中小企业应收账款内部控制研究
来源:用户上传
作者:赵欢欢
[摘 要]随着市场经济的不断发展，现代企业管理越来越精细化和专业化，在这样的一个背景下，我国中小企业的竞争愈演愈
烈。通过有效抓住应收账款回收率，可以增加中小企业日常运转的稳定性。基于此，本文从应收账款内部控制的角度出发，通过分析中小企业应收账款内部控制出现的问题，提出相应解决方案，为我国中小企业应收账款内部控制理论研究提供参考。
[关键词]中小企业;应收账款;内部控制
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.18.021
[中图分类号]F276.3;F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）18-00-02
0 引 言
应收账款作为企业最有变现能力之一的项目，拥有着“成者为王，败者为寇”的潜力，如果对其进行有效利用，可以不断为企业注入新鲜的血液;反之，企业不仅会增加自身的机会成本，甚至还有可能使企业面临资金链断裂的窘境，尤其是对于中小企业更是如此。作为企业管理者，有管理好应收账款的义务，做好应收账款管理工作离不开对企业内部控制的研究。
1 中小企业应收账款内部控制的现状
1.1 赊销审批制度不合理
对于销售人员说，赊销产品的最初目的是提高销售业绩，增加个人工资;对于企业管理人员来说，是抢占市场份额，提升自身竞争力，从而促使企业快速发展脱离中小企业的队伍。但是，由于赊销审批前缺少对客户信用的调查，是否赊销完全取决于销售人员，这在很大程度上增加了应收账款回收率的随机性，没有掌握客户股东、股权、资质变化，就会增加企业应收账款的坏账风险，个人绩效和公司的整体经营状况相挂钩，销售人员忽略赊销审批制度，进而影响企业的应收账款周转率、流动比率和速动比率，被其他企业占用自己的现金，影响企业进一步发展。中小企业对于流动资产的依赖性相对于其他企业来说更大，对于应收账款的回收不能频繁出现大额长期挂账，即使是小额长期频繁出现应收账款坏账也会导致企业现金流出问题，违背了赊销产品的最初目的，不但没有为企业营造更高的收益，反而使企业的资金问题变得棘手。
1.2 欠缺风险评估力度
目前，就已经在工商登记的中小企业已经超过了7 000万家，占我国总企业数的97%。这些企业在抢占市场份额时，很多企业管理者都希望采用增加销售量的方式来实现，过分关注订单和销售业绩，忽视了对此项业务所形成风险评估，虽然减少了经营成本，却增加了企业的机会成本。在资金相对匮乏的中小企业中，企业内部缺乏高素质财务管理人员，在这样的情况下，企业一般财务人员很难考虑应收账款的风险问题。过低的应收账款回收率会导致企业抵御财务风险的能力越来越弱，最后只会使企业处在步履维艰的境地。
1.3 客户信用评估不到位
企业处在不同阶段、销售人员力量薄弱，这两方面都会导致客户信用评估不到位。处在初创阶段的企业，有可能因为销售业绩，也有可能因为商业信用评估体系不完善，以至于对客户了解不够深入。对于尚未公开的客户信息，销售人员很难全面了解客户的信用信息，同时，也会存在有的销售人员对了解客户只停留在形式上，没有意识到业务形成前信用评估控制的重要性，只是走马观花地对客户进行简单询问，然后签订销售合同，如果客户不守信用，企業再想如期收回货款就存在很大困难。
1.4 各部门沟通不畅
由于部门设置不合理、企业制度不科学以及企业管理人员素质欠缺等一系列因素，各个部门手忙脚乱却难以做出成绩。在中小企业中，大多不会存在管理层之间相互牵连特别紧密的情形，有的管理层会出现经验论者，根据以前的经验判断现在和未来的事情，忽略时代科技的变化给商业带来的思维转变，导致各部门缺少较好的交流平台和交流机会。企业信息管理系统落后，各部门人员除去面对面交流的机会难以实现信息共享，对于企业销售业务的前后中过程，也难以在第一时间进行交流，客户信息掌握不充分，企业管理层、销售人员和财务人员的数据资料一片混乱，对应收账款信息只有主观随意性，缺少客观条件维护信息的准确度，导致应收货款没有及时记录，销售业务出现重记、漏记现象。
1.5 内部监督执行力不足
完成销售业务的过程中，事前、事中和事后都缺乏管理层和第三者监督。当完成业务指标但有大量坏账发生时，管理层需要进行自我检讨。初创期的企业管理层只是一味重视市场份额，没有对销售人员进行硬性回款要求，被称之为“销售王”的职员考核标准是业绩的高低，从而导致销售人员唯销售者论，没有充分发挥管理层的监督职能。此外，企业也难以避免有些销售人员由于长期与客户打交道，逐渐建立了关系，为了一己私利不顾企业货款回收情况，私自为客户申请较高的信用额度和更长的账期，为公司回款埋下了隐患。
2 完善中小企业应收账款内部控制的措施
2.1 完善赊销审批制度
赊销审批制度需要企业管理者根据企业自身情况制定，将企业各个部门联系到一起，例如：销售部门、财务部门、信用部门、法律部门等。首先，对于一笔销售业务，企业管理人员需要在事前的审批制度进行控制把关，赊销审批销售部门需要将客户的股东、法人、股权、资质资料以及以前的交易记录交于信用部门，信用部门应该综合考虑该企业销售产品的特点、周期以及客户与其他企业做交易的资信口碑，为客户授予属于自己企业的信用额度;其次，交于销售人员和法律部门，通过法律人员再次把关，制定能够最大限度基于坏账风险的销售合同，辅助销售人员做出最合适的销售决策;最后，将档案备份交于财务部，财务部职员有义务不定期了解各个客户的回款进度，并通过账龄分析等财务手段及时将可能发生坏账的情况通知销售部门，销售人员可以通过打电话和发邮件等方式了解客户的财务状况和经营情况，探寻对方对债务的认可度。 2.2 树立风险应对意识
由于企业财务风险因管理人员和销售人员而起，那么企业管理人员就需要改变自己管理企业的方式，从根源抓问题，把订单和销售额的注意力转移到应收账款的回收上，杜绝应收账款长期挂账最后导致坏账的现象。同时，企业管理者也可以修改对销售人员的考核方式，对于应收账款是否收回进行一定奖惩;销售人员需要在业务完成后实时跟踪应收账款，树立风险防范意识，控制回收风险，可以通过打电话、发邮件等方式维护与客户的关系，筛查应收账款潜在的风险，有效避免财务风险发生。
2.3 建立客户动态管理系统
企业在业务发生前需要销售人员做好充分的准备工作，通过收集客户的股东、法人、资质等信息对客户进行评估，必要时也可以联系客户获取相应资料，根据获取的资料对客户信用划分等级并确定相应授信额度，不同等级的销售人员能授予的销售额度不同，超过销售范围的需要报经上一级批准，这在一定程度上控制了销售人员因为销售业绩盲目销售的弊端。在业务进行过程中，企业必须与客户签订有效的法律合同，认真仔细地核对合同条款，着重核对还款日期、金额和违约条款。业务发生之后，销售人员以及财务人员都有义务对此笔款项进行余额管理、信用期限管理以及账龄分析管理，做好收取货款记录，核对不同客户销售出库单、税务发票和货款收回的对应情况，并随时与上级做好报备存档，对每一个客户进行精细化、专业化管理。
2.4 推广信息共享平台
企业要想降低应收账款错位信息匹配概率，必须全力推广共享信息平台先进化，其中，使用ERP系统是中小企业提高管理效率的重要途径之一。与浪费人力财力的无科技化管理状态相比，人力成本和机会成本都在无形中加重了企业负担，本来资金都不太充裕的企业需要建立信息共享平台，已实现资源利用最大化和企业经济利益最大化的双重目标。ERP系统在客户数据管理环节、销售环节、发货环节、银企对联环节以及员工绩效考评环节都发挥着举足轻重的作用。客户货款逾期过长，系统会自动停止发货，启动自动催款模块。货物发出时，保证了货物、发货单和税务发票的一致性，避免了烦琐的人工核对。在与银企对联环节，货款收回会第一时间反馈企业，并自动与相应业务的发货单和业务发票一一进行核对。企业利用这些基础数据可以看出哪一笔业务对应哪一位销售人员，科学地进行销售人员的考核工作。推广信息共享极大地方便了企業，节省了成本，推动企业更好地实现利益最大化目标。
2.5 委派内部监督小组监控
企业应收账款内部控制制度的有效运行，离不开企业管理层的有力监督，但由于管理日常业务繁忙，企业可以根据需要成立内部监督小组，协同管理层一同监督企业的内部控制工作。重点关注企业的销售部门、信用部门和财务部门是否按照企业制定的内部控制制度进行应收账款记录和跟踪。对于销售部门，要严格考核销售人员是否积极主动地调查客户相关信息，收集的信息是否完整全面，是否存在销售人员与客户关系过于亲密的情况;对于信用部门，内部监督小组同样需要进行持续监督，查看信用部门的员工是否按照企业授信制度对客户进行信用评估，是否存在信用部门职员与销售部门职员有过密交往;财务部门的持续监督除了查看财务人员有无履行自身专业技能之外，如对应收账款进行正确记录、及时了解账款余额和回款进度、不间断地对账龄进行分析等，还要关注财务人员对企业内部控制的履行情况，杜绝一人多职的兼容情况发生。
3 结 语
应收账款在中小企业中占据着重要位置，中小企业需要合理利用有限的资金为企业创造更大的价值。企业要想更快更稳发展，有必要通过加强应收账款内部控制手段，增强自身抵御财务风险的能力，确保企业资金健康流动，降低财务成本，增加财务收益。
主要参考文献
[1]曾志.企业应收账款内部控制的分析[J].财会学习，2017（13）.
[2]刘刚.中小企业应收账款管理中存在的问题和改善对策[J].财会学习，2018（3）.
[3]萤莹.试析混凝土企业的应收账款内部控制[J].财会学习，2018（11）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15019216.htm
