财务共享模式下的内部审计思考

来源:用户上传      作者:陈优蓉

　　[摘 要]内部审计对于许多的大型公司来说作用越来越明显了，甚至可以认为是公司的第三道风险管理的防线。公司开展财务共享后，其所属子公司和分支机构涉及的审批内容以及审批的范围不再是独立考虑的，这对于内部审计的形式和内容将有非常大的影响。基于此，笔者着重探讨了财务共享在企业如何以财务分工的形式发挥其自身的优势、在实际工作中存在的问题和在技术上所面临的挑战，并且如何通过企业之间的相互协作建立起公共的财务资源平台，制定公司内部审计的标准框架，以期为相关领域从业人员提供一定理论指导。
　　[关键词]财务共享;内部审计;内部控制
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.31.149
　　1 引言
　　如今，随着互联网技术的发展，世界已经进入了全球性的经济时代，许多公司已经在全球范围内建立了子公司，这样一来，庞大的公司分支机构给企业的财务管理提出了严峻的挑战，传统的财务模式已经无法适应时代经济的发展，财务模式创新势在必行。公司实行财务区划后，各分支机构打破原有的独立核算模式，各企业都建立起了集中管理式的核算业务，通过规范化的管理提高企业的财务效率。这就实现了所谓的财务共享，而其核心内容的实现需要公司完善的内部控制体系作为支撑。只有通过内部控制，才能实现企业低成本、高效率的运作，也才能更好地发挥企业的职能。在现在的企业中，内部审计的内涵已经变为了企业的内部控制以及风险的管理。
　　2 内部审计在财务共享中心发挥作用的方式
　　内部审计中的外部审计应当特别对会计信息和其他信息的真实性、完整性进行验证和分析，验证内部控制的健全性和有效性，对测试结果进行评估，并对企业业务流程的合规性进行评估。内部审计所依据的审计程序是一种分析程序，它检查公司数据与预验证之间的关系是否正确，以及本年度数据变化趋势和数据变化程度是否与整个行业和外部的情况有差异。为达到控制财务风险的目的，应提前进行防范管理和控制，保护公司资产安全，防范公司财务风险，确保公司稳定运行。
　　2.1 财务共享服务平台建立对内部审计的优势
　　（1）创新内部审计的形式。为了降低内部审计成本，传统的内部审计是由内部审计人员集中进行处理，大多是根据现场使用的纸质材料获取相关审计依据。随着集团公司规模的不断扩大，内部审计人员的工作强度不断加大，公司在这方面消耗了大量的人力物力。在采取了财务共享中心模式的内部审计之后，各共享单位的任务是对各类原始文件进行审核、整理和收集，对收集到的原始资料进行扫描，通过上传到共享中心进行处理。
　　（2）拓宽内部审计的范围。基于财务分配的内部审计不同于传统的内部审计。传统的内部审计的范围往往局限于财务领域，基于财务共享的内部审计将业务领域扩展到了管理会计。与传统的内部审计相比，在财务方法的基础上，内部审计采用的是通用数据。一些公司在经营过程中的隐患无法直接发现，但通过分析现场审计收集的证据和财务共享中心外部审计发现的证据可以发现隐患。公司需要考虑如何制定有效的改进措施，防止隐患的扩散，在出现问题时改变相关流程，以进一步实现公司的目标。
　　2.2 财务共享服务平台建立对内部审计存在的问题和挑战
　　（1）增加内部审计风险。在财务共享模式的基础上，内部审计主要接管非现场审计，从中获取电子审计证据。首先，缺乏书面证据。其次，电子审计证据可能被相关工作人员虚假操纵。由于相关人员使用不当，审计证据可以被有意或无意地收集和删除，内部审计的风险大大增加。
　　（2）数据的共享程度较低。内部审计对财务数据的收集、数据共享和内部审计模式的及时适应不够重视，共享中心的数据共享水平没有按照内部审计的要求进一步提高。
　　（3）内部审计资源权限性。实施财务共享，内部审计人员通过非现场审计，但因系统固有限制，内部审计工作并没有对公司经营情况进行事前的剖析和预测风险，没有充分重视内部控制运行有效的测试，对管理层起到的作用也微乎其微。
　　另外，审计人员的组成往往还是停留在拥有财务知识的人员，这些人员可能不具备财务共享信息化所需要的基本素质，所以如果不经过适当的培训教育则很难适应财务共享信息化的快速发展，增加审计风险。
　　3 基于财务共享的内部审计实施框架
　　3.1 内部审计准备阶段
　　在内部审计的准备阶段，与传统审计的方式基本相同。审核组长负责制定审核顺序，相关人员组成审核组。根据员工协议，审计师应对审计协议保密，并应防止电子证据被删除。如前所述，过去的内部审计师只有会计技能，需要训练他们掌握一些计算机和数据库技术。内部审计准备阶段的核心内容是确定内部审计的核心点，制定内部审计工作计划。内部审计的主要内容概括如下：在审计年度内，系统检查以前审计报告中发现的分支机构和子公司的主要问题能否及时变更、更正和退回;根据外部审计的开展和对分公司、子公司以往审计问题的整改情况，确定内部审计目标，确定当前核心问题，确定潜在风险点;根据公司主要财务交易流，发现内部控制的不足;根据风险程度，识别出重大审计问题;并通过相关的分析从中找到企业的主要困难、问题产生的原因及补救措施。
　　3.2 内部审计实施阶段
　　财务部门在任何情况下对风险因素进行适当管理，并通过使用适当的检测和核查技术打击欺诈行为来降低企业的风险。将识别出的风险与公司目标联系起来，使用ACL数据分析软件及其他审计工具和资源进行数据分析和合规性验证，完成内部审计专项检查和日常检查。
　　对于高风险的项目，审计人员在进行审计的时候必须采用更严格的程序和控制手段。内部审计人员在进行内部审计时，应当采用定性和定量相结合的方法，对企业的风险进行评估，并进一步确定事件的风险分类。对于中心控制点，应描述控制岗位审核员的操作任务和步骤，并记录所涉及的岗位和相关管理岗位以及工作场所相关人员的信息。
　　3.3 完成审计报告阶段与后续跟踪审计阶段
　　参加审核活动的内审员应及时对审核报告进行讨论，起草审核，并将审核报告提交总审核员审核签字。对审计主任在审计报告中确认的风险因素进行排序上报，并将相应的方案排序上报，上传至云平台进行处理。监理人审核报告经批准后，应整理有关审核证据，做好审核记录，保存和保管文件和资料。在后续审计阶段，内部审计机构应针对审计过程中遇到的重大问题，识别并支持参与审计过程的具体人员，并要求事务所及时消除风险点。针对审核过程中遇到的问题和反馈意见，进一步修改完善原审核制度中的相关中心控制点和相应的审核任务。
　　4 结语
　　综上所述，内部审计在公司风险管理中的作用日益重要。公司实施财务管理中，其涉及相关领域的子公司和一些分支机构不再是独立的个体，而是由企业建立的财务共享中心集中进行规范化管理。财务共享中心所提供的服务可以帮助财务人员摆脱枯燥的会计工作，转而處理财务的规划方面的工作。
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　　[作者简介]陈优蓉（1969—），女，汉族，福建仙游人，本科，副教授，研究方向：会计审计。
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