关于社会保障费改税的若干思考
来源:用户上传
作者:
摘 要 人口老龄化已经成为世界上的趋势，中国大的人口基数必将产生大量的老龄人口，进而对我国现有的养老、医疗体系以及财政收支带来巨大的压力，在不远的将来也将对养老的家庭模式产生影响。本文将结合实际把社会保障与人口老龄化问题相联系，探讨社会保障税开征的基础及正面效应。
关键词 社会保障费 社会保障税 人口老龄化
一、研究背景
当今世界上多数国家都已经或即将步入人口老龄化社会，而中国作为世界人口中占比最大的国家，老龄化形势更为严峻。相较于发达国家在良好的个人收入水平而呈现的先富后老，我国国民的人均收入水平不仅远远低于发达国家，并且人均收入水平差异也较明显，这导致我国家庭养老模式将面临更大的压力，同时人口老龄化带来的社会问题将会在中国人口基数下放大，加大政府实施老龄人口各项保障的难度。
二、我国社会保障的基本现状
（一）征缴管理效率低
由于《社会保险费征缴暂行条例》中对征收主体的规定不唯一，国内的社会保险费没有统一征缴的机构，这就导致了社会保障基金不仅在征收上混乱，且不易管理，大大增加了管理成本。由于我国不同地区、不同行业的征缴与管理规定不同，各地政府根据地区差异制定了不同的征缴费用，导致社会保险基金的统筹层次低。
（二）社会保险基金监管水平较弱
一方面，社会保障基金数额巨大，监管不透明，且征缴管理运营涉及部门机构众多，容易造成社会保障基金被挪用、滥用，以及监督和管理的权力未完全分离。另一方面对参缴单位的监管力度不足，存在参保单位少缴漏缴且数额庞大，对我国社会保障资金的收入产生了负面影响。
（三）参保率低
一方面由于参缴社会保险费的年期比较长，大部分需每年缴费，足年方可领用保障金，加之我国公民对各类社会保险的了解程度低，导致社会保险基金缴纳的灵活性较强，个人缴费比率有待提升。另一方面，针对经济状况差的居民，高额的保障金将降低居民参保的积极性，或使他们放弃缴纳保险金。《中国养老保险报告2015》显示，居民养老保险收入近三分之二来自财政补贴，增加了财政支出压力。
三、我国社会保障税实施的基础
（一）社会保障费改税的经济基础
一国经济发展水平的高低对于能否开征一项税种起重要作用。雄厚的经济基础有利于保障充足的税源，而充足的税源是开征一项税种所必备的。目前，我国GDP增长速度维持在6%左右，有利于为征收社会保障税提供坚实的经济基础。与此同时，城镇居民的人均可支配收入也在不断提高，民众缴纳社会保障税的经济能力也基本具备。
（二）社会保障费改税的社会基础
社会保障已经具备了良好的社会基础，各险种的参保人数在逐年上升，公民的参保意识不断提高，社会保障制度的推进与发展将得到社会的支持。在学界中，关于社会保障费征管与监督模式中存在的争论由来已久，而如今这一争议可能就要尘埃落定，并将建立起征收、管理、监督分离的全国统筹制度。
（三）社会保障费改税的征缴基础
我国税务体系将为征收社会保障税提供支持，一方面我国的税务体系已经相对完善，具有较高的征缴效率以及有力的征收手段。另一方面，税务部门具有完善的信息结构，不仅能够高效集中社会保障资金利于社会保障月资金的分配与再分配，并且有着相对较高的监督、管理的透明度。
四、社会保障税对人口老龄化的作用
（一）有利于缩小老龄人口保障的地区差异
国内现状表现为，经济欠发达地区的社会保障资金的投入较紧张，全国范围内呈现分区统筹的现象，以至于各地区间老龄人口的各项保障存在巨大差异。地区间保障体系不平衡无法面对人口老龄化加剧的压力，应亟须建立一个全国统一的社会保障体系，实现公共服务均等化。目前我国将要采用的社会保障税正是以提高统筹层次，缩小地方差异为目标，着眼于在全国范围内进行社会保障建设，满足全国范围内老龄人口的需求。
（二）有利于提高征缴率
在税收强制性特点下，社会保障税作为所得税的性质直接促进征缴率的提高，使得社会保险基金可筹资范围显著扩大。社会保障税开征后，统一由税务机关去征收社会保障资金，从而减少缴与漏缴人员或单位的数量，并对有违法行为的机构或者單位产生一定威慑力，大大提高征管效率。这将使更多资金可以被筹集到社会保障资金中专用于老龄化人口，提高社会保障水平。
（三）有利于加强社会保险基金的监督管理
征收机构统一后，其监管机制也带产生了变化。在缴费形式下，社会保险基金的征缴存在管理、监督未分离的现象。而税务部门征缴，提供了公众对社会保险基金监督的便捷渠道，更能准确有效地对社会保障的支出信息进行监督，防范侵占和滥用社会保障资金现象。与此同时，有效地降低了社会保险基金的征收成本，利于社会保险基金的征管。
五、结语
我国的社会保障体系改革任重而道远，社会保障税的征收无疑给缓解地区间老龄人口保障层次低、差异大的问题带来了帮助。但解决人口老龄化带来的负面影响仍需社会各界人士的不断努力，不断健全对老龄人口的保障制度，为所有老龄人口的社会保障支出提供稳定的来源。
（作者单位为河南大学经济学院）
[作者简介：李威（1998—），男，河南信阳人，河南大学经济学院2016级本科生，研究方向：财政学。]
参考文献
[1] 王蓉.哈尔滨市社会养老服务体系的构建和相关政策研究[D].哈尔滨工业大学，2012.
[2] 刘芳. DB公司发展战略研究[D].内蒙古大学，2016.
[3] 王静.关于我国开征社会保障税的研究[D].首都经济贸易大学，2017.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-14697730.htm
