企业内部审计风险及其防范措施
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作者:程石
摘 要：迅猛发展的信息技术，在一定程度上冲击了我国内部审计工作的管理和运行。所以，在信息技术时代，内部审计风险是我国企业和公司均存在的问题。为了将内部审计风险降低，我国的企业要运用不同手段开展审计工作。对此，阐述当前部分企业内部审计中的风险因素，并对相关防范措施进行探讨，以供业界参考。
关键词：企业;内部审计风险;防范措施
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）15-0066-02
内部控制在企业管理活动中占据着极为重要的位置，其有利于促进企业经营管理效益有效提高，是实现企业战略目标的关键。现阶段，企业内部控制所发挥的作用日益显著，在此形势下，对企业内部审计工作提出了更高的要求。在企业发展中，应高度重视企业内部审计风险，内部审计风险若不能得到有效识别和防范，很可能会导致内部审计失效，从而影响管理层的经验效率。因此，企业应对内部审计风险进行正确分析，并运用科学的审计方法和风险防范手段，将企业可能导致内部审计失效的各种风险加以有效控制，进而不断提高企业管理水平与经济效益。
一、企业内部审计中的风险因素
1.客观因素。第一，在企业中内部审计部门具有独立性，这就导致企业管理人员不能有效集中管理审计人员，同时还导致内部审计工作人员不能掌握企业的生产工作实际情况。诸多审计工作人员对公司的人事调整情况和资金运转情况并不了解，对企业内部审计人员实施工作布下绊脚石。第二，因为企业审计部门和会计部门并未第一时间进行沟通，进而导致企业相关部门之间沟通效果不好，通常会造成企业不能第一时间记录相关信息和开展审计工作，从而导致企业的重大决策不符合企业发展方向，企业不能明确今后的发展方向。第三，企业内部审计部门不能检查企业自身的内部审计工作，也不能立足于自身部门的发展需求将相应的企业目标设立起来，进而造成企业内部审计机构建设和企业发展建设脚步不一致。
2.主观原因。企业内部审计工作之所以出现风险不仅有上文提及的客观原因，同时还存在以下几点主观原因。一般而言，企业内部的审计工作者开展的审计工作局限性很强，在审计工作选择的方法和技术上充分反映了这种局限性[1]。为了严格管理企业内部审计工作者，企业会在固定的时间抽样调查审计误差的概率。因为相较于外面的机构，企业内部本身采用的审计技术十分滞后，因此抽样调查的结构通常有所区别。而诸多企业均运用此方法对企业内部审计风险进行识别，此方法在一定程度上无法识别隐藏的内部审计风险。因为我国企业内部并未重视培训审计人员，同时面试过程中面试官并未严格挑选面试对象，导致企业内部的工作者其本身的专业素养通常并不高，造成企业出现内部审计风险。
二、企业内部审计风险防范措施
1.健全相关的管理制度。企业设立审计部门主要是为了建立科学合理的审计计划、审计方案、审计报告等相关制度，为顺利开展内部审计工作提供有利条件，确保企业持续、稳定发展[2]。审计部门在对审计计划进行制定的过程中，应使制度内容的保密性和合理性得到保证，监督企业的发展状况，确保内部审计流程规范性，以顺利开展相关工作。同时，企业管理人员还应立足于内部审计中存在的风险因素，评估审计风险。与相应的风险评估理论相结合，内部审计结构在实践过程中需要积极总结自身工作的经验，为企业顺利实施内部审计提供了重要依据，保证企业财务信息和国家相关标准相符。要想提高内部审计工作效率和质量，企业必须密切关注内部审计，建立健全内部审计相关的管理制度，明确内部审计标准、流程等工作。同时，还应积极运用有效手段严格落实相关制度，使内部审计达到预期效果，在有效防范内部审计风险的过程中，为企业的持续、稳定发展奠定坚实的基础。
2.应用科学有效的管理手段。企业若想最大化程度降低内部审计工作的风险因素，就应在企业内部采用科学管理手段，这种管理也是有效完善企业风险管理制度的重要手段。企业在发展和经营中，在其内部要建立健全管理制度，也可以不断加强企业内部审计风险管理，进而企业在开展审计工作的过程中，还可以确保管理的科学性，帮助企业最大化减少经营风险。当前，我国大部分大型企业均成立了内部审计委员会，其属于自律性组织，主要是为了科学合理指导相应审计工作，并展开正确评价[3]。因此，企业内部的审计委员会要积极引进和应用国际先進管理方式，要着重宣传内部审计信息，以建立健全企业内部审计自律机制为工作重点，应用合理科学的方法对审计人员展开素质教育和培训，促进其综合素质提高，进而不断创新和改进企业内部审计工作质量，实现工作效率最佳化。
3.全面提高审计人员素质。内部审计是一项具有较强技术性和专业性的工作，对审计人员的要求较高，其必须具备扎实的审计、会计专业知识和高度的责任心、严谨的工作作风、较强的专业判断能力以及分析能力。企业从校园、社会招收内部审计人员的过程中，要以保密意识、专业能力、诚信正直、客观公正为选拔审计工作人员的重要标准，使企业内部审计人员的素质水平得到保证。同时，在信息化技术的不断发展下，内部审计工作也从传统的人工审计逐渐向计算机在线审计转变，这就对审计人员提出了更加严格的要求。所以，企业要在固定的时间培训在职审计人员的信息化技术，把企业中专业能力不强的审计人员调至其他岗位，由具备较强审计专业能力和计算机操作技术的人员执行复杂内部审计工作。
4.推动内部审计外包工作。从我国当前的情况可以看出，一些企业由于受各种因素的影响，不能将审计工作有效落实。所以，这些企业可以运用内部审计外包的方式，把一些或所有内部审计工作交给专业审计机构，既将企业的难题有效解决，同时也能使审计工作更加有效、准确。将审计外包工作的优势充分发挥出来，为企业节约诸多人力资源，将企业内部审计风险最大化降低。所以，对于无法自主执行内部审计工作的企业，必须积极将自身审计意识和观念更新，学会运用外包手段促进内部审计工作顺利开展，为企业更好开展管理工作以及持续、稳定发展提供帮助。
三、结语
总之，新形势下，企业内部审计风险的存在较为普遍，而出现风险的原因主要是内部审计人员专业素质亟待提高、审计部门缺乏独立性、审计部门和会计部门缺乏沟通等。企业内部审计不仅是一个独立的部门，同时也是单位内部经营管理不可或缺的一部分，在内部审计过程中必须要努力对可能出现的风险进行防范，与实际情况相结合，运用有效防范手段。唯有如此，才可以为企业的持续、稳定发展奠定坚实的基础。
参考文献：
[1] 栾超.企业内部审计风险控制的策略探析[J].现代经济信息，2018，（1）.
[2] 王笑妍.浅谈企业内部审计风险的防范[J].现代职业教育，2017，（15）.
[3] 乔秀明.企业内部审计风险的成因与防范[J].今日财富（中国知识产权），2018，（8）.
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