地勘单位推动全面预算管理探讨
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作者: 李江娟
[ 摘 要 ] 随着地勘单位企业化改革进程的加快,地勘单位的经济规模扩大化,经营形式多元化,经济环境复杂化, 推行全面预算管理对促进地勘单位经营决策的科学化,提高地勘单位综合盈利能力具有重要作用。本文将对如何实行全面预算管理作出简要的论述。
[ 关键词 ] 地勘经济 预算管理 政策
一、全面预算管理理论
1.全面预算的意义
预算管理是利用预算对内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的是财务、会计或某个特定职能部门的管理,而是企业综合的、全面的管理、是具有全面控制约束力的一种机制。
地勘单位预算既是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系,又是地勘单位的整体“作战方案”,还是年终奖惩的标准,激励和约束制度的核心。
2.全面预算的目的
预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。地勘单位的预算主要包括财政部门预算、经营预算、财务预算、投资预算和项目成本预算等。
3.全面预算管理内容
(1)财务预算管理
现金流量预算是财务预算的重要部分。现金流量预算是企业控制货币资金的收支,组织财务活动,平衡调度资金的直接依据。定期对企业的现金流量进行分析,采取措施化解潜在的风险和提高资金利用率,并据以编制现金流量预算,具有十分重要的意义,现金流量预算是财务预算的重要部分,它是与其他预算紧密联系的。
(2)财政部门预算管理
财政部门预算是地勘单位根据财政的部署及有关规定编制的。包括财政补助经费的支出功能科目预算细化到支出的经济科目预算。
(3)经营预算管理
地勘单位所属企业经营预算管理是经营决策的具体化,是现代企业管理的重要组成部分,也是目标管理的重要手段。经营预算管理应注意一下两点:
①经营收入预算管理
企业在市场预测时,应根据过去和现在的已有资料,运用一定的科学手段和方法,对各种现象未来的发展趋势,作出事先的估计和推断,以调节企业行动的方向。
② 成本费用预算管理
通过成本控制,对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理,发现与预定的目标成本之间的差异,采取一定的措施加以纠正。
(4)投资预算管理
投资项目支出与收入均以现金实际流出和流入为计算基础,是评价投资效益的必要条件。投资的风险性,使地勘单位需要在选择及其相关资本投入慎重决策。因此应重视决策科学化,在科学理论的指导下,进行科学分析、论证,使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。
(5)项目成本预算管理
项目(地方地质勘查项目、地勘费基数安排的项目、自筹资金安排的项目等)成本预算目前是采取工作之前按照项目工作手段、费用项目编制预算,在实施中按照工作手段及费用预算进行管理(专款专用),工作结束按照项目成本清算的预算管理方式。
二、地勘单位全面预算管理工作存在的问题
1.全面预算管理思想未受重视
地勘单位属地化以来,预算管理工作重视度下降,受重视程度降低了。主要表现在大部分地勘主管部门和地勘单位没有建立完整的全面预算管理体系,也没有一个可参照的定额标准,所以按比例提取费用、凭经验、讨价还价等方法的应用,就人为的将预算管理简单化,长期以往,管理层就出现了有没有预算管理都无所谓的思想,使整个体系不能被重视,从而该项工作被弱化。
2.编制起点不符合基本的经济规律
地勘单位的生产经营全面预算的编制通常是以预算内地勘费拨款为起点,然后根据单位实际情况和对新立项目以及其他产业的预测,确定出相关成本费用后,得出下一年度的预计利润。这是一个科学而系统的体系。但许多单位却并不遵从预算编制的基本规律,领导说啥就是啥,编预算时先由领导确定出利润目标,再由业务部门根据其编制生产经营全面预算。这种不顾经济规则编制出的预算,往往会出现脱离实际,很难有效执行的结果。
3.执行者强调业务的特殊性而使预算控制不力
预算的作用主要体现在预算的执行过程中,但往往就是在这一环节,预算执行者会出于各种不同的目的,强调自己业务的特殊性。比如借口野外勘探或工勘施工的环境变化、市场波动等要求调整预算,不调整就批评"预算太死板"或"工作不灵活",从而使预算管理受到干扰,部分方案和指标就不能得到很好的执行,导致预算管理虎头蛇尾,成了摆设。
4.预算的执行力度不强
多数地勘单位预算编制部门仅注重预算的编制和执行结果的分析,对预算的执行过程缺乏必要的监督和检查,因此就不能及时的发现和解决在预算执行过程中出现的一些普遍的问题。形成了年初下计划,年末忙考核的一种简单的工作模式,把事中实时控制这一预算管理中最重要的环节给忽略了。因此每年就会出现预算执行单位意见大,而编制单位指标难下达的不良局面。甚至会出现互相扯皮和互相埋怨的现象。
5.预算管理业绩评价中奖惩制度不合理、不严谨,缺乏弹性
预算管理业绩评价体系不完备,缺乏科学性和系统性,是大多数国有地勘单位普遍存在的问题。其主要原因一是管理者对此重视不够;二是奖惩制度设计不够严谨,顾此失彼;三是只奖不罚现象较多,导致业绩评价不公平、不客观。这些都会挫伤职工的积极性,使他们不认同预算管理,最终导致预算管理考核办法失败。
6.对全面预算管理工作缺乏科学的认识,为了预算而预算
很多单位的领导没有充分认识到全面预算管理的重要作用,职工也没有掌握全面预算的实质,再加之预算主管和编制人员缺乏相关知识和必要的业务培训,这些都对预算的编制和执行带来一定的难度。从而使单位的全面预算管理流于形式,为了预算而预算。
三、推进全面预算管理的建议
从上述问题来看,为提高我国地质勘查单位的管理水平,促进我国地质勘查单位的良好发展,就必须要大力推行全面预算管理。
1.发挥部门优势
全面预算管理涉及环节较多,每个环节是由不同的部门和个人组成,这些处在一线的各部门组员对其所属环节的资料信息了解。所以,应积极应道全体员工参与预算的编制,让他们知道自己有参与决策与运用资源的权利,更够增强员工积极性,使地质勘测单位内部更具凝聚力。
2.明晰内部关系
全面预算管理是在事业单位治理结构下界定国有资产出资者与单位的高层管理者权、责、利关系的一种重要方式。因此,地勘单位的预算管理必须以产权清晰、权责明确、事企分开、管理科学的现代企业制度为条件,以规范的法人治理结构为前提,否则,预算管理可能成为一纸空谈。
3. 确认战略目标
战略管理在任何一个现代企业中都应该居于核心地位。没有战略引导为基础的预算是没有目标的预算,也就难以提升单位的核心竞争力和社会价值;而没有预算支撑的战略是不具操作性的空洞的战略。所以地勘单位在建立全面预算管理体系时必须以本单位的战略目标为基础,找准切入点,让全面预算管理始终服务于本单位的战略管理。
4. 重视内部协调
全面预算管理具有协调和系统控制的功能。因此地勘单位的预算管理一定要与单位的整体发展目标相适应,与单位的经济状况相适应,这样才能发挥其协调和控制的功能。
5. 做好消极评价
预算本身并不知最终的目的,它只是在充当联接单位战略与绩效之间的工具,是绩效考核的参照。全面预算就是在科学合理分配企业资源的基础上,通过衡量与监控各部门的经营绩效,来确保企业战略目标的最终实现。
四、结语
综上所述,我国的地勘单位改革方向已经非常明确,但是现存的体制和机制不顺成为改革的重大障碍。因此,推行全面预算管理,建立全面科学的模式成为了地勘单位的首要任务。
参考文献:
[1]祝长伟:《地勘单位实行全面预算管理探讨》,现代商贸工业,2009.05
[2]李恩子:《对地勘单位推行全面预算管理的思考》,中国国土资源经济,2009.05
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[5]祁光舜:《中国冶勘预算管理刍议》,中国国土资源经济,2004.06
[6]赵虹燕 沈结菊:《关于优化地质调查项目设计预算的思考》,地质技术经济管理,2003.01
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