浅谈增值税转型改革
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作者: 苏善江
[关键词]增值税;改革;目的;内容
一、改革的背景
金融危机殃及全球,使得全球经济增长放缓,有的国家甚至出现经济衰退的迹象,针对金融危机的经济萎缩,失业增加等负面影响,许多国家都在试图扭转这种不利局面。为了防止经济下滑,进一步扩大内需、促进经济增长,中国适时在这时提出增值税转型改革。
随着经济的迅速发展,我国现行的增值税税制的缺陷越来越明显,增值税转型改革势在必行。旧的增值税条例对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用,但实行的是生产型增值税,不允许企业抵扣购进固定资产的进项税额,存在重复征税问题,制约了企业技术改进的积极性。随着这些年来经济社会环境的发展变化,各界要求增值税由生产型向消费型转变的呼声很高。为了进一步消除重复征税因素,降低企业设备投资税收负担,鼓励企业技术进步和促进产业结构调整,有必要尽快在全国推开转型改革;尤其为应对目前国际金融危机对我国经济发展带来的不利影响,努力扩大需求,作为一项促进企业设备投资和扩大生产,保持我国经济平稳较快增长的重要举措,全面推行增值税转型改革的紧迫性更加突出。因此,国务院决定自2009年1月1日起,在全国推开增值税转型改革。
二、改革的目的
增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素,为扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式,对应对经济下滑,保持经济增长、抑制通货膨胀、降低失业率、平衡国际收支都有重要作用,在这种形势下,适时推出增值税转型改革,对于增强企业发展后劲,提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。据测算,此项改革财政预计将减收超过1 200亿元,是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次,相信这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。
三、改革的主要内容
自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣;购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;小规模纳税人征收率降低为3%; 将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,这既是一项重大的减税政策,也是积极财政政策的重要组成部分,预计将为纳税人减轻税收负担超过1 200亿元。允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,此举将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素,降低企业设备投资的税收负担,是一项重大的减税政策。在新确定的积极财政政策下,增值税转型作为一项给企业减负的改革,有利于鼓励企业设备更新和技术升级,推动企业成为市场长期投资主体。
四、增值税转型改革的动因
(一) 多年试点经验为转型改革铺路
自2004年7月1日起,在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点,试点工作运行顺利,达到了预期目标。试点地区的成功经验为全面转型改革奠定了实践基础,试点工作运行顺利,为全面推开增值税转型改革积累了丰富的经验。
(二) 财政收入稳增与宏观经济降温提供改革时机
事实上,我国对增值税全面转型的研究已趋于成熟,但是一方面由于担心消费型增值税在我国全面推广会造成财政收入的大幅减少,致使改革方案迟迟不能出台;另一方面,近年来我国经济过热趋势明显,尽管考虑到增值税转型的各种优势,但仍担心一旦全面推行,势必进一步刺激非理性投资,造成通货膨胀,影响宏观经济的有序运行。当前适逢美国金融危机肆虐全球之际,我国由于对外依存度较高,实体经济尤其是外贸出口产业受损严重,此时增值税转型改革在全国铺开,可谓打开了税收改革的“机会之窗”,既是正当其时,又是迫在眉睫。
(三)减税效应
当前的增值税转型改革,是将增值税从现行的“生产型”转为“消费型”,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,这意味着税前抵扣范围扩大或计税基数缩小,消除了我国生产型增值税的重复征税因素,降低了企业税收负担。在维持现行税率不变的前提下,是一项重大的减税政策。实际上,由于企业当期增值税抵扣额增加,企业交纳的增值税额减少,相应的跟增值税相关的教育附加费、城市维护建设税等营业税金及附加缴纳额也会有所减少,这将会改善企业经营性现金流,有助于改善企业财务资金状况。目前,受全球金融风暴的影响,我国部分企业尤其是外贸依存度较高的企业,面临严重的资金困难甚至濒临破产危机。如此大规模减税政策的出台,无疑为此类企业减轻了纳税负担,有利于企业提高竞争力和抗风险能力,帮助受金融危机较为严重的企业渡过短期困难。
(四)有效增强企业国际竞争力
中国制造业都是大进大出的结构,资源和市场都捏在美欧的手里。 一方面中国制造业得承受原材料价格上升这种输入型通胀的压力;而另一方面,中国制造业又无法将成本压力外移,因为全球制成品的定价权不在中国,所以,必然要使“中国制造”转为“中国创造”。
五、增值税转型改革的意义
转型后的消费型增值税模式,将设备采购过程中增值税作为抵扣项,进入当期应交税费项核算,不进入固定资产科目,因而该设备每年折旧额就相应有所减小,因此会提高企业各期税前利润,进而提升企业业绩。 但对那些处于稳定经营期或衰退期的企业,由于大规模的产能扩张投资已经结束,因而受益程度并不大。全面施行增值税转型,减轻企业税负,有利于扩大内需,应对金融危机.增强企业活力,更有利于公平竞争,节约能源,税收管理,中小企业的发展和扩大就业。同时会大幅度地刺激投资的扩张,进而引起投资需求增加。
总之,增值税转型在促进经济增长方面具有极大的优势,但是为保证国民经济的持续、稳定发展,对改革我们需要进行深入的分析研究,制定严谨的实施方案,积极推进税制改革,以提高我国企业在国际市场的竞争力,从容应对金融危机过后的“后危机时代”带来的严峻挑战。从表面上看,国家财政收入减少了,但实际上未必。老百姓的税负减少了,手头的流动资金就有了,这样就会促进消费,有了消费需求,企业就会有了生产的动力,减税的政策其实就是扩大内需的政策,是为了应付目前的经济萧条而提出的。企业的经营状况有了好转,通过所得税,国家的财政收入也就多了起来。□
(编辑/穆杨)
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