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工业企业应收账款管理控制研究

作者:未知

  摘要:为了解决工业企业坏账问题,本文针对工业企业应收账款的内部控制管理问题进行分析,从五个方面提出能够改进应收账款管理模式的一些有效措施。包括:信用评估、催账制度的完善,授信制度的建立,应收账款的分类管理等方面。以此改善工业企业坏账情况,提高内部管理效率。工业企业必须综合各方面的因素,对应收账款进行严格的把控,才能规避经营风险,保障公司正常的运营。
  关键词:工业企业;应收账款;管理
  1.工业企业面临的应收账款问题
  随着我国的市场经济越发完善,市场经济逐渐由卖方市场转向买方市场,加工制造业类型的工业企业,例如生产钢材、制造某些大型机械的工业企业数量已趋近饱和。首先,国内金融危机已经造成我国企业的国外订单大量减少。其次,金融危机也对整个银行业造成了影响,银行基于风险规避和心理作用的双重影响,一定会在一定时间内出现缩小信贷规模的举动。这对于加工制造类公司来说更是雪上加霜。据统计,有90%以上的公司的经营性现金流量比去年同期下降了10%。这样的情况很有可能会导致公司在来年的生产运营方面会因为资金的匮乏遗失扩大生产经营规模和投资盈利项目的机会,严重者,甚至会出现资金链断裂进而导致入不敷出的窘境。而现如今,一些制造型工业企业的饱和已经导致一些国有公司的地方分公司入不敷出。而这些分公司为了增加销售额,必然会运用信用销售的手段来吸引客户。但长期的亏损需要资金的支持,资金链的周转尤为重要。因此,公司的每一笔信用销售产生的应收账款都有可能会影响公司资金流动及运营。
  现如今,工业企业资金运转效率低下,国家为此出台了关于应收账管管理的相关规定。不仅是管理层和股东,包括债权人、政府、擔保公司和公司员工都是公司的利益相关者。所以,提高应收账款管理质量不仅能向股东证明管理者较好的经营管理能力,也保证了股东可以采取积极的股利分配政策取得股息红利,同时又保障了债权人到期收回本息的权利。所以,对于工业企业来说,应收账款的管理就变得格为重要。
  2.应收账款管理控制研究现状
  西方成熟的经济市场普遍认为,建立健全的信息管理体系是内部控制管理的基础,包括发达的信用网络与高效的信用评估机制。西方的工业企业也正通过理论与实践的结合逐渐完善自身的内部控制管理机制。规避应收账款风险问题有三个方面:
  (1)公司处置的方法包括兼并以及债务重组。按照公司当前的实际情况与自身特点,用不同的处置方式处理应收账款,可以提高公司资金流动性,带来现金流入量。这也是将不良应收账款转换为新的资产。
  (2)强化公司内部控制及监督,保证有力执行管理机制,并适时进行调整,建立健全的公司内部控制机制。
  (3)进行内部资信评估。公司负责人依据市场及客户信用情况进行动态调整,使应收账款的金额始终保持在公司自身所能承受的风险范围内,减少信用风险带来的坏账损失。
  国内的学者已经通过对西方成熟的经济市场产生的应收账款管理控制研究,再结合现有的市场形势,形成了一套适合国内公司使用的应收账款管理模式。
  应收账款是因为激烈的市场竞争形成的。大部分的工业企业为了抢占市场,不仅采用低成本低价格的战略,更是通过赊销来拉拢客户。但并不是所有的客户都能按时还款,这给应收账款的回收增加了不确定性,从而形成应收账款风险。
  我国的信用情况非常严重,大部分原因出自于我国信用管理方面中存在的一系列漏洞。这一系列漏洞包括:过度追求销售额而忽视信用管理;未设有专门的信用管理机构;从事信用管理的工作人员缺乏专业性;客户资信相关的资料不足等。
  因此,工业企业应该通过加强内部控制制度的建设等方式来防范应收账款风险。比如:设立应收账款管理各个方面的权责划分,加强应收账款的事前、事中、时候监督;也可学习西方国家的工业企业,针对客户信用情况设置信用档案,对信用较差的客户应适当减少业务往来。也可以通过完善公司的法人治理结构,设置内部审计部门和信用管理部门,创新管理模式可以挖掘人的主观能动性及积极性,从机制上来保障应收账款的回收。
  3.应收账款管理控制相关理论
  应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
  应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权,按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费,保证企业持续经营;对于被拖欠的应收账款应采取措施,组织催收;对于确实无法收回的应收账款,凡符合坏账条件的,应在取得有关证明并按规定程序报批后,作坏账损失处理。
  在实际中,对于应收账款的确认应注意两点:(1)已经将货物所有权转移给用户并取得用户接收证明,在公司财务部开具了发票的销售产品,提供劳务等原因而发生的各项债权。(2)将产品发往经销公司等候出售和发出商品待用户还未验收的在途产品,债权尚未转移的仍属公司产成品。
  4.应收账款管理控制的完善措施
  4.1完善信用评估体系及授信制度
  工业企业与客户经济往来发生的应收账款,其收账期限和坏账损失数据应及时进行整理和分析。企业可以在销售产品之前了解客户的经营状况、偿债能力和信用记录,并将客户分成不同的信用等级,同时随时关注客户信誉情况,尽量完善客户档案。
  等级可分为分为A、B、C三类。A类客户:授信额度大,信用期限长,一般情况下可进行信用销售;B类客户:授信额度一般,信用期限在平均值内,需要请示上级管理层进行信用销售;C类客户:产生坏账的可能性极大,公司不做任何信用销售。这样对客户分别做信用销售,可以降低企业应收账款坏账率。
  对于超过信用期限的客户,应由企业销售部的信用管理员按月或季度出具超信报告并交由企业财务部、销售部及管理层审批。严重失信的客户应该对其进行降级处理。C级客户若降级则终止合作。   同样,企业与客户的经营活动也是考核评价客户资信情况的一种方式。工业企业一般为大型机械类产品生产企业,应该对每一个客户制定其适合的标准。针对不同的公司销售不同的产品,这样不仅可以让老客户发现折扣等一系列优惠条件的吸引力,而且可以吸引更多的新客户来获得更多的销售额。
  现如今,工业企业大部分都已建立以业务部门或业务片区为分类的应收账款余额台账和质保金到期时间台账,以此考核公司业务人员,但难免会有业务人员为了完成管理层下发的销售任务冒险进行信用销售。对此,企业可以建立授信权限分级审批制度,形成“总经理——副总/总会计师——部门(科室)负责人”三级规格体系。财务部、销售部、审计监察处、市场管理处等部门应科学地划分职责权限,应收账款的额度权、控制权、考核权、核销权分离,形成相互制衡机制,避免一人多职情况。
  4.2健全赊销责任制
  首先,工业企业对于应收账款的产生与收回应该明确责任,实行“谁卖出谁负责”的管理制度。企业销售人员应对其经办的赊销业务全部负责,时间是从产品售出到信用期限这一段时间。销售人员的工资、绩效是与其业务的应收账款回收率挂钩的。如果发生了无法回收货款资金的情况,那么销售负责人应该按照一定的比例来补偿公司的损失。
  其次,应该充分发挥财务部门与审计部门的监督作用。企业针对自身特点,将监督权限划分给财务部门和审计部门,并明确每个部门负责的程序和要求。其中,财务部门职责包括审查应收账款的增减变动情况、坏账损失情况、坏账准备计提比例等是否合理,并通过编制应收账款总账及明细账,向其他部门传递相关信息。审计部门职责包括积极评价内部控制的风险程度,通过审计结果找出缺陷并不断完善内部管理制度。其他各部门可以向管理层提出可行性建议,管理层应根据信息和建议及时改变决策并反馈到各个部门。
  4.3完善应收账款的催账制度
  受所处行业货款结算惯例和各种复杂因素的影响,工业企业的应收账款大多账龄长、回收难度大。对此,企业应该进一步加大催收力度。
  为尽最大努力减少公司损失,力争尽可能多地催收这部分欠款,企业应成立的专项催收小组并加强管理。财务部每月初在资金平衡会议上将应收账款的情况及时分析,同时通报给企管部、销售部,销售部每月对应收账款的结构进行梳理并逐笔分析,安排催收计划。同时,管理层应每月听取财务部对应收账款的结构的分析,指导销售部控制应收账款工作,并对欠账大户亲自出面催收。
  在必要时候,公司也可用法律手段进行催收。但法律途径有很多限制因素,并不能轻易使用。公司应该考虑应收账款的坏账率、市场经济环境等多方面因素适当进行法律催收。
  需要注意的是,催账过程会产生成本,有财务部份负责计算,当催账成本比可收回应收账款金额高时,应该放弃催账,由财务负责人确认坏账交于总经理审核。
  4.4应收账款的分类管理
  大多工业企业的应收账款客户很,每个客户名下的欠款金额也不同。企业管理人员可以对每个客户的情况进行详细分析后,按照财务部给出的应收账款周转率和客户的交易熟悉程度等评价指标,对应收账款进行分类,并据此采取不同的收账程序和方法。例如:可以通过账龄对应收账款进行分类:
  (1)三级账款:应收账龄超过信用期限30天。针对三级账款的处理办法是:与客户联系,加紧催收账款,并将催款情况及时反馈给财务部。
  (2)二级账款:应收账龄超过信用期限60天。针对二级账款的处理办法是:财务部编制问题账款通知书上交给总经理,并抄送至销售部。销售部以此编制报告,说明问题账款情况并定制催款计划,由总经理审批。仓管处据审批情况开具出库单。
  (3)一级账款:应收账龄超过信用期限90天。针对一级账款的处理办法是:原则上不予发货,如有特殊情况,应由总经理审批报告后,由公司领导核准签字,才能予以发货。
  根据上述规定来进行应收账款的分类管理,可以减少坏账的可能性。同时,相关催收账款部门要密切联系客户,一方面维持与客户之间的良好交易关系,而另一方面要缩短客户的还款期限,在排除坏账损失隐患的同时,对已发生的坏账加强管理。
  而对于可能会发生坏账的应收账款,企业也应有财务部进行谨慎评估,并根据我国统一的会计准则计提坏账准备。如果发生坏账,应查明原因,并按照企业内部制定的赊销责任制度追究相关业务经办人的责任,以此降低公司的坏账损失。
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  作者简介:
  郭琳捷(1993-  ),女,研究生在读,本科,研究方向:会计。
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