浅析区块链技术对审计的影响

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　　【摘要】区块链技术已经成为国内外技术创新的热点之一，因其独特的链状结构，去中心化、难以篡改、可信度高等特点成为各行各业争相探索和开发的对象。传统审计在经历了大数据、电算化的冲击后依旧存在舞弊造假等导致审计失败的问题。本文分析了区块链特点的成因，列举了区块链的特征，在此基础上初步分析区块链技术对审计技术与行业的影响。
　　【關键词】区块链 审计 影响
　　一、区块链概念与特点
　　区块链是一种分布式数据库系统，该系统融合了众多节点。截至目前，到底何为区块链，理论界并没有给出一个明确的定义。不同学者在理解区块链时，由于所处行业或角度不同，给出的定义并不相同。各界普遍认可的概念是区块链并不是单一的一项技术，而是多种信息技术的融合。区块链技术的核心在于在共识算法、加密技术的基础上，通过去中心化实现可信任网络的运行。通俗来讲，区块链是比特币的底层技术，是一种将数据打包成区块、按时间顺序依次排列的数据链，通过计算机加密算法的技术优势确保数据不可篡改、不可造假的分布式账本。其特征如下
　　（一）中心离散化
　　区块链是基于同一种密码算法的记账规则，由矿工进行该节点记账，自动储存在各个区块的账本数据库，而且交易需要其他矿工的批准，所以不需要类似于银行一样的中介机构。而在传统网络中，攻击一个中心节点，就可能把整个系统都破坏掉，在去中心化的区块链网络中，单个节点被攻击对整个网络系统影响不大，要控制51%的节点才有可能影响系统，而这几乎是不可能实现的。
　　（二）去信任化
　　在区块链中，共识机制等将区块链规则下的计算方法与计算结果，实现了“可以制造信任”的机制，信任机制的关键，在于能够利用“时间戳”将所有节点的内容进行验证，对不同时间的内容可产生不同内容“共识”，以达到加密的目的
　　（三）透明化
　　区块链的数据可以对网络中的所有人公开，在区块链中，信息的传播按照公钥加私钥的方式进行，任何人都可以通过公开的接口查看区块链上的数据信息
　　（四）安全性
　　在应用数字签名技术时，主要是在公钥、私钥两种非对称加密技术的基础上进行数据信息加密、解密。公钥和私钥的应用情况不同，公钥是完全公开的，保障了数据信息的真实性 ;而私钥具有保密性质，保障了数据传输的安全性。一旦数据信息被验证并成功地添加到块链中，它将被永恒保留。如果要修改它，只有绝大多数控制系统节点可以执行此操作，否则它将无法仅使用单个节点来篡改数据。
　　二、区块链浪潮对审计的影响
　　（一）审计行业竞争格局转变
　　就目前的市场情况来看，公司的财务数据可靠性依旧有待商榷，因此，利益相关者还需要第三方会计师事务所对公司出具相关审计报告以保证数据的可靠性。区块链技术自有的去中心化、不可更改性、共同维护等特性以及区块链所涉及的公司为了维护自身利益会严格监督其他企业财务信息的真实性情况，保证区块上信息的可信度，智能合约和时间戳大大提升公司自审计的可信度。区块链技术的推广会对会计师事务所现有的审计业务造成一定的冲击。“认为区块链技术会导致审计行业的消亡”的观点过于绝对，毕竟不是所有的企业都愿意或者能够使用区块链账本技术。
　　（二）审计技术与方法提出新的需求
　　传统的审计方法以审计抽样、审计调查、内部控制评审等事后查账为主，区块链技术可能会成为财务信息电子化程度的分水岭。区块链不可更改的特性使电子数据同样具备不输于纸质文件的可信度。哈希值的可追溯性以及时间戳的准确性能使每一笔交易都被清晰的追溯，共识机制能够保障数据的真实性。大数据技术的存在会淘汰目前审计方法中的抽样调查，改变现有的审计方法。
　　（三）区块链技术有助于降低审计风险
　　在传统审计中，注册会计师通常会面临着较高的审计风险和潜在的法律责任。注册会计师的审计风险主要来自于两个方面，一方面来源于审计师本身，即注册会计师在进行审计和鉴证业务的过程中，没有充分履行其职业责任或尚不具备足够的专业胜任能力，亦或是在执行审计业务的过程中丧失了独立性，从而导致审计失败。审计风险所引起的审计失败会使注册会计师承担较高的法律风险和违约责任。另一方面审计风险来源于被审计单位，主要是被审计单位本身就存在着问题。一般而言，企业自身存在问题的概率远远大于注册会计师没有充分履行其职业责任，因此注册会计师在选择是否承接审计业务时应当谨慎选择被审计单位。而区块链技术的应用使得当下或者潜在的被审计单位有较小的财务舞弊空间，从而极大地降低注册会计师的审计风险。
　　（四）区块链技术有助于提升审计效率
　　由于区块链技术能够让交易主体在交易发生时能够在区块链网络中记录下来，并且通过广播的形式使得区块链网络中的每个节点都能够对交易数据进行备份，从而使自审计成为了可能。在自审计可信度大大增强的同时，也极大的减轻了审计人员取证过程中的困难程度。就函证的过程来说，目前的函证存在过程繁琐效率低、回函期长易失效、舞弊干预监管难的问题。区块链技术可以塑造新型的电子函证平台，进而保障函证的真实性、有效性，并能极大的缩短函证流程。某些区块链体系在设计方面以特定的公私匙进行访问，并以时间戳为保证，不必借助函证就能验证交易的真实性。
　　三、总结
　　目前，区块链技术在国内刚刚起步，国家政策的支持，推动了区块链技术萌芽在国内的发展。但是我们应该认识到，国内企业在区块链上的布局仍然不充分，对于审计的运用还有一段相当长的路要走。
　　在采用区块链技术支持财会审领域的同时，国家的政策，法律以及技术需要投入加大投入，以应对技术的提升带来的信息安全的隐患。同时，促进区块链技术与其他产业的深度融合，推广区块链技术在财务、会计、审计等行业的应用。
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