浅谈国有企业应收账款信用管理
来源:用户上传
作者:
摘 要 近年来，国有企业应收账款规模较大，逐年上升，但回收困难，导致坏账增加，影响企业的现金流入，许多企业都已经启动了应收账款清查清收工作。在清查清收中发现，对应收账款的重视程度不足，缺乏完善的应收账款管理机制，特别是对客户的信用管理不到位，没有制定合理的信用管理体系。本文对应收账款信用管理进行分析和探讨，以解决压控不良应收账款规模、减少资金占用的问题，以期为目前正在加强应收账款管理的国有企业提供一定的借鉴。
关键词 应收账款 清查清收 信用管理
应收账款往往产生于企业经营中的赊销或分期收款，在业务发生时财务部门予以确认为应收账款，赊销或分期收款是以信用为基础的销售，也有研究指出赊销是信用销售的俗称。目前，市场经济普遍供大于求为买方市场，买方选择赊销来缓解经营资金的压力，卖方为扩大生产经营规模，抢占市场份额，增加公司的销售收入和销售利润，采用赊销和分期付款来提高自己在市场中的竞争力。但是，在实际经营中，企业为了在开拓市场时或长期经营中保障客户来源，忽略了对客户充分了解和掌握其信誉、资信状况和对客户信用的跟踪管理。
一、应收账款和信用管理概述
应收账款是指在日常生产经营过程中，对企业外部因交易、提供劳务服务以及其他业务等采用赊销、分期付款等方式形成的应收款项，这些款项在财务人员进行的会计处理上包括但不限于应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，是企业的流动资产。经营上相关经营业务活动完成减少企业存货，且已经开具发票，相关款项却未全部收回，财务上企业确认了收入、成本费用和缴纳了相关税费，形成了企业营业利润和债权性资产，但企业资金流入减少，占用了企业的资金，相应的企业偿债能力降低。国外学者Michalski G（2014）认为应收账款是一项信用资产，可视为证券的一种。应收账款的形成是基于企业对客户的信任而减缓收款时间，但国内企业往往对应收账款信用管理的评价管理不完善，也没有及时更新企业的信用信息。
信用管理是企业风险管理的一部分，包括对客户信用信息管理、分析、信用等级评定、监督更新、赊销审批、依据信用信息设定信用销售的额度、期限等工作。国外企业的信用管理和相关的法律法规已比较全面，可以通过多种途径获取企业信用信息，可以结合信用信息详细的分析应收账款并指出其存在的问题，从业务角度分析哪些情况下的客户需要延长其应收账款的收回期限，从而明确划分出客户的信用等级以确定赊销政策，完善企业应收账款的管理，规避信用风险减少企业损失。目前我国信用评级市场和机构不具规模，信用管理体系正在建设和完善中，以大数据和互联网技术为支撑，企业和个人的信用平台已经有在国家发改委指导下成立了水滴信用评价平台、商务部中国国际电子商务中心成立中国商务信用平台、中国人民银行征信中心、第三方芝麻信用等。
二、国有企业应收账款信用管理存在的主要问题
（一）应收账款信用管理意识淡薄
部分国有企业未将应收账款相关指标纳入年度经营业绩考核中，为完成年度目标任务，更加关注于业务的收入和利润的增长，加上资金比一般民营企业充足，常常在未对客户的信用进行调查分析评估的情况下，就以赊销、分期付款等方式进行交易，忽略了应收账款带来的资金占用逾期风险和坏账风险。因为对应收账款信用管理的不重视，实际经营中对客户信用资信调查不清晰，信用评价和标准缺乏，没有指定应收账款监督管理和清收的专业人员，从而欠缺对应收账款的债权保护和风险防范管理，在此情况下，容易出现逾期应收账款，坏账损失随之增加，尤其在应收账款占用了大量的资金时，会导致企业经营资金周转困难，严重影响正常运营。
（二）应收账款信用管理不完善
国有企业对应收账款信用管理正在逐步完善，部分企业依据现有的实际情况，仍有不完善的地方。在对客户信用审批上，没有信用标准和条件，往往是业务部门仅对客户自身提供的信息进行简单的整理和通过网站查询，调查分析的广度和深度不够，通过讨论和个人经验来判断客户的偿债能力和履约能力，缺乏专门的管理部门和专业人员对客户的资信状况进行科学合理的分析，当客户真实的信用不足以支撑应收账款期限和额度时，极易产生逾期应收款项。在机构和人员安排上，没有专人来负责应收账款信用管理工作，业务部门注重争取达成交易，使应收账款大幅上升，财务部门按交易单据记账，业务管理与财务分离，应收账款核对和催收工作缺失。不够重视对客户信用情况的变化进行跟踪管理，全额回款困难，形成大量地坏账风险。
（三）应收账款信用管理制度实际执行不到位
近两年，许多国有企业都增强了对应收账款的管理，并制定了一套管理办法，也包含信用管理制度。信用管理制度执行不到位，不利于动态掌握客户信用用情况，及时调整经营政策，导致应收账款逾期。如制度上，对客户资信调查方面做了规定，包括信用调查方法、主要内容、报告及报告期限等方面;规定了交易的研判、合同及立项、备案审批、信用评价、信用风险管理评级等方面;成立风险控制小组，建立了较为有效的应收账款风险预警机制体系。但在执行的过程中，存在缺失，对某一交易的客户进行资信情况调查分析时，未针对交易中涉及的所有客户进行调查分析，未完成资信调查的细则;未严格依照制度对客户的资信调查分析报告定期进行更新;未履行信用评价程序，未定期針对客户的商品、服务、结算、付款、资信情况等方面进行评价，且未根据评价结果对客户进行分类管理、对客户信用持续更新;应收账款出现了较多的黄色预警情形时，风险控制小组并未及时制定防范处理方案并组织实施。
三、应收账款信用管理的探讨
（一）增强应收账款信用管理意识
应收账款是一项信用资产，国有企业管理层应充分认识到应收账款信用管理的重要性，应收账款的回收和周转对企业经营产生很大的影响。考虑年度营业收入和利润等经营指标的同时，应制定科学合理的考核方案，将应收账款管理情况纳入企业年度经营业绩考核中，对应收账款管理情况进行评比和考核。管理层应该高度重视，信用管理人员、业务人员和财务人员等要提高应收账款信用管理的风险防范意识，加强对相关人员的宣传和培训。应收账款信用管理涉及应收账款的事前管理和事中管理，做好信用的动态管理可以对客户的履约情况进行跟踪分析，有助于企业及时采取应对措施，防范应收账款信用风险和坏账风险。
（二）设立专门的信用管理部门
企业应当设立专门的信用管理部门，由专业人员对应收账款信用进行全程管理，妥善、安全的保管客户信用相关的所有资料。在信用交易之前，信用管理部门和其他部门要全面调查客户的信用历史、资信状况、偿债能力等信息，对客户作出科学合理的信用评级。分门别类制定信用政策，建立健全客户信用档案，及时更新客户相关信用信息，关注应收账款未全部回款的客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。应收账款形成后，专业人员要全程跟踪分析客户信用和履约情况，加强内外部沟通，特别是定期对接负责催收应收款项的员工，要及时按照合同协议约定催收回款，确保按照合同约定及时、安全收回款项，防范因客户信用变化导致企业款项无法收回的风险。
（三）强化应收账款信用管理
企业应当建立完善适合自身经营管理的应收账款信用管理制度，建立健全信用管理机制，制定和严格执行信用管理程序，加强信用的跟踪、评价管理。在合同、协议等签订之前，要先建立客户信用管理办法，要有评价标准和条件，对资信情况进行调研分析时，除了对方提供的资料之外要借助金融机构、评级机构等第三方获取及时有效的信用资料，建立客户信用档案。在应收账款产生后，对内加强与业务部门、财务部门的沟通与合作，对外关注与联系客户，避免信息不对称而产生应收账款风险。加强应收账款信用后期管理，根据实际交易情况定期不定期的核实更新客户信用信息，信用管理人员变换时，对内做好工作档案的交接手续，对外及时通知客户。
（作者单位为四川省港航开发有限责任公司 ）
参考文献
[1] 潘俊阳. DF公司应收账款管理研究[D].沈阳农业大学，2017.
[2] 刘召静. A公司应收账款管理研究[D].首都经济贸易大学，2018.
[3] 覃伟.应收账款信用风险的控制与防范[J].中国市场，2019（06）.
[4] 单静.浅析国有企业应收账款管理存在的问题及对策[J].全国流通经济，2019（26）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15083032.htm
