浅谈应收帐款的管理

来源:用户上传      作者: 刘慧立

　　一、应收账款的定义
　　
　　应收账款是企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款,应收票据等。
　　
　　二、应收账欺的形成原因
　　
　　1.商业竞争
　　这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款是一种商业信用。
　　2.销售和收款的时间差是应收账款存在的又一因素
　　商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的存在。结算手段越落后,结算所需时间越长,其次,许多客户为了检验产品质量和复核单据的需要而延迟货款支付期限。如建造合同的质量保证金等。
　　3.企业自身的管理水平低下,激励机制不合理也是造成应收账款增加的原因之一
　　有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务,往往将销售完成情况与工资、奖金等报酬挂钩,而未将应收账款纳入考核体系,一些销售人员为了超额完成销售指标,往往采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升,而企业并未对此采取有效措施,组织相关部门和经销人员垒权负责追回货款,导致应收账款逐年增加,坏账产生成为可能,影响企业生产的正常进行。
　　
　　三、控制应收账款的对策
　　
　　当前,不少企业资金短缺,经营困难,很多人无视诚信,不讲信用,反而觉得:“有债不愁,欠债有理,出现了客户存心赖账的现象。应收帐款政策是当客户违反信用条件时,拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收其所欠的款项。在债务方经营面临困难的情况下,也可以采用多种方式如债务重组、出售债权等方式催收账款,催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉,以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。
　　企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。使应收账款得到快速及时的清理回收,降低坏账发生机率。应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。
　　1.机会成本:即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
　　2.管理成本:即对应收账款进行日常管理而耗费的开支,主要包括对客户的资信调节器查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。
　　3.坏账成本:即应收账款无法收回而给企业带来的损失。
　　应收账款的存在有以上三项信用成本,为使企业效益最大化,就必须使三项成本的共同作用对企业效益的影响,而不是使成本最小。
　　下面我们以A公司为例来看一下不同的信用政策对公司利润的影响:
　　A公司打算下年度采用更加宽松的信用政策,以增加销售量,但与此同时应收账款的管理成本(收账费用)及坏账损失也随之变动。假设公司的变动成本率为60%,资金成本率为15%。固定成本总额不变。公司为此设计了三个备选方案:
　　A方案:维持当前的n/20的信用条件,
　　B方案:将信用条件放宽到n/50。
　　C方案:将信用条件放宽到n/80。
　　由上表可以看出,信用政策为B方案时收益最大,既不是信用期最短的信用政策,也不信用期最长的信用政策。而要综合考虑,三者之间的共同作用对公司利润的影响。
　　应收账款的机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本率
　　维持赊销业务所需资金=应收账款平均余额*变动成本率
　　应收账款平均余额=年赊销额/应收账款周转率
　　信用期既不能过短,过短对客户没有吸引力,也不能过长,过长造成坏账损失增大,收账困难,无法快速回笼资金。但不管采用哪种信用政策,都要想方设法促使客户及时甚至提前付款。
　　上述A公司为加速应收账款的收回,公司决定采用B方案的基础上,将赊销条件改这2/10,1/30,n/50,估计有60%客户会利用2%的折扣,20%客户会利用1%的折扣。坏账损失率降为3%,收账费用率降为150万元。那么信用条件改变后会对该公司的利润产生怎样的影响呢?
　　信用条件改变后:
　　应收账款平均收账天数=60%*10+20%-*30+(1 60%-20%)*50=-22天
　　应收账款机会成本=1800/360*22*60%*15%=9.9万元
　　预计坏账损失=1800*3%=54万元
　　现金折扣成本=1800*(2%*60%+1%*20%)=25.2万元
　　信用成本前收益=1800*(1-60%)一25.2=694.8万元
　　信用成本=9.9+54+150=213.9万元
　　信用成本后收益=694.8-231.9=480.9万元
　　可见,改变信用条件后,从表面上看来,给予客户一定的折扣,会增加信用成本支出。但改变信用条件引起了几个相关指标的正向变动:应收账款平均收账天数大大缩短,机会成本降低了,坏账损失大大减少,减少的机会成本和坏账损失足以弥补现金折扣的成本,并且缩短了收账期,所以引起信用成本后的收益大幅度上升。因此企业应全盘考虑各种综合因素,制定切实有效的收账政策,以期提高经济效益。
　　对远期近期应收账款清理陈账未动的区域,应限制发货或拒绝发货,并加大催收力度:对有偿债能力却不履行偿债义务,人为发生的赖账,应在诉讼有效期内运用法律手段来解决,以避免丧失追诉权,造成坏账损失。对欠账部门确实无力支付的,企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下,采取物质抵款,也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票,以抵消应收账款,早日变现;对能在约定期限内偿还货款的客户,可以给予一定的折扣优惠,以鼓励客户及早偿还货款。
　　在实际工作中,对一贯较守信用的重要客户,适当放宽信用政策,晚收一下货款是可以接受的,相反,对一贯信用较差的客户,无论其有多大的需求量,也不要丝毫放松信用政策,应为那样只会损失货物而不会收回欠款,最好的解决办法是不给对方的赊销政策。
　　
　　结　论
　　
　　应收账款产生的目的是增强企业竞争力,提高商品市场占有率,扩大商品销售量和利润的实现,是企业营销策略的重要组成部分。本文通过介绍应收账款的功能,分析了应收账款形成的主要原因和给企业带来的经营风险,旨在说明企业要控制这些风险,必须加强应收账款变现的管理、控制企业应收账款风险,在进行赊销扩大销售的基础上,应该进行事前控制、事中管理和事后的跟踪,在发生应收账款后,只有积极采取多种收账政策,缩短应收账款平均占有期,加快资金周转,才能盘活流动资金,减少坏账损失,不断提高企业的经济效益。

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