对中小企业财务管理的理性思考

来源:用户上传      作者: 程　勇

　　[摘要] 中小企业是我国国民经济中不可缺少的重要组成部分，在经济增长中起着重要作用，但中小企业的财务管理方面的不足是困扰它们进一步发展的主要障碍。基于此，本文通过分析我国中小企业的财务管理的内涵及其现状，提出完善我国中小企业财务管理的对策。
　　[关键词] 中小企业财务管理非正式融资
　　中小企业在我国的经济发展中起着重要的作用。统计资料表明，全国工商注册企业中，中小企业占了99%，其产值和利润分别约占60%和40%；而且，中小企业还提供了75%的城镇就业机会。此外，中小企业在满足人们的多样化需求、培养企业家、进行技术创新、参与专业协作等方面都具有重要的作用。中小企业对国家的稳定和经济的繁荣做出了重要的贡献。然而，中小企业的财务管理方面的不足是中小企业发展过程中面临的严峻课题。基于此，本文通过分析我国中小企业的财务管理的内涵及其现状，提出完善我国中小企业财务管理的对策。
　　
　　一、 中小企业及财务管理的内涵
　　
　　对什么是中小企业可谓仁者见仁，智者见智，国内外的学者还未形成共识。中小企业作为企业规模形态的概念，是大企业的对称，也就是相对于同行业中大型企业而言，属规模较小的企业。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素：一是实收资本；二是企业职工人数；三是一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。我国中小企业的划分标准一般以独立核算的基层生产单位为对象，随着经济的发展经历了几次的调整，正在不断完善中。在经过几次调整后，1999年将销售收入和资产总额作为主要参考指标，将企业划分为特大型、大型、中型、小型四类，其中年销售收入和资产总额均在50亿元以上的为特大型企业、年销售收入和资产总额均在5亿至50亿元之间的为大型企业、年销售收入和资产总额均在5000万元至5亿元之间的为中型企业、年销售收入和资产总额均在5000万元以下的为小型企业，这种划分包括了所有行业各种所有制形式的工业企业。
　　财务是有关财产所发生的经济活动。企业有关财产所发生的经济业务的本质是资金运动的过程和结果，各种财务关系是这一本质的表现形式。资金运动是财务概念的本质和内涵，因此，财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、融资和管理。中小企业财务管理的职能主要有：筹资职能、 调节职能、分配职能、财务监督职能。
　　
　　二、 中小企业财务管理中存在的问题
　　
　　结合我国中小企业财务管理的现状，我们认为在我国中小企业财务管理中主要存在以下几个方面的问题：
　　首先，中小企业财务管理缺乏完善的外部环境。中小企业在财务管理上面临的主要外部问题是缺乏政府支持，造成融资渠道少，使其只能通过间接渠道进行融资，获得资金困难，造成后续资金不足，这成为制约其发展的核心问题。在银行信贷政策上，存在歧视。信贷资金分配过度向国有大中型企业倾斜，而中小企业却得不到应有的信贷支持，对其的信贷投放规模与其在经济总量中的比重极不相称。在银行利率政策上，也存在所有制歧视。政府和央行对国有企业给予较多的利率优惠，而对私营企业则不实行。这样做的结果是加大了中小企业的筹资成本，使私营企业在市场竞争中处于不利地位。就金融组织机构方面而言，缺乏专门为中小企业发展服务的金融机构。
　　其次，中小企业管理者的观念落后，财务管理管理模式不能与时俱进。就中小企业的管理模式而言，中小企业的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来一定的负而影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业的经营者就是企业的所有者，就使得多数的企业集权现象严重，多数企业的领导者忽视对企业财务管理的研究，忽视企业财务管理再企业资本运营中的作用。同时，我们调研后发现企业管理者的管理能力和管理素质不高，管理思想陈旧。不能适应现代市场经济的需要。
　　再次，中小企业的财务管理人员素质不高，组织结构设置中对财务部门的设置不当。不少中小企业的财会人员没受过正规系统的学习，有些财会人员连基础的财会知识都不懂。导致中小企业财务管理人员的理财观念滞后，理财知识欠缺.理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。会计人员技术操作水平差，会计信息严重失真，直接影响了财务管理者的决策需求。再者，中小企业的财务机构，不像大企业那样层次繁多，组织结构层次少，分工本来是应该明确。然而，事实上是企业的组织结构混乱，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职等，导致内部管理混乱，责任不明确。从实际情况来看，许多中小企业根本没有设账本，另外设有账本的企业也存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。
　　最后，对资产的管理缺乏科学性，内部的理念薄弱。就中小企业的资产管理而言，它们一般没有资产管理方面的严格制度，即使有合理的制度也会随领导人的意志变化。在企业中普遍存在着，财会就是记账的观念，缺乏对会计信息的分析，认为会计报表的编制己经是会计工作的阶段性总结，没有进一步分析的必要，认为会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，忽视会计信息的分析和利用。同时，对存货没有加以控制，大量库存产品占用了大量资金，造成资金呆滞，周转不灵。再加上，对应收账款控制不严，造成大量资金回收困难。这些都限制了中小企业的发展。
　　
　　三、 解决中小企业财务管理问题的对策
　　
　　结合上述分析，我们认为要解决中小企业财务管理中存在的问题主要可以采取以下对策：
　　首先，完善中小企业发展的外部环境。就中小企业完善中小企业财务管理的外部环境而言，主要可以从三个方面：其一，政府层面。政府应借鉴发达国家的经验，建立健全促进民营企业发展的法律保障体系，消除对民营企业的岐视性政策，彻底改变金融政策对民营企业的不公平待遇。2003年1月1日，《中国中小企业促进法》已正式实施，成为保护我国中小企业发展的基本法；针对我国中小企业管理政出多门，各自为政的现实问题，我国应建立一个权威的非公企业管理机构，由该机构贯彻有关非公企业的政策法规并为其提供包括贷款担保、信息、培训等全方位的服务。我国应该建立一个完善的非公有制中小企业担保体系，以分散、减少金融机构的贷款风险，鼓励金融机构向民营企业贷款。其二，金融机构层面。应鼓励面向中小企业的多种金融机构的发展，主要包括由民间出资的地方性股份制银行、金融公司、民营企业投资公司等。要开放非国有金融机构市场，以增强金融体系的竞争程度，充分发挥非国有金融机构的机制优势、信息优势、人缘与地缘优势，以度量经营风险、信用能力，控制社会成本等；充分发挥国有商业银行对中小企业的金融服务功能。其三，融资渠道层面。应当通过创建二板市场，设立风险投资基金，建立店头交易市场等多种形式，进一步完善我国的资本市场系，拓宽民营中小企业的融资渠道。
　　其次，中小企业要完善内部的财务管理制度。结合中小企业的实际，我们可以这样做:其一，建立健全内部组织结构。明确划分组织机构内部各岗位或工作人员的职权，建立相应的岗位责任制，使授权者与执行者分工明确，执行者与审核人员分工明确。其二，稳健理财，避免盲目扩张。中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力、筹资能力及管理能力之间的矛盾，决定了其理财思想须比大企业更为稳健，切忌操之过急，盲目扩展。
　　再次，完善中小企业的企业文化建设，建设以人为本的企业文化。众所周知，如今的企业的竞争主要是人才的竞争。然而，我国的中小企业普遍对人才的重视不够，没有树立起人才价值观念，还没有认识到。加之，中小企业工资水平低，福利待遇、职称评定、人文关怀、社会地位和发展预期等各个方而都与大企业存在一定的差距，这就使得它对人才的吸引能力弱，导致人才缺乏。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，营造以人为本的企业文化。
　　
　　参考文献：
　　[1]王化成:《西方财务管理》．中国人民大学出版社，1993年版
　　[2]朱海芳：《管理会计》．中国财政经济出版社，1996年版
　　[3]朱信诚:《企业财务学》．湖北科学技术出版社，1997年版
　　[4]曹风岐:《股份制与现代企业制度》．企业管理出版社，1998年版
　　
　　

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