全面预算管理实务应用创新

来源:用户上传      作者:

　　摘要：全面预算管理体系作为管理工具中集成性较高的代表，在具体应用中立足企业实际，结合预算管理方法论，设计出了一套适合企业具体情况的管理体系。本文基于对全面预算管理体系在z企业的实际应用，探讨企业引入全面预算管理工具存在的问题及对策创新。
　　关键词：全面预算;预算管理;体系创新
　　中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）018-0290-01
　　一、实施背景
　　根据集团企业的工作部署，为促进“计划一预算一考核”一体化管理机制有效联动，进一步提升企业经营管理水平，优化资源配置，构建科学、高效、有序的全面预算管理体系，结合实际情况，企业自2011年开展全面预算管理工作，至今历经7年时间，建立了包括组织机构、管理制度、预算文化、预算体系和绩效考核的全流程闭环全面预算管理体系。
　　二、全面预算管理体系在z企业的应用
　　（一）企业全面预算管理组织机构
　　企业全面预算组织管理遵循“统一领导，分级管理”的原则，建立包括董事会、总经理办公会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、业务归口管理部门和各预算责任单位组成的全面预算管理组织体系。
　　（二）全面预算管理体系在企业的内容
　　z企业预算体系包括销售预算、生产预算、费用支出预算、采购预算、薪酬预算、成本预算、投资预算、筹资预算、财务预算等。
　　（三）全面预算管理体系在企业的流程
　　根据全面预算管理的要求，以会计周期为预算周期，企业每年完成预算编制、预算执行与控制、预算调整、预算分析和监督考评等工作。
　　1.预算编制
　　企业年度预算的编制遵循JYK一体化联动的机制，按照“先下后上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的编制流程，与JYK方案同步编制，采取“三下两上”的编报模式。
　　2.预算执行与分析
　　建立预算执行情况分析制度。预算执行情况按照季度、年度和重大事项进行分析报告。企业在预算执行情况分析的基础上，对于出现明显偏差的单位、项目及时预警，并认真剖析差异原因，采取必要的纠偏措施，确保年度预算目标的全面实现。
　　3.预算调整
　　经董事会批准下达的年度预算，具有严格的约束力，除发生影响预算执行的重大不可控事项外，一般不作调整。
　　4.预算分析和监督考评
　　考核中结合预算编制执行的准确性和效果展开，结合各单位的难易程度，设定相应的难度系数，保证预算考核的公平、公正，以充分调动全员积极性。
　　三、全面预算管理存在问题分析
　　（一）预算认识不足，缺乏沟通
　　管理层往往较重视预算工作，而执行层存在预算只是形式主义、非增值环节、企业布置的一项任务的误区，在推进预算管理工作中，存在与博弈的短期行为。
　　首先，建议增加预算管理的宣贯，针对预算管理对企业发展的作用和意义在企业范围加大宣传力度，巩固预算文化，进而形成企业整体降本增效的向心力。其次，加强预算会计队伍建设，融入到业务活动中，切实掌握各责任单位对各项资源耗费情况，避免预算编制的虚高和年底突击花钱情况的发生，切实发挥预算会计的作用。
　　（二）预算编制执行率不高
　　预算是对未来资源支出的合理预计，对各项预算均采用零基预算法较为耗费人力，并且效果不尽如人意，在预算执行率上的直接体现是较低。
　　首先，建议加紧推动与业务量线性关系强的预算项目的定额制定工作，将预算人员从低效率的预算编制中解放出来，集中主要精力关注年度内非常规的、重点预算项目，进而提高预算的效率和效果。其次，建立预算事前审核制度，由专业委员会或专业小组组织专项工作计划预算审核会议，财会部人员参会并对相关财务事项发表独立意见。
　　（三）改进预算考核机制，加强业财融合
　　企业虽然实施了全面预算管理，然而对预算费用支出仍然实行预算红线控制的方法，出现与预算控制相违背的现象。
　　建议完善预算绩效考评体系，建立预算工作执行效率和效果评估，引入分析反馈机制，具体结合业务工作的效果评估，综合平衡考虑执行效率低问题，使预算考核指标多样化，使预算管理发挥应有的作用，使预算工作落到实处。
　　四、全面预算管理体系创新
　　（一）预算管理体系进化
　　企業预算指标的体系的进化过程借助于信息化手段，实现数据的高度集成和高效提取，便于管理层对整体执行情况及时作出分析反馈，实现了预算的全面和统一管理，便于统一调配资金，降低不确定性储备资金占用，进而降低成本，提高资金的使用效率，实现企业利润的提升。
　　细节着手，细化预算科目，加强与核算口径对接，实现管理会计与财务会计高度融合，响应集团号召，加快推进绩效财务的发展进程。
　　（二）预算编制方法创新
　　预算是对未来事项的预计，谁也不能预计的十分准确，一个原则就是“二八法则”，抓大放小，对于车间材料成本支出制定完善的定额标准;对于金额不占主要的费用性支出，可以采用历史经验法，零基预算法等多样化预算方法灵活应用。
　　（三）加强业财融合，预算导向创新
　　企业以战略规划为方向，以重点任务为目标，以具体计划为起点，设计了适合企业实际情况的全面预算管理体系，涵盖资本投资、经营支出、财务预算等各个方面，保障重点任务计划实施资源，实现了业务预算与财务预算的有效融合。
　　（四）制定标准，加强导向
　　各类预算定额、标准的制订，是全面预算管理的重要内容，各归口单位应通过收集整理各类数据，将历史数据、行业标准和国际先进标准相结合，推动各项成本费用定额标准的制订，并根据实际和控制目标，及时进行修订。
　　（五）推广应用，实践检验
　　全面预算管理作为管理工具中集成性较高的代表，在具体应用中一定要从企业实际出发，结合预算管理方法论，设计出一套适合企业实际的管理体系。同时，全面预算管理需要全员全过程参与，由于新事物推行的特殊困难性，预算观念应自上而下的推行，自下而上的认同，作为企业每个业务专项工作的领导、每个部门的领导，一定对未来事项有足够的预见力和掌控力，才能保证各项工作的有序进行。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-14946793.htm