商业银行基于全面预算的成本管理的研究

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　　摘要：众所周知，在近些年的发展过程中，金融危机发生的频率越来越高，很多银行因此遭受重大经济损失，甚至走向破产。这就充分证明了在银行里建立起一个健全的管理模式的重要性。纵观我国当前商业银行的发展现状，其业务量增长速度非常之快，要想保障商业银行实现可持续发展，最重要的方式之一便是充分利用起成本管理，借助成本管理的巨大作用来推动和促进商业银行的发展。本文将就商业银行基于全面预算的成本管理进行深入的分析与探究。
　　关键词：商业银行;全面预算;成本管理
　　伴随着社会经济的飞速发展，全世界范围内的金融市场体制正在面临着严峻的改革创新形势，这就使得作为金融市场微观主体的商业银行必须要积极主动地去迎接更多的挑战，不断提升自己的核心竞争力，在金融市场中找到自己的一席之地。笔者在调查与研究过程中，发现很多国家成功的商业银行都非常看中全面预算管理工作，并且借助全面预算管理在很大程度上提升了自己的市场竞争力以及整体运营管理水平。而在我国的商业银行管理体制当中，不难发现其全面预算管理工作还存在着诸多的问题，有着非常大的上升和发展空间。因此，当前我国商业银行最重要的人物之一便是要进一步完善全面预算管理工作，改进方式方法，寻求创新，提高效率。以下是笔者结合自己多年的相关工作经验，就此议题提出自己的几点看法和建议。
　　一、商业银行推行全面预算管理的重要价值与意义分析
　　首先，何为全面预算管理，其主要指的是以财务管理为中心，以利润为突破点，以现金流为主线，对财务各方面工作内容进行预算和控制，进而实现提高经营效益，降低财务风险的最终目的。全面预算管理是当代企业财务中一种最具代表性和高效性的管理方式。全面预算管理所涵盖的范围非常之广，其会涉及到经济主体的全方位内容，其能够从整体上做出预算管理。
　　在商业银行当中，全面预算管理工作主要集中体现在以下几点内容上面：其一，要精准预算固定时间内的工作，科学的经营与管理控制是领导层做出正确决策的重要依据。其二，对资源进行合理利用，实现优化配置的目的，提高资源的利用率。在全面预算管理工作中，主要包含预算执行、预算分析以及预算考核三大环节，这三大环节都是通过货币的形式来反映经济主体的商业银行的战略目标和经营状况，并且会针对不同的层次来做出有效控制和管理。全面预算管理是整个财务管理工作的核心内容。
　　关于商业银行施行全面预算管理的必要性分析，第一，商业银行要想全面提高自身的经营管理水平就必须要施行全面预算管理，这是必然要求之一。全面预算管理能够为商业银行的科学决策以及财务管理提供非常重要的基础依据，其也有助于商业银行提高实际经营与管理水平。第二，商业银行施行全面预算管理是银行未来发展的必然趋势之一，商业银行需要借助全面预算管理来提高自身的实际竞争力，健全内部管理机制。第三，全面预算管理是商业银行未来发展战略中的重要组成部分，在商业银行的经营管理活动当中，商业银行需要通过全面的预算管理来作为参考依据，以此来保证战略目标能够得以实现。
　　关于商业银行施行全面预算管理的价值和意义分析：商业银行施行全面预算管理有助于其有效管理和控制好每一项经济活动和具体工作环节，优化资源的配置，提高成本投入的回报率，更好地实现成本管理的目标。此外，商业银行需要依靠全面预算管理来提升自己的核心竞争力，提高自身的抗压与应变能力。
　　二、简述我国商业银行在成本管理方面的发展
　　根据笔者的学习与研究，发现我国的商业银行在成本管理这一项中其起步是比较晚的，而且之前因为受到社会大环境的制约与影响，我国在改革开放之前一直采用的都是供给制的资金制度，商业银行的经营模式都是财务收入与支出分离的两条线。
　　而在改革开放之后，我国的商业银行也随之进入到了一个非常重要的转型时期，商业银行也开始呈现出更加显著的商業化模式，慢慢地建立起了成本管理机制。直到上个世纪九十年代中期，我国的商业银行开始引进和应用了作业成本法，开始慢慢形成了带有我国特色的成本管理体系。
　　三、我国商业银行成本管理的现状分析
　　（一）成本核算方法有待创新与完善
　　我国商业银行在发展过程中，业务种类和数量都在逐步增长，但是商业银行并没有关注到这一趋势，而是依然沿用着比较单一的成本核算方式，其更多的是进行简单核算，其在很大程度上制约了财务信息的提取和汇总，其很难为银行实际运营提供精准及时的数据支持。
　　（二）成本意识不强，对成本的认知不到位
　　我国商业银行的成本费用管理都是由财务部门来负责完成的，财务部门会按照年度收入成本计划来编制成本预算。这样的运作模式会让商业银行的其他部门员工很少管组成本管理的工作内容，认为成本管理工作与自己毫无关系，其只是财务部门的职责。
　　（三）成本管理考核与激励制度有有待优化与完善
　　现阶段，我国商业银行的成本管理工作基本上都是统一的管理模式，由上级决策并下达成本指标，下级负责执行和完成。很多商业银行内部业务部门并没有建立和施行成本控制责任制度，这就使得商业银行中负责业务的部门只关注业务量的扩张工作，而将管理成本控制搁置一旁，甚至完全忽略。财务部门对于业务部门做出的超预算的业务内容也只是尽到了提醒职责，而并没有采取针对性的解决措施。
　　（四）成本预算体系欠缺合理性
　　我国商业银行最看重的利润与收入，对资本性支出方面的考虑内容非常少，因此，很多商业银行都没有建立起完整的业务量预算编制。此外，很多商业银行在维度上面也非常局限，其主要的预算指标与内容紧紧围绕组织、产品维度展开，缺乏从客户、业务线条等维度展开的预算。
　　四、商业银行如何有效解决成本管理中出现的问题
　　（一）完善成本核算方式，提高成本管理质量
　　商业银行必须要重视完善成本的核算方式，将核算体系的目的集中到经营管理上面来。根据具体对象来开展成本管理与核算统计工作，针对不同的业务类别来核算成本，并且要对不同的业务类别分别进行分解和数据归集。
　　（二）强化全员参与成本管理的意识
　　商业银行在实际工作中必须要强化员工对全面成本管理的意识，将成本管理归入到银行文化当中来，使其成为银行员工的共同思想意识。此外，商业银行要将成本管理工作落实到实际工作的方方面面，时刻提醒员工要注意降低成本，提高效率。笔者建议，商业银行可以定期组织员工思想与业务培训，强化员工的成本管理意识。
　　（三）创新与优化考核激励制度
　　商业银行要想确保全面成本管理工作的高质量，就必须要进一步完善和优化考核激励制度，科学合理的激励制度必然能够在很大程度上激发和调动起员工的工作积极性，其对于商业银行的发展而言是至关重要的。创新和优化考核激励制度必须要建立在银行实际发展情况的基础之上，根据银行内部不同的业务部门的预算以及成果，来科学评价预算控制的完成效率，制定出针对性的考核激励制度，进而充分调动起不同部门的主观能动性。此外，商业银行一定要高度关注员工个人的考核激励标准，要确保激励考核制度的每一项内容都和员工的切身利益相关，只有这样，员工才愿意投入更多的精力来工作。
　　五、结束语
　　综上所述，商业银行只有实施全面预算管理，才能够提高自身的经营管理水平，进而在竞争日益激烈的市场竞争中提高自己的核心竞争力，最终实现经济利益的最大化。商业银行必须要从自身实际情况出发，全方位进行考量，及时发展全面预算管理工作中出现的问题，并找到切实可行的改善措施，以提高全面预算管理工作的质量，助力商业银行的可持续发展。
　　参考文献：
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　　[3]浦琳洁.浅析行政事业单位实施全面预算管理与成本控制的可行性[J].全国流通经济，2018.
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