企业全面预算管理问题分析及应对
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[摘 要]全面预算管理是现代企业管理的重要内容，高效、有序的全面预算管理能够提升企业的管理水平并为企业的发展创造效益。在全球化经济浪潮和市场经济不断推进的经济形势下，如何进行全面预算管理并提升全面预算管理水平是现代企业在进行管理时必须面对和解决的难题。文章对企业全面预算管理相关问题进行了分析和探讨，针对当前企业全面预算管理存在的问题，如预算管理不符合企业发展要求与预算相关制度不完善等，提出了一些切实可行的改进措施，包括加强预算管理的导向作用、健全预算管理相关措施等。
[关键词]企业全面预算管理;预算编制;固定预算
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.15.109
1 当前企业全面预算管理存在的主要问题
1.1 预算编制不符合企业战略发展要求
一般而言，企业在进入发展阶段后，都会特别重视企业的中长期发展战略规划和战略目标制定，并根据制定的目标确定所要采取的措施和竞争手段。而企业战略目标的真正落实主要体现在预算的编制上，但预算的编制往往会与企业的长期发展规划存在偏差，这主要是由于企业的长期发展战略规划一般会延伸到企业未来五到十年的发展，而企业的预算编制会偏向于假定企业未来五到十年的发展是稳步增长的，而在设置预算目标时以此为基础，未全面考虑到经济中上下波动的必然规律。另外，企业的预算编制一般以年份为单位，而下一个年度的预算指标是以上一年度的预算执行情况进行编制的，由于年份与年份之间会存在波动，而非逐年增长，这就导致企业的预算编制与战略目标之间存在差异，如果预算编制长期不符合企业的发展战略要求，就会给企业的发展和管理造成严重的后果。
1.2 预算的编制范围存在缺陷
全面预算管理注重的是对预算进行全方位的管理，包括预算的编制、管控过程，要做到企业全员参与，企业的财务预算和业务预算要进行有机结合。但在全面预算管理的实施过程中，大部分企业并没有真正做到全员参与和财务预算与业务预算的有机结合。部分企业将预算管理交由财务部门来负责，没有与企业其他部门形成有效的配合，在进行预算编制时，采集的参考数据参考性不强，而财务部门由于对市场和业务内容不够了解，在编制预算时，只能以历史数据为依据，在此基础上增加一定幅度来作为下一年度的预算，这使得财务部门的预算编制与企业的发展和业务之间存在很大的偏差，甚至完全脱节，难以真正发挥预算管理对企业发展的积极作用。
1.3 预算执行过程缺乏有效管控
根据相关调查数据显示，当前我国大部分企业采取的都是固定预算，企业在年初将整个年度的预算进行编制并下发到各个部门，缺少对预算执行过程中的监管，比如预算的执行情况、预算出现问题时的反馈和预算执行过程中的调整等，都没有一个具体的监管。在日新月异的市场环境下，企业的经营环境也在随时发生着变化，固定预算显然难以满足企业真正的发展要求，也难以真正发挥预算管理的效用。
1.4 预算执行考核机制缺乏
预算的最终环节是决算，企业在年初制定的预算编制要在年底的时候进行决算，从而得出本年度预算的执行情况相关信息。但大部分企业在预算的实际执行过程中，都只将重心放在预算上，而忽略了预算的决算，在年初花费大量的时间进行预算编制，在年底却不了了之。这主要是由于企业缺乏健全的预算考核机制，难以对预算的执行情况和环节进行实时考核，使企业部门和员工不重视预算的执行，预算难以对企业部门和员工的工作形成有效约束。
1.5 全面预算管理系统不完善
全面预算管理系统不完善主要是指企业的信息共享平台不完善，部分企业至今仍未搭建起数据化的管理平台，在进行预算编制工作时，仍依靠人力进行预算编制，这使得企业内部数据和信息的共享存在很大的困难，企业的预算数据不能得到及时的更新，更新之后也不能实时下发到相关部门和员工，在预算执行出现偏差时也不能及时地发现和调整，这也在无形中削弱了预算管理对于企业管理的作用。
2 完善企业全面预算管理的措施
2.1 加强预算管理的战略导向作用
企业的战略目标通过预算才得以有效落实，因此预算管理与企业战略发展具有密不可分的关系。企业的发展和战略目标是制定预算的方向和基础，而预算的实施又为企业的发展和战略目标的实现提供技术支持和保障。要使预算管理在企业管理中发挥最大的作用，就需要不断加强预算管理在企业生产经营中的战略导向作用。具体而言，企业的发展要尽可能地保持各年预算的连续性，以企业战略为预算编制的基础，同时将预算作为实施企业战略的工具，两者相辅相成、密不可分。当然，企业需要结合市场环境和经营环境的变化而对企业的发展战略目标进行调整，与之相应的预算编制也要做出调整。
2.2 完善全面预算的编制范围
企业的全面预算管理是一项涵盖企业所有生产经营活动，需要企业所有部门和员工共同参与的过程。这要求企业要构建起全面预算管理体系，设立全面预算管理委員会、执行委员会、常设机构，在企业内部建立起一种自上而下的预算管理体系。具体而言，就是由企业董事长和高级管理层向企业所有部门和员工辐射的预算管理体系，由企业负责人和高级管理层首先重视全面预算，成为推动全面预算管理的第一责任人，企业高层对预算管理的重视一方面能够使企业的预算和战略目标更加合理、有效地结合在一起，从而实现公司资源的优化配置;另一方面还能够为部门和员工树立预算管理的榜样，提升其对预算的重视程度和参与程度。
在具体的预算编制过程中，则需要各部门积极配合，首先由预算的主体部门提交部门预算信息和预算需求，经财务部门整理和审核后交由公司高级管理层结合企业的实际情况和发展战略进行复审，财务部门除了要提交各部门当年的预算需求，还需要提交近三年的预算对比分析以供管理层参考。预算编制在经过反复的提交、审核、修正后，最终形成一份符合企业发展要求又切实可行的预算编制。 2.3 健全預算管理监督机制
完善的预算管理机制应该包含预算动态分析制度、预算执行反馈制度、定期调整制度等，监管过程要贯穿预算从编制到执行到反馈的始终。其中，预算的动态分析制度是指预算分析应实现动态化，以不同的时间节点比如月度或季度来进行预算的分析，要能够及时发现预算存在的问题以及预算执行情况与编制情况存在的偏差，将存在的问题及时上报领导进行批复并对预算进行调整，从而修正下一步预算。预算的定期调整制度则主要是针对企业经营环境的变化而言的，预算在编制后不能轻易改变，但也不是一成不变的，因为企业生产经营的环境会受到行业市场的影响，当外部环境出现新的机遇可以带领企业向好的方向发展时，应该申请追加预算。而当外部环境对企业的经营产生不好的影响致使原来制定的预算任务难以完成时，则应该适当减少预算。
2.4 健全预算执行考核机制
科学、合理的考核指标和考核机制是预算管理能够顺利、高效进行的有效保障。传统的预算考核往往过分关注财务数据的考核，但随着全面预算管理的推进，单一的考核指标难以满足全面预算管理的需求。与预算管理的全面管理相对应，企业的预算考核指标也应该是一个全面性、全方位的。在进行预算执行情况考核时，应该将指标细化到战略执行、当期运营情况、管理创新、安全责任、客户满意度等，并根据企业的实际情况和行业的发展情况确定指标的考核比例。
基本的考核指标确立后，还需要将指标的执行情况进行弹性区分，比如指标基本完成、超额完成或没完成等，并结合弹性区划制定相关评分标准。此外，还需要建立起部门与员工之间的KPI考核指标，并将其明确到每一个员工和每一份具体的工作上，KPI考核指标的确立要先于预算编制的下发，以便从项目的起点和过程进行全面的考核。在确立了考核指标并完善了考核机制后，要将企业的考核机制讲解、宣传至每一个部门和员工，确保企业全体员工都了解考核指标与相应的奖惩机制，从而调动员工的工作积极性，使预算管理能更有序高效地进行。
2.5 搭建信息资源共享平台
全面预算管理的有序、高效进行需要企业各部门与员工之间的有效沟通和配合，要确保企业内部信息资源的共通与传播，就需要企业搭建起一个好的信息资源共享平台。这能够帮助企业内部对预算执行情况进行查询、对预算计提情况进行记录等。一般情况下，企业的预算管理都有特定的流程，预算的编制、调拨、调整等都是先申请后审批，审批通过才能生效，在信息资源共享平台中，能够实时对预算的申请、审批情况进行查询，审批通过后还会对预算的执行情况进行记录，当预算执行情况与预算编制情况不相符时，系统会给出相关提示，从而促使部门及时调整预算或业务。由此可见，企业的信息资源共享平台能够极大地帮助企业的全面预算管理更加高效的推进。
参考文献：
[1]申传东.全面预算管理落地实施的几个关键[J].财务与会计，2017（12）.
[2]吴辉.A公司预算管理系统的构建[J].财务与会计，2017 （10）.
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