我国中小企业财务管理存在的问题与对策

来源:用户上传      作者: 张传武

　　中小企业在我国的经济和经营活动中，都占有相当大的比重，分析中小企业财务管理存在的问题，完善中小企业财务管理的对策和措施，从融资、财产与资金管理以及财务控制等方面加强中小企业财务管理，对中小企业健康可持续发展有着推动作用。
　　
　　一、中小企业在国民经济中重要地位
　　
　　随着我田的改革开放和经济发展，中小企业对国民经济的贡献率不断提高，特别是在满足人们多样化和个性化需要，实现社会化专业协作，进行科技创新和增加社会就业等方面发挥着日益重要的作用。目前，我国在工商注册登记的中小企业已经超过1000万家，占全国注册企业总数的99％，其工业总产值；销售收入、实现利税、出口总额分别占全国的60％、57％、40％和60％左右。从我国的情况看，中小企业得到了长足的发展，促进了国民经济整体素质的不断提高，激活了市场竞争，增强了发展动力。另外，中小企业创造了大量的就业机会，据劳动部2002年底对全国66个城市劳动力就业状况调查显示，国有企业下岗失业人员中有65．2％在个体、私营企业中实现了再就业，大大地缓解了目前的就业压力。
　　
　　二、中小企业财务管理方面存在的问题
　　
　　由于中小企业产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济政策影响大等因素，使得企业融资困难、财务管理混乱，与社会经济发展要求不相适应，严重阻碍了中小企业的发展。
　　
　　(一)融资困难，企业资金严重不足
　　中小企业注入的资本余相对较小，与大型企业相比，中小企业在经营资金上长期处于劣势地位。中小企业大多为民营、私营企业，其产品结构不合理、技术含量低、附加值低，粗放式经营、风险高，管理不规范及信用缺失等，造成企业融资能力低下。中小企业受不公平信贷政策影响，银行方面对中小企业贷款条件苛刻，对中小企业信贷风险控制严格，抬高贷款的门槛，增加贷款的隐性成本等，使得中小企业很难筹集到足够的资金，同时也影响了企业融资的积极性，资金的缺乏已成为制约中小企业发展的重要问题。另外，中小企业分配过程中留利不足，自我积累意识较差；折旧费率过低，无法满足企业进行固定资产更新改造的需要，使中小企业内部融资也不尽人意。
　　(二)管理模式单一，管理理念陈旧，缺乏科学管理
　　中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，由此产生的企业主具有绝对的权利并较少受到监督，凭经验决策。不少中小企业的经营者缺乏经营管理知识和市场经验，思想僵化、管理理念落后，使企业管理局限于生产经营格局之中，企业缺乏有效的综合财务管理。财务等要害部门多被经营者的“亲信”掌管，管理职责不明、越权行事、规章制度执行不力。造成财务管理混乱，财务监控缺失或不严，财务信息不真实。有的企业为了“避税”等，财务违规违法现象严重，现代财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用，这些给中小企业的发展带来了很多负面影响。
　　
　　(三)财务内部控制薄弱，随意性大
　　中小企业普遍存在“内控制度不健全，财务管理薄弱”现象。表现为：(1)现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业不能科学地统筹资金，大量购置非生产性的资产及不动产，使企业财务陷入困境。(2)忽视资金的时间价值，应收账款周转缓慢，应收及预付账款占流动资产的比重较大。(3)原材料采购把关不严，库存结构不合理，存货控制薄弱，造成中小企业资金占用和沉淀。(4)预算约束力不强，不能严格执行预算。(5)缺乏有效的内部监督，没有建立有效的监督机制。
　　(四)会计机构不健全，缺乏制度管理和风险意识
　　中小企业中存在大量的民营、私营企业，经营者也就是投资人，企业财产与个人家庭财产相互占用现象普遍，造成会计核算主体界限不明。会计基础工作薄弱，不少中小企业没有独立设置会计机构和聘用专职会计人员。没有规范建账，违规操作；有的企业根本不设账，以票代账；还有一些企业设两套或多套账，会计信息严重失真。会计管理制度缺失，会计核算内部稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、成本核算制度、财务收支审批等基本制度不健全。
　　
　　三、加强中小企业财务管理的对策
　　
　　(一)深化金融市场改革，加大政策扶持力度
　　市场经济的重要特征，就在于它是以法律规范和市场规则为保证的制度环境。政府要加强相关法律法规建设，尽快制定和完善有助于中小企业发展的相关政策。中小企业的经营规模小，抵御市场风险能力差，客观上要求国家能通过相对稳定的融资机制给予适当的扶持。(1)建立中小企业创业和发展基金，为中小企业贷款提供担保，直接向有潜力、前景好的中小企业进行投资和协助创业。(2)开放风险投资领域，完善风险投资体系，通过资本经营服务对所投资企业精心培育和辅导，在企业发育到相对成熟后即退出投资。(3)吸纳民间资本，发展多层次资本市场，为中小企业融资提供一个多层次的融资体系。(4)发行融资债券，缓解企业资金短缺压力。
　　(二)加强企业财务管理，以预算管理为控制主线，完善企业的决策机制
　　第一，我国中小企业普遍存在用经验管理财务。既无理财目标，又缺少预算控制，为了企业的生存、盈利和发展，要打破传统职能管理的界限，将企业作为一个整体，制定科学的战略理财目标，围绕目标筹集资金、使用资金，保证目标的实现，使得经营者的管理行为与企业的战略决策相一致。第二，完善企业的决策机制，减少决策失误。许多中小企业是以企业主或家族成员内部决策为主，但是为了决策正确、科学，企业管理必须规范化、民主化，减少决策失误。特别是要改变由“亲信”掌管财务的状况，打破封闭性和和独断专行。第二，加强财务研究，增强企业信用观念。中小企业要根据自身的资金运营情况、外部市场环境，加强财务分析，研究筹资额度、投资规模。中小企业要重视融资成本和债务偿还，改善信用状况，为企业的进一步发展创造良好的还贷信誉。第四，加强监督检查，完善监督机制。中小企业应在公平的税赋面前接受税务、工商等部门的监督管理。中小企业自身要加强内部监督，特别是对财务的监督，定期或不定期进行财务检查。
　　(三)加强投资项目研究，强化资金管理，提高资金使用效益
　　市场经济具有复杂性和多变性，机遇与风险并存。因此，中小企业在把握好发展机遇的同时，必须加强风险的监测和管理。中小企业应加强对市场调查研究，对投资项目进行可行性研究。在投资形式上要以对内投资为主，在投资方式上应分散资金投向，对投资成本和效益进行分析，选择投资最优组合，降低投资风险。重视资本积累、技术和市场开发，但不能一味搞多元化经营，应立足于企业规模、实力，使企业稳定发展。中小企业要强化资金管理，使资金运营产生最佳效果。使资金来源和资金运用合理匹配。
　　(四)加强财产控制，完善财务制度，注重风险管理
　　第一，建立健全财产物资管理的内部控制制度。批量物资实行招标采购，材料领用要有制度，产品销售政策、财务成本核算以及产品定价等要按程序规范操作，堵塞漏洞，维护财产安全：第二，对财产实行账物分管，形成有效的内部牵制，并定期盘点，突击检查，督促有关人员增强责任感。第三，加强对会计账户和应收款的管理。杜绝出租出借账户，防止货币资金流失或挪用；要加快应收账款的回收，对赊销客户评定信用级次并及时催收加速资金回笼。第四，加速存货周转，防止企业陷于经营流动资金紧张局面，形成合理的资本结构，保证资金周转需要。第五，提高风险意识，加强市场研究，增强风险管理意识。特别是财务人员要进行有关风险的识别、评估、预警，防止投资决策失误及资金断流。第六，中小企业要探索管理创新，利用现代信息技术和网络建设，建立电子商务和财务管理信息化系统，实现企业销售、供应、库存、质量、成本，财务与技术等资源的共享。
　　(五)健全会计机构，加快财务队伍建设，提高会计人员的素质
　　中小企业要加强财务管理和规范会计核算，必须设立独立的会计机构，加快财会队伍专业化建设，增强会计人员的综合能力。通过理论学习和职业道德教育，提高会计人员的业务技能和诚信水平。聘用财务会计人员，要摒弃任人唯亲的思想，建立合理的用人机制。要设置相互牵制的岗位，按照中小企业会计制度的要求，规范会计凭证、会计分录、账册设置以及各项财务收支等，确保企业的会计核算真实。
　　(作者单位：安徽淮南师范学院)
　　(责任编辑：邸延波)

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