基于国有企业内部控制评价的探讨

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　　摘 要：在社会主义市场经济的大背景下，我国国有企业集团的改革正在持续深入，治理机制也开始朝当代企业制度靠拢。面对接踵而至的各类经营风险，构建内部控制制度体系的呼声也日益高涨。本文首先对国有企业集团内部控制评价进行简要概述，再针对国有企业内部控制评价现状和对策进行思考，有利于进一步提高内部控制水平，推动国有企业可持续发展。
　　关键词：国有企业;内部控制;评价
　　当前不少国有企业都出现了资产流失问题，给国有企业发展和国民经济造成严重损失，这一切都与国有企业内部控制不力有关。内部控制评价作为内部控制系统的关键环节，在国有企业内部控制中发挥着巨大作用。针对国有企业内部控制评价现状和对策进行思考，有利于进一步提高内部控制水平，推动国有企业可持续发展。
　　1 国有企业集团内部控制评价概述
　　内部控制评价具体指的是公司董事会对集团内部控制设计以及运营的科学性、有效性展开的全方位评价，同时针对集团内部控制的目标，形成评价结果并得出评价报告的流程，其对象是公司内部控制的有效性。
　　内部控制的评价主体是企业集团的董事会。通常情况下，内部控制评价的组织工作以及领导工作均由董事会下属的审计委员会负责，具体工作的执行则由得到授权的内部审计部门负责，不过董事会依然是承担内部控制评价报告可靠性责任的主体。
　　企业集团的内部控制主要囊括了五个不同的要素，分别为内部环境、控制活动、风险评估、内部监督以及信息交流等等。依据这五个要素，企业集团可根据《企业内部控制应用指导》对组织结构、资金流向以及财务报表等多项内容的要求展开内部控制评价，旨在找出企业集团内部控制存在的漏洞，并制定相应的优化对策。
　　2 国有企业集团内部控制评价的主要作用
　　2.1 促进内部控制体系的持续优化
　　国有企业集团由于规模极大，所以管理控制能力往往不太理想，构建内部控制体系不仅繁琐复杂，而且需要耗费大量的时间，必须立刻从集团层面理顺当下的内部控制体系。展开内部控制评价，不仅可以在短时间内发现企业内部控制中存在的漏洞及缺陷，还能够促进集团内部控制体系的持续优化。我国大部分的国有企业集团成立时间都较长，制度完善但执行力还有待加强。而内部控制评价则可以有效确认企业内部控制的合理性及科学性，为改良企业内部控制体系奠定基础。此外还可以逐渐建立起内部权责分明且互相制衡的机制，让内部控制制度的实践程度更上一层楼。
　　2.2 实现企业集团内部高效的信息沟通
　　在国有企业集团的信息和沟通方面，通过内部控制评价的实施，可以让集团快速掌握决策管理的落实情况，在短时间内高效收集、处理并且发送得到的各类信息资源，促进持续反馈机制的建立。与此同时，还可以让每一位职员都可以在第一时间收到并理解履行岗位职责所需要的每一种信息，实现信息资源的交流和共享，最终在公司内部打造科学高效的信息沟通机制。除此之外，还有助于构建惩防并施且权责明确的反造假机制，实现内部检举调查和处理报告流程的规范化、模式化。
　　2.3 保障国有企业集团的合法运营
　　对于任何一家企业而言，合法经营都是基础所在。在国民经济的发展进程中，国有集团企业占据着不可或缺的重要地位，在依法运营方面其更起到了表率作用。无论是公司战略的落实、财务收支的合法性，还是各个单位对规章制度的遵循，均必须经内部控制评价再三确认。在实施内部控制评价之后，可以对关于财务收支、运营管理的内部控制流程实施评价确定，董事会可以在第一时间了解公司内部控制制度是否科学有效，深入了解其对企业运营所产生的影响。除此之外，内部控制评价的实施有助于快速找出内部控制的漏洞，扼制违法犯罪行为，总结出下属单位在战略落实和执行规范的过程中存在的缺陷，规避隐藏的风险，让管理人员的法制理念得到强化，进而推动企业合法运营。
　　2.4 优化企业集团的控制活动和内部监督
　　在国有企业集团的控制活动方面，通过内部控制评价的实施，有助于集团建立多种控制制度系统，比如会计控制体系、业务控制体系以及信息技术控制体系等等。推动集团在第一时间针对新业务程序革新现存的制度，并保障集团授权管理制度清晰明了，权责分明。除此之外，内部控制评价的应用有助于将集团关键控制环节信息资料准确无误地全部记录下来，并且定期核查校对。在国有企业集团的内部监督方面，使用内部控制评价主要是考察集团有没有及时地进行运营有效性检验，可否在第一时间发现并妥善处理内部控制当中隐藏的各种漏洞，进而全面深入地监督集团的每一项运营管理工作，优化內部控制体系。
　　3 当前国有企业内部控制评价现状分析
　　3.1 国有企业内部控制环境有待完善
　　3.1.1 缺乏科学合理的内部组织结构
　　目前国有企业内部组织结构呈现出庞杂、混乱的特点，且管理层级划分不够合理，导致内部业务流程变得更加复杂、混乱。同时内部控制评价权责结构不合理，员工始终处于从属地位，即便承担控制监督职能。兼具实施评价任务，依然对拥有部门或单位主管权力的领导存在巨大的利益依赖关系，会不自觉地受到高层领导决策和命令影响，难以有效坚持职责原则，履行监督职能受到限制，无法有效执行，使得国有企业内部业务交叉重叠严重，不利于内部控制工作的有序开展。
　　3.1.2 国有企业财务管理相关工作开展存在阻碍
　　在国有企业内部资产管理、财务管理、全面预算管理至关重要，一直以来深受国家政府约束，使得国有企业缺乏坚定的自控意识和能力，导致发展目标模糊，加上相关工作开展过程中存在不少漏洞，造成国有资产大量流失。同时在国有企业内部对人力资源管理工作重视不够，人才缺失问题突出，大大限制了国有企业内部控制水平的提升，使国有企业发展受到很大影响。
　　3.2 国有企业内部控制缺乏自我评价标准
　　国有企业内部控制需要规范、科学的内部控制自我评价标准指导，这是由国有企业管理层结合自身经营实际情况创建的，在全体职工的协同下，为内部控制提供强有力的保障。目前，不少国有企业尚未建立健全内部控制自我评价标准，难以给内部控制评价提供相应指导和帮助，导致缺乏协调，出现相互牵制而不顾办事效率的行为，与国有企业内部控制相脱节，不利于国有企业相关业务管理评价的连续性和有效性，大大削弱了内部控制评价结果的指导作用。 　　3.3 国有企业内外部信息沟通不畅，加剧风险
　　一直以来，国有企业留给大众的印象是资金雄厚、市场份额大、经济效益规模化显著，但由于其外部信息交流较少，无法及时获得精准可靠的市场信息，有针对性地进行相应战略部署和决策实施，大大增加了国有企业的风险，导致资金损失严重，与国有企业资产保值增值的目标相悖。同时，国有企业内部沟通交流也不顺畅，各部门往往将自己部门私利放在首位，缺少与其他部门的交流、合作、协调，使整个国有企业内部处于离散状态，无法及时识别经营风险并采取措施加以规避。
　　4 促进国有企业内部控制评价完善的策略
　　4.1 多角度建立健全国有企业内部控制评价环境
　　4.1.1 要建立健全内部控制评价机构
　　鉴于国有企业内部组织结构庞杂、混乱的实际情况，为了保证内部控制评价工作的健康有序开展，必须建立专门的内部控制评价机构，充分发挥自我监督管控作用。其中最重要的是要确保内部控制评价机构的绝对独立，杜绝与国有企业内部其他部门存在任何利益牵连，保证内部控制评价工作真正做到公正、公平，为国有企业的长远发展提供科学有效的评价结果指导。当然国有企业内部控制评价在实行自我管理时还是会存在一定弊端，因此也可以加强与外部监督机构的合作，实现内外部监督的相辅相成、相互补充，确保内部控制评价顺利开展。
　　4.1.2 要加快国有企业内部控制评价人才队伍建设
　　在国有企业的发展中始终离不开人才的支持，其在国有企业发展中起到的作用无法估量。国有企业内部控制有效性与员工素质息息相关，为了进一步提高国有企业员工整体素质就需要人力资源部门的积极参与。同时还要针对员工开展系列培训活动，加强对员工的专业和道德素养培养，以便进一步提升国有企业员工整体素质，尤其是国有企业内部控制评价机构的人员更是要重点培训，定期不定期进行专业知识培养，使其掌握时下流行且成熟的评价机制，并结合国有企业自身实际情况有效应用，确保每位评价人员专业素养过硬。
　　4.2 建立健全完善的内部控制评价制度
　　在国有企业内部控制评价中，相对完善的内部控制评价制度至关重要，为此需要结合实际情况建立健全科学合理的内部控制评价制度，其中会涉及到内部控制审计制度、内部控制报告制度、内部控制考核标准、相关法律法规、重大风险预警、内部控制自我评价制度、注册会计师核实评价制度等，与国有企业生产发展的方方面面密切相关。同时将注册会计师核实评价范围限定在财务报告相关内部控制评价中。为了让内部控制评价制度具体落在实处，需要加强对评价的监管力度，甚至通过加大处罚力度的方式来避免出现核实不力的情况，以确保内部控制评价制度的有效执行，以便实现国有企业内部控制目的，确保国有资产增值保值。
　　4.3 构建国有企业信息管理体系，加强风险管理
　　当前整个社会处于信息化时代中，信息的重要性不言而喻，国有企业也与时俱进地实现了信息化管理，為国有企业内部控制中的信息传递等提供了便利。为了进一步提高国有企业内部控制有效性，需要研发相对合理的信息管理系统，将重要业务流程和关键控制点纳入到整个信息管理系统中，并通过对内部控制的跟踪管理，促进国有企业各部门间的沟通交流，实现信息资源共享，以便及时发现内部控制中存在的问题予以改进完善。当然在信息系统中的各种信息对于企业发展相当重要，因此要加强对信息系统的维护，做好安全保密工作，避免重要数据丢失，给国有企业造成巨大的资产损失。同时要提高内部控制评价人员的风险意识，建立相适应的风险防范机制，并通过培训提高员工的风险应对能力，真正做到防患于未然，减少国有企业资产流失，在“三重一大”制度下实现资产的保值增值。
　　参考文献：
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　　[2]林乔青.国有企业内部控制评价体系的构建与完善[J].财会研究，2017（05）.
　　[3]王晓岚.国有企业内部控制评价体系构建探析[J].商场现代化，2015，15（19）.
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