中小企业应收账款管理中存在的问题及对策

来源:用户上传      作者: 刘晓丽

　　[摘 要]应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。本文通过对中小企业应收账款管理中存在的问题及产生原因的分析，提出了相应的加强应收账款管理的对策。
　　[关键词]中小企业；应收账款；赊销
　　[中图分类号]F253.7 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2008)52-0140-02
　　
　　与大型企业相比，中小企业规模小、结构简单、各项制度不健全、管理思想落后，这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题，尤其是应收账款周转缓慢，资金回收困难，造成现金流量不足，限制了中小企业的快速发展。
　　
　　1 应收账款管理中存在的问题
　　
　　中小企业应收账款总量呈逐年上升的趋势，占用大量资金，使企业资金流转受阻，加大了企业经营风险。在应收账款管理中主要存在下列问题：
　　1.1 片面追求利润最大化，盲目赊销
　　中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标，同时利润最大化也是考核企业领导绩效的重要指标。企业为了抢占市场，扩大销售，追求高收入、高利润，过分看重眼前利益而忽视了长远利益，盲目扩大商业信用，大量赊销,从而导致企业流动资金周转不灵。
　　1.2 客户资信状况缺乏科学的分析与评估
　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业赊销的前提。但目前很多中小企业为了占领市场，对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不加选择地将产品赊销给客户，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大，给企业造成重大经济损失。
　　1.3 收款不力，坏账比率高
　　中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。
　　1.4 内部控制不严
　　企业发生的应收账款应当及时清理、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，应及时处理。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事。
　　
　　2 应收账款管理中存在问题的原因分析
　　
　　2.1 风险防范意识不强
　　中小企业应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升，主要是企业内部各项制度不健全。一是考核制度不合理。目前大部分中小企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和销售人员全权负责追款，导致高销售额、低经济效益的局面。二是未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重推销,财务部门则只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况,对应收账款管理各部门责任不清，造成出现问题部门之间互相推诿。三是未建立定期查账制度。中小企业对发生的应收账款，没有建立定期清查制度，不掌握应收账款是否到期以及是否过期等基本情况；长期不与客户对账和沟通，一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，给企业带来不应有的损失。四是未建立坏账核销制度。有些企业对无法收回的应收账款长期挂账，未办理坏账核销手续。
　　2.2 日常管理不规范
　　应收账款日常管理工作不规范。未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析、也不定期核对账目、未能及时催收欠款等。
　　
　　3 加强应收账款管理的对策
　　
　　3.1 加强应收账款风险防范意识
　　中小企业负责人、销售人员和财会人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在赊销形成应收账款时，一定要谨慎，应在由于赊销而增加的收入和由于增加应收账款而给企业增加的成本之间进行权衡，以确定是否赊销以及赊销额度等，从而降低经营风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率。
　　3.2 制定合理的信用政策
　　应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，因此制定合理的信用政策至关重要。一是确定正确的信用标准：信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件，它是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。评估客户信用品质的五个方面是品质、能力、资本、抵押和条件。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。二是确定合理的信用条件。信用条件包括信用期间和现金折扣条件等。
　　3.3 建立健全各项制度，降低坏账发生比率
　　中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制，在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。
　　3.4 做好应收账款日常管理
　　企业只有加强对应收账款的科学管理，才能降低企业因赊销而产生的经营风险，具体包括以下几方面：一是做好基础记录。财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，了解客户赊购日期，客户付款日期，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，掌握这些客户的基础信息，企业才能有针对性地采取相应的对策。另外还可了解企业整体的赊销金额、账龄及增减变动情况等，以利于企业调整信用条件。二是检查客户是否超过信用额度。三是考察客户拒付状况。考察应收账款被拒付的原因，以决定企业信用政策是否应改变。四是定期编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数及构成，监督应收账款收回情况。
　　
　　参考文献：
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　　[2]朱勤丰.应收账款管理过程中存在的问题及治理对策[J].黑龙江农业工程职业学院学报,2007(6):54-56.
　　[ 3 ] 龙利文. 如何加强企业应收账款管理[ J ] . 财会月刊，2005(10):72-73.

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