收制度，由专门的质检人员对材料或分包进行验收。
其次，加强支付环节的控制流程建设，一是加强采购付款的管理，以验收合格入库为付款前提，办理付款流程审批后方可支付;二是加强预付款和定金的管理，针对战略合作的供应商可以协调签订商业账期合作协议，按账期进行支付;三是增强公司会计核算系统控制，推行ERP系统，企业各部门实现信息同步共享;四是加强与供应商的定期对账，及时发现问题，杜绝舞弊。
最后，加强企业不相容岗位的分离，做到各司其职，各负其责，互相监督。比如申请与审批岗位、供应商的选择与审批岗位、采购活动办理与验收岗位、付款申请与审批以及执行等各岗位间的分享。
四、结语
综上所述，建筑施工企业想要更好地在完全竞争市场中生存，科学有效地加强对资金以及资金链管理是必不可少的;建立良性的资金管理体系，加强预算管理，并且随着经济状况以及企业发展战略规划不断完善并待续改进;加强企业内部各职能部门的相互协调，及时沟通，保证企业良性运营;同时促进行业良好的竞争环境，避免出现不良竞争。企业通过建立各种有效的资金管理及和内控制度，可以提高资金的可控性，优化资金结构，避免资金沉淀，加强资金链条上各环节的管理，缩短现金周转期，提高企业的资金运行效率，增强资金运转效益，最终将企业乃至行业领上健康的发展之路。
参考文献：
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[2]刘烨.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].当代会计，2017（07）.
[3]邢晓敏.试论构建建筑施工企业资金管理的合理模式[J].财经界，2016（14）.
[4]上官丽，刘伯智.施工企业管理的常见问题及对策[J].山西科技，2017（01）.
（作者单位：北京康琪建筑安装工程有限公司）
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