浅谈企业应收帐款管理

来源:用户上传      作者: 韩健

　　在企业经营中，生产、研发、营销是企业经营管理的重心，现金流量是企业生存和发展的最重要因素，也是联系生产、营销、研发，人力资源等各个职能战略的纽带。作为正常经营的企业来说，经营活动所需的资金大部分是应收账款转化而来的，因此应收账款管理成为与企业生存发展息息相关的关注点。
　　
　　一、应收账款管理的概述
　　
　　1　应收账款管理本质。应收账款是由于赊销产生的，赊销是一种信用交易，是收款人向付款人提供的一种商业信用。从企业来说，应收账款是其资金的来源，可用于扩大生产、销售、再投资。应收账款应得资金若被其他企业占用的资金，未得到资金回笼，这部分资金在一定时期内，无法为企业带来效益，这便形成了应收账款的机会成本。应收账款资金占用多少、占用的时间长短、坏账损失的多少直接影响到企业的经济效益。
　　
　　2　应收账款管理目标。在企业管理中，应收账款管理的目标是最低限度的货款拖欠、最小化的坏账损失。
　　
　　3　应收账款管理考核指标。在财务管理中主要体现为应收账款周转率、应收账款账龄、赊销期、坏账损失率、赊销政策的合理性、应收账款占当期销售额的比重等指标。以上各项指标的优劣是企业对应收账款管理程度的重要参考值，
　　
　　4　应收账款管理的主要工作内容。根据上述指标，企业在应收账款管理中应有针对性的制定合理的工作计划，其内容应包括：(1)制定企业年度销售现金收入目标和应收账款预算。(2)针对不同客户，制定赊销政策。(3)审核客户信誉状况，根据行业和市场情况，对客户进行风险评估，授予合理的赊销额度和赊销期限。(4)监控客户的赊销额度和付款情况，并进行记录归档。(5)回收货款，处理非正常的货款回收问题。
　　
　　二、应收账款的重要性
　　
　　1　应收账款的质量优劣直接对企业现金流产生影响。应收账款是影响企业现金流量的重要因素，若一个企业不断延长客户的付款期限，以至于对应收账款失去控制，其销售的现金流入并不足以抵补生产和投资所需的现金流出，将直接引起企业资金链的断裂；若该企业不能及时通过其他融资渠道补充资金，将引起企业的经营风险。
　　
　　2　应收账款对企业资产质量存在一定的影响。资产是企业进行生产经营活动的物质基础和必备条件，资产质量的优劣直接影响和制约着企业经营的流动性和偿债能力。资产质量的好坏主要表现为资产的账面价值与其实际可变现价值间的差异。应收账款是企业资产的组成部分，其优劣直接影响企业资产的流动能力和短期偿债能力。
　　
　　3　应收账款对企业净利润质量的影响。企业盈利能力主要体现在财务报表利润栏中，但以权责发生制为基础的财务报表中，企业利润的可靠性即盈利质量主要体现在主营业务收入赊销的比率和由赊销产生的应收账款的质量。因此，企业加强应收账款的管理和提升应收账款质量有助于增加企业利润的可靠性。
　　
　　三、应收账款管理中存在的不足
　　
　　1　企业管理者缺乏风险意识，片面追求销售额。激烈的市场竞争中，为了抢占市场，扩大销售，一些企业为拓展新市场，尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，与客户签订短期的一定赊销额度的销售合同来吸引客户，以扩大其市场份额。片面追求账面利润，忽视现金流量，导致应收账款居高不下，应收账款质量难以保障、回收期得不到控制。
　　
　　2　没有明确的应收账款管理责任。许多企业的应收账款管理缺乏明确的规章制度，财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，不能及时发现问题；有些企业应收账款居高不下，却不组织专门人员及时展开清收工作，应收账款催收奖惩力度不够，没有对应收账款进行分类管理；有些企业有章不循，管理混乱，工作职责不清，造成账目不清。
　　
　　3　对应收账款的会计监督不力。没有建立相应的台帐管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。
　　
　　4　没有建立应收账款定期清查制度。由于经营中货流与资金流动的差异以及票据传递记录存在误差的可能等原因，债权债务的双方应就未了经济事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有些企业长期不对帐，或者即使对了帐，但并没有形成有效合法依据，在应收账款管理中效力较小。
　　
　　5　缺乏完善的坏账核销管理制度。应收账款的存在使坏账损失的发生不可避免的，企业一般要定期分析应收账款收回的可能性，并预计产生坏账损失的风险；对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。有些企业对应收账款分析不足，对账龄较长的应收账款进行长期挂帐，导致总资产账面价值、净利润存在虚增的可能性。
　　
　　四、关于加强应收账款管理的建议
　　
　　1　设立专门的应收账款管理部门。销售部门是以销售业绩为导向的，财务部门是企业的会计核算部门，并不了解与客户交易情况。财务部门和销售部门在应收账款管理上的目标和职责不清楚或不协调。应收账款管理需要对客户信用分析、账龄等方面进行分析，仅仅靠销售人员或者财务人员不能更好的完成应收账款的催收工作，因此企业有必要通过专门部门进行应收账款专业化的管理。
　　
　　2　应收账款应在销售业务的事前、事中、事后)进行有效控制。以往企业只注意了事后的统计和I催收，而忽视了事前的信息收集、评估和事中的监控。事后应收账款管理不利于对客户信息的掌握，且信息存在陈旧现象。因此企业应在事前掌握的客户档案资料，对客户的资信进行审查；事中在注意维持跟客户良好的合作关系进行适度催收，并形成定期对账制度，对每笔货款的回收情况进行洋细记录，同时进行账龄分析；事后对应收账款回收情况进行分析与监督应收账款收回。
　　
　　3　对客户制定恰当的信用政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减，为客户提供这种价格上的优惠，有利于吸引客户为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，有利于企业营收账款的收回。企业应针对不同的客户，根据客户的信用期间、信用标准，来确定不同客户的现金折扣政策。
　　
　　4　建立应收账款问责制度。将应收款项的清收工作作为一项绩效考核内容，通过应收账款指标设定方式以规范各部门的行为；对不能完成任务的部门或个人，建立责任追究问责制度，使企业应收账款能够及时收回，促进企业健康发展。

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