浅谈医院全面预算管理
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作者: 李静 李状
摘要：全面预算管理作为健全医院内部控制、规范财务管理的重要手段，其作用日现突出。本文分析了目前医院在实施全面预算管理过程中存在的问题，并对如何加强医院全面预算管理提出了一些粗浅的看法。
关键词：医院；全面预算管理；问题；措施
所谓全面预算是指医院利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调各种经济活动，完成既定的经营目标。但由于医院长期受计划经济的影响，在推行全面预算管理过程中仍存在不少问题。
一、目前医院全面预算管理存在的问题
1、预算管理意识不强
目前很多医院的编制预算是为了向上级主管部门申请经费，是为了完成上级部门布置的任务。预算工作基本上是财务部门根据主管部门的要求在上一年末编制当年的预算，然后上报主管部门，主管部门就下达预算拨款额度，根据拨款额度编制反馈预算。年末将当年实际发生数与预算作对比。预算的编制没有业务人员参与，实际工作与预算脱节，仅仅依靠财务部门来执行，由此造成了医院财务管理缺乏计划合理安排。没有把预算管理应用在医院管理中。
2、预算管理体系不健全
目前医院编制预算主要是由财务部门来负责，认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属财务行为，实际上医院全面预算涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等各个方面，并非财务一个部门就可以确定的。很多医院没有将预算管理工作分解到各负责部门，使预算管理工作与各负责部门相连，从而保证预算目标的实现。医院的预算编制工作只局限在管理层和职能门进部行。具体执行预算的基层单位和职工，往往意识不到自己在预算管理中的位置和责任，没有形成预算管理是全局性管理的观念，没有认识到医院财务预算搞得好坏，直接关系到广大职工和病人的切身利益。因此，缺乏参与预算管理的意识。往往造成预算编制一回事，执行又是另一回事。很少有医院设立专门的预算管理机构，建立完善的预算管理体系。
3、预算内容不全面
目前医院只注重财务收支预算，忽视现金流量预算、资本支出预算；只注重财务性指标预算，忽视非财务性指标预算；同时，随着人民生活水平的提高，对就医环境的要求越来越高。医院不断增加新设备，增加了资金流出，没有筹资预算，给资金管理带来很大风险。临床科室各有各的业务范围和特点，如果不编制责任预算，医院很难预计各临床科室预算年度的业务收支情况。预算管理是一项全面管理体系工作，只有做好全面预算，执行才能得到保障。
4、预算编制方法不科学
预算编制方法单一：基本上都采用传统的预算编制方法，现在医院普遍采用上年完成数+增长率的模式，这种方法简单，工作量较小，但往往与实际脱节，由于编制缺乏科学性，执行起来难度较大。
5、预算约束力不强，监督不严
由于医院全面预算管理法规不完善且执行不严格。有些项目作了预算，但在实际工作实施中没有按预算执行；医院资金支出没有计划安排的可以不受预算的控制，不能充分合理利用资金。预算收支目标得不到保障，医院预算缺乏应有的严肃性和权威性。。
二、加强医院全面预算管理的措施
1、增强全面预算管理意识。
全面预算管理是合理分配卫生资源和全面控制医院经济活动的重要工具。医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位，但是随着市场经济改革的不断深化，医疗市场逐渐开放，医院面临着越来越大的竞争压力，公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要，医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何合理、合法地组织收入，科学地安排支出，医院如何在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，并以业务预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导医院日常的经营管理活动。使医院有效地降低就医成本和运营成本，提高了资源利用率，走上优质、低耗、高效的发展道路，最终落实医院的短期运营目标和长期战略目标。而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。
2、完善全面预算管理体系
预算是医院年度财务收支计划，是需要医院全体员工共同努力，并非财务一个部门就可以确定的。院领导要承担起负责带头作用，要重视整个预算管理，要和相关负责部门进行方案设计和实施，要涉及到预算管理的授权和审批等环节。由于全面预算管理是以财务预算为核心，因此一般由财务部（科）负责预算管理的具体事宜，其他各相关职能部门对预算实行归口管理，各责任中心负责预算的实施。其他各科室主任和部门负责人作为预算执行组织，是联系预算与实际工作的中间环节，必须充分认识到预算管理的重要性，这样预算管理的效益才能实现。预算的编制、反馈都涉及大量的医院内部经营管理过程的信息，没有各部门员工的积极配合，预算管理工作很难开展。医院各部门、各科室应协调行动，科学配置资源和完成医院年度目标，预期的绩效才容易完成。因此预算管理体系是否健全，决定着医院全面预算管理能否成功具有高度的相关性。
3、完善全面预算管理控制方案。
医院在编制财务收支预算的同时，要编制现金流量的预算和资本支出预算。各预算单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，特别是经营性活动现金流入和流出，调节资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险；资本预算是在预算年度内进行资本性投资活动的预算，在医院通常是指固定资产投资预算，项目借款的还贷额，也应当作为资本支出纳入预算。由于资本性投资的特点是投资额大、周期长、资金使用成本高、回报不确定性大，往往因资金不足而挤占医院正常的经营流动资金，为医院日常运营埋下隐患。近年来有不少医院因为扩张过快造成资金严重短缺，不得已只好举借大量的信贷资金，支付巨额利息，加剧了日常负担，大量拖欠供应商药品、卫生材料等货款，损害了医院信用，增大了诉讼风险；拖欠职工工资，挫伤了职工的积极性，使医院失去凝聚力。另外在实际工作中还经常出现一些科室不进行认真的规划与计划，致使医院在编列年度设备采购计划时没有考虑其需求，可是在预算期内的设备采购过程中，这些科室又突然提出临时设备购置要求，搞得各方面措手不及。实行全面预算管理后，医院要求所有部门和下属单位根据医院年度计划制订本部门的业务发展计划，提交设备购置计划，医院根据财力等因素平衡后列入年度设备采购计划，根据时间安排预算资金进行采购，对于没有列入采购预算的设备请求除特殊情况外一律不予安排资金，从而避免了设备的盲目采购因此一定要做好预算。
4、改进全面预算编制方法。
常用的编制方法有固定预算、弹性预算、动态预算和零基预算，它们在编制上各有利弊，但是我们必须改变“上年基数+增长率”的老办法。医院财务制度要求医院逐步采用零基预算方法结合预算单位的实际情况编制预算，当然我们在实践中也可以根据不同预算项目业务发生特点和规律分别采用不同的编制方法，使预算更接近实际。
5、加大全面预算制度建设和审批监督力度。
医院全面预算管理必须有一套相应的管理制度体系作为支撑，从而使医院上下按照统一标准开展工作。医院预算必须遵循《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《医院财务制度》，同时还要在这些制度基础上，从医院实际出发，制定具体的指导医院预算管理的制度，从而提高预算管理效率。
严格全面预算审批制度，使全面预算管理的各项制度规则、各类预算目标的要求对医院的领导、部门、及职工产生约束力。在这种约束力的影响下，医院的经营行为、管理行为以及职工的个人行为的规范也会相应形成，这样全面预算管理的要求才能在医院日常经营管理中得到体现，成为规范医院日常管理的准绳，从而提高医院全面预算的严肃性和约束性。
参考文献
1史习民.全面预算管理.上海：立信会计出版社
2谢文.谈医院全面预算管理.中国卫生经济
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