浅谈货币资金内部控制

来源:用户上传      作者: 高丽琴

　　[摘 要]作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高的一种有形资产,货币资金所起的作用不可估量,它不仅是单位生存与壮大的可靠保障,而且贯穿于整个经济活动的全部环节,在资金的的不断流动和周转中逐渐增值。由此可见,加强货币资金内部的控制,对企业在使用资金的有效性上起到至关重要的作用。
　　[关键词]货币资金 内部控制 评估 措施
　　
　　山西煤矿一直都是我国煤矿行业的领跑者,但是随着近年来市场经济的不断发展,企业面临的问题越来越严峻。企业面临着内外环境的压力越来越大,再加之处于市场经济下,各行业间的市场竞争越来越激烈,致使企业所面临的相关控制风险愈演愈烈,怎样行之有效地辨析、预防及统筹风险,加强和完善企业货币资金内部的控制问题,已然成为了一种趋势。
　　一、 货币资金的概念
　　所谓货币资金,是指企业在生产经营活动过程中处于货币形态的相关资金,主要包括库存现金、银行存款和其他相关的货币资金。货币资金的强大流通性和高风险性,促使企也会计在核算相关账目时加大对资金的控制力度,确保企业的资产安全完整从企业正常运转的角度上来看,货币资金是企业生存发展的根本,如果像山西煤矿这样的大企业如果管理不当极易发生丢失,短缺,被挤占和挪用等风险。
　　二、货币资金内部环境
　　在山西煤矿在企业管理过程中实行了目前国内企业的“以人为本”管理理念,促使企业内部员工的地位日益提高。利用企业管理学来说,企业内部环境是一个网状关系链,任何一个部门出现问题将导致一堆的连锁反应。
　　(一)企业以各个形式单位组成,各单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中,这是一个网状形态的关系链。企业的发展与各个单位中员工是息息相关的。对于企业内环境管理必须对善于发现员工问题、敢于揭露问题,将内部环境管理降到最低额度。
　　(二)其次是管理层。管理层作为企业的中高层,是内部控制环境中的决定因素,与他们相关的领导方式、管理风格、知识层面、法制观念、道德水平等将与资金内部的控制效果直接挂钩。因此我们认为对管理层的要求要相对较高,首当其冲要加强自我要求、权责分明、授权批准等方面,用以加大对货币资金的监督力度。
　　(三)最后是审计单位。作为企业在协助管理层或者单位相关领导的监督控制方式的程序,审计单位的自我评判同样也在影响着货币资金内部控制的效率。
　　三、货币资金风险评估及应对措施
　　(一)货币资金风险评估
　　企业单位的货币资金管理的风险越来越大,逐渐引起了社会各界人士的关注,其风险性主要体现在以下几个方面:
　　1、部分货币资金的收支情况违背了相关的法律体制,例如一些资金没有得到相关的授权批准,致使假账盛行。
　　2、有些货币资金业务与企业公司的资金预算或计划相违背,在资金的运用方面与公司的经营管理理念相冲突
　　3、企业资金管理规划不到位,致使出现资金库存过剩,成本过高。
　　4、相关资金管理制度不完善,甚是是纸上谈兵、形同虚设,出现相关人员在核对账目时没有准确的依据。
　　5、对于现金和现金等价物交易的记录不确切,导致几张过程中出现遗漏或者重复等情况。
　　(二) 货币资金风险应对措施
　　1、进行货币资金业务时实行职务分离
　　在货币资金业务内部控制有一个基本要求,即岗位责任制,这在很大程度上将相关部门的岗位职责权限明确化,使得与货币资金不相容的其他部门之间进行有效的监督。出纳人员在这个过程中的职责权限尤为突出。职务分离主要体现在负责应收现金的人员不能同时负责对账目的应收;保管支票簿的人员不能同时负责现金的支出;负责银行存款调整账目的人员不能同时负责银行存款账及现金支出账。岗位责任制原则上要求企业单位按照职权分离的原则,恰当地设置调整相关职位,使各岗位的职责权限明晰化,并确保每个岗位至少有两个工作人员,从而形成相互制约、相互监督的机制,避免业务执行过程中出现不必要的差错。
　　2、有效控制现金
　　在控制现金方面,必须要与本企业单位的实际情况相吻合。对企业内部的现金支出情况预计要有一定的可见性;对于那些不在现金支出范筹的资金予以办理转账结算;企业有资金收入时立即存入经融机构;钱账要一一对应,不能出现混乱;随时进行现金的盘点工作,确保现金与账目表相吻合。除此之外,还应对现金净流量的考核指标进行设置,争取企业各部门内部的现金净流量是正值;准确无误地记录各部门每天的资金出入情况,如果累计资金出现负值,及时计算出相关部门需要承担的利息
　　3、保管控制好财务印章
　　对保管财务印章的工作人员做好备案工作,对于印章的每一次使用要做严格的记录,同时避免一人分管多个印章;印章不使用时,要确保与支票的存放分开。此外,要加强与货币资金相关票据的管理力度。企业单位要加强对预留印章的规范管理,各种印章要对号由专人保管控制。
　　4、建立投资论证制度
　　资金管理中最大的失误当属投资决策的失误,为了避免这一情况的发生,需在企业内部建立相关的投资论证程序,对于规模较大的投资项目邀请专门的机构参与论证,听取多方意见;同时,建立控制存货资金制度,依据实际需要进行生产和采购,把库存量争取降到最低。
　　综合所述,货币资金内部控制体系对企业的发展作用而言不可小觑,一方面,它保证了企业单位的经营效率,另一方面是企业在当前竞争激烈商场下生存的可靠保证。因此,企业要注重经济活动中的每一个细节,规范生产,规范经营,建立一套适于企业自身发展的货币资金内部控制制度,不断提高企业的市场竞争力。
　　参考文献:
　　[1]杨雄胜,陈丽花,冒乔玲.《货币资金内部控制:中国企业的做法及思考》[J].会计研究,2001;2
　　[2]姜洪斌.《《浅析企业货币资金内部会计控制 》.经济技术协作信息,2005;8
　　[3]汤文颖.《论货币资金内控管理》. 石家庄经济学院学报,2005;3
　　(责任编辑:祁彩云)

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