论内部审计在企业管理中的作用

来源:用户上传      作者: 韩培芝

　　 据权威部门统计，由于审计系统的有效运作，我国在会计信息失真治理中所挽回的经济损失在1000亿人民币以上。这一成果也同时揭示，必须全面总结内部审计在企业经营管理中的作用和运作机理，提高企业全体职工特别是企业决策层对内部审计重要性的认识，使企业内部审计工作发挥更为积极的作用，这对我国企业的现代化建设具有重大意义。
　　
　　内部审计发挥了重大作用
　　
　　第一、实践证明，内部审计可以通过自己独特的监督机制，及时有效地发现并有力纠正企业经营管理上存在的问题，督促企业各级管理人员及员工遵纪守法，严格执行规章制度。因为内部审计能对企业各级核算部门的统计、会计、物价核算信息进行及时有效地稽核监督，确保企业真实地披露会计信息，保证企业财务报告的真实可靠性。
　　第二、内部审计职能的全面实现，对于不断提高企业的整体素质，提高企业经济效益，降低企业经营风险有直接作用。现在，内部审计职能已发展为“保证和咨询服务作用”，即内部审计能充分发挥其评估职能，能增加组织价值和改善经营管理，能提高有关数据和信息的相关性和可靠性；通过内部审计的咨询活动，审计成果以确凿的数据为企业管理层提供专业服务，为风险管理出谋划策，能降低企业经营成本和市场风险，从而在实质上促进财务报告内容的准确性和质量的提高。
　　第三、促进了企业市场化、标准化、国际化建设。若要上市必须设置内部审计机构，以便显示其内部治理机构的完善性。国际通行惯例要求企业CEO及CFO必须以个人名义保证向投资者提供企业信息的真实性、完整性负责。由此，他们不得不利用内部审计实行日常的监督与控制，减少风险、保证会计信息加工、传递和揭示的可靠性。这是我国企业发展的必由之路。
　　第四、促进了我国企业实现规范化、科学化管理。内部审计是企业决策层职能实现的重要手段，企业决策层的诸多职能中，主要是实现其领导监管职能，而这两项职能的实现，必须借助于内部审计的有效工作。因此，内部审计可以保证和支持企业决策层奋斗目标的实现。
　　第五、为我国审计体系的整体建设打下良好的基础。因为企业内部审计可以大大提高国家审计的质量和效率，降低他们的审计风险，从而也有利于独立的注册会计师对企业财务报告的形成和披露的监督。不论是以制度为基础的审计，还是以风险为导向的审计，注册会计师的审计总是要考虑审计风险问题。有效的内部审计有利于减少控制风险，进而减少固定风险，从而使审计工作更有效率，其结果更有保障。
　　
　　进一步加强我国企业内部审计作用的对策
　　
　　1.领导层思想认识有待于进一步提高。这主要表现在许多企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够，事实上，在绝大多数情况下，会计信息失真往往是企业最高管理者授意的结果。其次，对内部审计的认识和重视程度不够还大量表现在一些职能部门对内部审计的忽视。内部审计作为一个对企业管理和我国社会主义市场经济建设具有极为重要的职业，至今除了审计署按照有关法律的规定对内部审计进行规范外，其他有关部门如财政等部门并未对之提出配套规范要求，内部审计在行政运作上实际上处于无人指导的境地，也没有统一的具体的职业要求，这就使得内部审计未能得到应有的职业尊重。因此，首要的是企业决策层要明确内部审计的职能、地位和性质。要明确内部审计具有“双向”职能，即监督和服务，这对企业发展具有重大意义，在促进企业管理上水平特别是在会计信息失真治理中作用是不可替代的。
　　2.内部审计的法制建设有待于进一步加强，地位有待进一步提高。从现有法律规定来看，我国有关法律对企业会计信息、会计责任的规定中，责任主体不明确，责任内容也不一致、不具体。同时，法律责任规定可操作性差，尤其是执行惩罚主体的规定形同虚设。正是由于现行法律规定可操作性差，才使得企业管理人员并不在意内部控制是否严密有效，也不重视会计信息真实与否，甚至有时还故意提供虚假会计信息。
　　另一方面，由于传统经济体制的惯性，企业内部审计部门的设置往往不是企业的自发需求，而是政府主管部门和审计部门的指令性要求。因此，内部审计在企业内部展开业务时，在时间空间和运作程序上往往要受到惯性的挤压而缺失，常常显得很被动。内部审计地位不高，决定了内部审计的独立性和权威性受损。因此要加强内部审计的法制建设，强化企业管理者的法律责任，促进内部审计职能的全面实现。完善有关法律法规，完善内部控制信息披露制度。首先，从责任上应规定公司董事会和管理决策层，包括董事会和公司最高领导人应对内部控制制度负责，并在其年度报告中对本企业的内部控制的健全有效性进行评价并作出保证；其次，应规范企业内部控制信息披露的具体内容，包括企业内部控制设计和评价依据、程序、监督及其有效性等。第三，要充分发挥外部注册会计师监督评价作用。有关规范应对注册会计师对企业内部控制的评价责任和要求作出明确规定，并监督其工作质量。第四，要加强资本市场建设，提高市场的有效性，遏制“逆向选择”，鼓励企业自愿披露内部控制信息。
　　3.企业内部控制有待于进一步完善。企业内部控制体制和运行机制是否完善有效都影响到内部审计作用的发挥。当前的情况是，我国企业内部控制还比较脆弱，虽然设置内部控制的企业很多，但由于对内部控制的认识不到位，内部控制没有跟上市场经济发展的要求，往往显得麻木迟钝，这样的内控体系使内部审计很难发挥应有的作用。此外，企业内部控制建设和执行都缺乏指导和考核，实际运行中很难发挥应有的功效。因此我们应促进企业内控环境的改进，优化控制环境，认清内部控制的环境因素是其他一切要素的核心。要提高董事会、企业管理决策层的责任意识和品德修养，提高全体员工的审计参与意识，调动他们的积极性，为内部审计高效工作提供良好的外在条件。
　　（作者单位：荆州市交通局）

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