财税政策对江西省民营小微企业高质量发展影响研究
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摘 要：我国财政优惠政策在促进我国小微企业发展方面取得较理想的成效，江西省的企业反映普遍较好。因此，梳理了为减税降费实施的相关财税政策，并分析了实施以后对江西省小微企业的影响效应，包括好的方面，如融资问题、简化办税、税收减免等;局限性方面，如企业收益效果不均匀、对企业帮助有限。最后，对财税政策对小微企业的后续实施提出了相关的优化路径及措施。
关键词：减税降费;小微企业;财税政策
中图分类号：F812.42;F276.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）23-0128-02
引言
2019年1月4日，我国国务院公开发布《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》。其目的是为了降低企业经营成本，进一步激发市场活力。减税降费也是供给侧改革的重要举措。普惠性减税降费政策对小微企业的影响是值得关注的。2019年，江西省规模以上中小工业企业实现主营业务收入17 748亿元，利润总额1 110亿元，增速分别比全国平均水平高4.4个百分点、8.9个百分点。中小微企业已成为江西省工业经济的重要支撑。政策实施后，经过一定时间确实取得了积极成效，但由于企业类型、发展阶段存在差异，导致所享受的效果不同。本文将列举小微企业受到影响的具体方面、存在问题，并提出改革的建议和对策。
一、“减税降费”对江西省小微企业的影响
（一）企业融资难有所改善
小微企业一直存在资金短缺的问题。中小微企业的进入门槛低、企业资金规模小，对于内部融资也很难办到。江西省的小微企业在融资方面存在诸多门槛的限制，使得小微企业更容易出现资金链断裂等问题。然而，自从惠及小微企业的财税政策发布后，国家积极调控，银行追加了用于小微企业的贷款金额，江西省的小微企业在财政补助、贷款贴息的帮助下更快速地实现了量多价降的金融目标。据统计，江西省小微企业普惠口径贷款58.6万户，同比增长21.1%;贷款余额3 145亿元，同比增长14.6%。此外，截至2019年11月18日，共有263个小微客户在融资服务平台上成功注册，并提交239个在线融资需求，总金额9.2亿元。惠普政策出台后，全省小微企业综合贷款增加487.88亿元。这一税收优惠政策帮助江西省小微企业更好解决了融资难问题。
（二）企业积极响应减税降费，注入创新投资及扩大生产
我们对江西省部分小微企业进行了走访及问卷调查，其中，问卷涉及类型有农林牧渔业、制造业、建筑业、批发零售业、金融业等。据统计，认为财税政策对企业赋税效果有明显改善的有10家，占比为18.3%;认为有所帮助的有34家，占比为63.5%;认为没有任何改善的有9家，占比17.95%。认为导致赋税加重为0家。截至2019年10月，江西省税务系统为小微企业免征增值税11亿元，减免小微企业所得税7.92亿元，减免高新技术企业所得税12.61亿元。
其中受惠较为明显的政策有：国家对小微企业实行减半征收企业所得税，对于年10万元应纳税所得额的企业，实行20%的低税率“减半征收”。所得税优惠政策由应纳税所得额50万元以下扩围至100万元以下，可享受到将近10万元的所得税减免。正是由于政策加大优惠力度，放宽了小微企业的经营标准，使得许多企业更愿意把省下来的税费用于人工福利抑或是规模扩大、注入创新技术投资。新一轮的减税降费政策，实行普惠性减税政策、结构性减税相结合的方式。这样的做法有两点好处，一是降低江西省小微企业的标准，扩大了受惠对象，使得更多企业加入到广阔的减税范围;二是新一轮减税降费消除了对中小微企业的经济干预，企业可以有更多的闲置资金投入研发与创新，淘汰落后产能，加快中小微企业专业化、精细化步伐，开拓出更大的发展前景。
（三）运营效率提高，振奋企业发展信心
新税收政策的推行，帮助企业减轻了负担。例如，针对一些科技类以及高新技术的小微企业存在的亏损转年限，做出相應的调整工作;减半资金账簿征收印花税、免征其他账簿印花税等内容。这些都在极大程度上增加了企业的稳回升信心。与此同时，普惠性财税政策简化了办税程序，现在办税程序比以往办税更为简易。从小微企业角度考虑，将财务报表由每月报送减少为每一季度报送，减轻纳税人报送纸质文书和重复报送身份证明信息负担。一系列税务系统“放管服”举措在江西落实落地，更有利的激发小微企业发展活力。实行减税降费后，江西省税务局将退税时间权限下放，时间也从3—5天缩短为1—2天，这一系列为小微企业考虑的举措，为企业节省办税时间、提高办税效率。经此举措后，全省纳税人行政审批时间缩短一半。从我们调查的企业来看，新税收政策效果明显，企业创新成本比以往更低，经营状况平稳回升，企业发展信心提振，内生发展动力激活，提升了财政政策的杠杆效应。
二、新财税政策实施中存在的不足
（一）企业受影响效果不均匀
尽管新财税政策的实施造福了大多数中小型企业，但随着减税降费的影响范围和覆盖面不断扩大，由于各个企业的行业类别、所处行业的市场竞争地位、市场上中下游链不同，对于新财税政策减税效果的享受程度也存在差异。根据江西省税务局给出的数据，2019年江西省制造业减税降费金额同比去年增加651 705.5万元，批发零售业增加396 484.72万元，农林渔牧业增加714.5万元，住宿餐饮业增加31.57万元，而金融业则为-3 920.99万元。产业链地位、销项税率和进项税率的降低幅度直接或间接地影响企业对于减税政策的获得感。由此数据可以看到，各行各业的受惠差异较大，其中受惠性最大的为制造业。制造业大多为产业链中的上游行业，根据新财税政策规定，制造业进项税率由16%下调至13%。而建筑业和交通运输业的销项税只由原来的10%降至9%，进项税率降幅大于销项税率。这对下游行业来说其获得感要低于上游行业。而对于未涉及销项税率下调的行业金融业则为负增长。由此可见，有些企业并未感受到减负效应。 （二）减税降费对企业支持力度有限
一是持续上升的成本。近年来，原材料、人员工资成本连年上升，再加上社保费用的征缴，这些都使得小微企业费用不断上升，成本增加。尽管减税降费措施帮助企业缓解了税收压力，但是，由于小微企业的税费部分在整个企业经营中占比并不大，使得企业最终受益效果明显度降低。二是在激烈市场竞争中，小微企业处于议价能力弱的地位。在政府宏观调控的大环境下，大企业在销售价格、资金回笼速度等方面优于小型微利企业，这导致小微企业缺乏话语权，进一步被迫在上下游企业的强压下让渡税收优惠所带来的利益。加上小微企业的议价能力有限，缺乏定价权，且处于激烈竞争的劣势，所以往往只能接受大型企业降低售价的要求，这些都削弱了减税效果。三是小微企业经营业务较为单一，但是在与其合作的企业，一般作为理性经济人只会考虑到自身利益，不会为了让小微企业可以享受到国家政策的收益而做出让利行为。
三、对策与建议
（一）加大宣传力度，帮助企业全面享受优惠
政府要加大力度宣传，江西省税务部门要进一步做好减税降费政策的宣传与解读。有关部门要加大对企业的支持力度，全力落实好减税降费政策，做到全面普惠江西省所有符合条件的小微企业，引导企业有序推进设备更新，改进生产方式，加快产业转型升级，提高市场竞争能力。江西省的小微企业需要不断优化自己，构建完善的科学、有效管理模式，自主学习更多先进管理模式以及制定完善的管理制度，将小微企业的经营权和所有权进行有效分离，形成完善的相互制约又相对独立的企业管理机制。
（二）采用多类型税收优惠形式
当前，我国小微企业减税降费优惠政策是一种直接的优惠政策形式，使符合条件的小微企业享受到优惠政策。为了进一步提高减税降费政策的执行效果，江西省可以结合省内情况，采用直接优惠与间接优惠相结合的形式，出台一系列有助于改善小微企业投融资现状的优惠政策。比如，对于初次投资的小微企业，可以使企业享受税前加计扣除的优惠政策，减轻小微企业发展的税收负担。除了3%的增收率外，还有13%、9%、6%三档税率对应不同经营业务。
（三）简化税制
江西省应结合小微企业的经营发展现状，对小微企业的现行税制进行简化，通过减税、税率降低、税基降低、简化征管程序等方式，构建起适用于小微企业的简单税制，进一步扩大减税降费优惠政策的惠及面。同时，在新优惠政策实施的过程中，要加强对江西省小微企业财务人员和管理人员的纳税知识培训，帮助小微企业在依法纳税的基础上享受到税费优惠政策。
结语
综上所述，最新的财税政策对江西省的小微企业已经取得了一定影响效果，拉动了小微企業的健康发展，有限提高了小微企业的核心竞争力。但是，从目前企业的情况来看，减税降费政策仍然存在许多执行乏力的情况，小微企业受现实状况的影响，多重影响因素使得其难以享受到财税政策带来的红利，严重弱化了财税政策的实际意义。对此，我国在今后的改革中要进一步加大对小微企业的减税保护力度，保障企业能更好享受到普惠政策。
参考文献：
[1] 李海英.2019年更大规模“减税降费”政策实施的背景、内容、目的及建议[J].财会学习，2020，（12）：23-24.
[2] 张璐.减税降费对小微企业的影响[J].中国乡镇企业会计，2020，（4）：15-16.
[3] 助力企业复工复产 财政部或将继续出台减税降费政策[J].中国煤炭，2020，46（3）：94.
收稿日期：2020-05-11
基金项目：江西省研究生创新基金项目“财税政策对江西民营小微企业高质量发展的影响效应及优化路径研究”（YC2019-S292）
作者简介：周鑫（1995-），女，江西萍乡人，硕士研究生，从事会计理论与实务研究;邱卫林（1979-），男，江西上饶人，硕士生导师，副教授，从事财务与会计研究。
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