民营制造企业全面预算管理的困境及对策

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　　摘 要 民营制造企业经历了粗放式快速发展的阶段。但随着近几年原材料上涨、人工红利的消失，同时高耗能、低附加值生产方式不可长期持续，国内国际市场竞争激烈，民营制造企业生存发展面临极大挑战。民营制造企业要想在当下环境中取得竞争优势，确保企业持续稳定发展，必须对粗放的管理模式进行转型升级，积极探索创新管理模式。全面预算管理是这种管理模式的重要工具，有利于企业转型升级的平稳过渡。本文从民营制造企业现有的实际情况出发，首先，论述全面预算在民营制造企业的重要意义;其次，分析民营制企业在全面预算执行中存在的主要问题;最后，提出解决全面预算存在问题的对策，帮助民营制造企业实施全面预算管理。
　　关键词 民营制造企业 全面预算管理 困境 对策
　　一、全面预算管理对民营制造企业的现实意义
　　全面预算管理是当代企业管理的重要方法之一，对企业战略目标进行具体量化，通过重新建立企业内部管控框架，整合企业两种资源（内部财务及非财务资源），集预算编制，执行和控制，考核与激励于一体的企业综合管理控制系统。全面预算管理有效促进企业的管理能力和经济效率全方位提升，确保企业战略目标有效实现。
　　（一）有利于提高资源配置效率
　　民营制造企业专业管理水平不高，企业抽象的战略规划、经营总目标很难在各预算执行部门经营活动中落实。需要借助全面预算管理工具，将公司的战略规划和经营目标转化为各执行部门的具体工作指标和计划，对战略目标进行细化分解，高效整合“四流”（企业业务流、信息流、资金流和人力资源流），使企业资源达到最优配置，提高资源配置效率。
　　（二）有利于增强企业执行力
　　一方面，全面预算将战略目标具体量化，不但明确了企业一定时期的经营总目标，而且也明确了预算执行单位具体目标和努力方向，对经营目标分解、落实，使预算目标与执行单位具体行动方案紧密结合，化战略为行动，确保预算目标实现。另一方面，大部分民营制造企业执行单位之间责权利错综复杂，沟通不顺畅，推诿扯皮已成常态，沟通成本高。为降低企业沟通成本，提高企业执行效率，需要借助预算管理工具，增强各预算执行单位间的相互沟通交流，使执行单位明确各自的权利、责任，及时了解各方需求对本部门的影响，快速对本部门计划和需求作出相应调整，有效提高民营制造企业执行单位之间沟通效率，确保企业战略目标执行力整体增强。
　　（三）有利于控制企业经营风险
　　民营制造企业经营决策权高度集中，大多数由总经理或董事长一人决定，管理比较灵活，但风险抵御能力较差。借助全面预算管理，管理层可以对目标和经营状况实施实时监控。通过对预算执行状况的定期分析，企业可以及时发现经营中是否存在漏洞和不确定性因素，从而及时对企业经营目标作出相应调整，更好地控制经营过程中的风险。
　　（四）有利于提高业绩评价水平
　　全面预算为企业各部门绩效提供了考评依据。企业可以对全面预算完成情况进行针对性分析，分析各部门实际偏离预算的程度和原因，划清责任、评价业绩、实行奖惩，从而调动员工的主观能动性，促使各部门为完成预算目标更加积极努力工作。
　　二、民营制造企业预算管理存在的主要问题
　　近年来，我国民营制造企业国际化进程越来越快，对全面预算管理的重视程度也越来越高。目前，部分民营制造企业通过全面预算管理来促进管理创新，取得了显著的经济效益及社会效益，加速了企业对全面预算的认可，促进更多民营制造企业采用全面预算管理。但是，我国民营制造企业引入全面预算管理时间不长，再加上民营制造企业管理基础较弱，全面预算管理过程中仍然存在一些问题。主要体现在以下几方面：
　　（一）对全面预算管理缺乏深刻的理解和认知
　　目前，大部分民营制造企业管理者更多关注经营成果，不重视财务和预算。首先，认为预算是财务部门的工作，与业务部门工作无关，对预算管理大多采取应付态度，在全面预算管理过程中很难主动、积极配合相关部门或人员。其次，认为编制预算会占用他们大量工作时间，会降低他们的工作效率，增加他们部门的成本费用，他们很难主动去了解全面预算管理。最后，认为预算对他们的工作是一种约束，不利于他们的业务开展，对企业实行预算管理产生抵触情绪。基于上述的管理意识，就很难做到全员参与、全过程控制、全方位考核，只会导致预算管理流于形式，会使预算管理与企业的战略目标严重脱节，也就无法达到预算管理目标。
　　（二）全面预算管理队伍素质不高
　　民营制造企业管理团队素质普遍不高。一方面，大部分民营制造企薪酬福利不好，很难招聘到素质高的管理团队和一线员工。另一方面，大部分民营制造企业重业务、轻培训教育和企业文化，无能力培育出高素质人才梯队。企业选人和育人都未把好全员素质关，管理团队素质低，就很难拟定明确的战略目标和经营目标，也很难创建一套科学的预算体系。员工素质低，对预算目标理解不到位，预算管理不能顺利實施，预算管理目标难以实现。
　　（三）全面预算管理执行与控制不到位
　　全面预算管理流于形式。一方面，大部分民营制造企业受管理意识、管理队伍素质等因素影响，民营制造企业重预算编制轻执行监控，预算编制被束之高阁，不去执行，预算管理无法做到全过程控制。另一方面，预算费用超支时不严格按预算调整流程办理，预算管理调整流程形同虚设，预算权威性受到挑战，预算刚性无法体现。这样的预算管理无法起到对经营活动的全过程监控，也就无法实现预算目标。
　　（四）全面预算管理未能与考核激励机制有机结合
　　全面预算目标应与考核激励紧密结合。然而，实际工作中，部分民营制造企业管理者任人唯亲，很难客观公正地按全面预算标准进行考核。部分民营制造企业管理者既是裁判员又是运动员。这种特殊岗位分工也很难让考核做到客观合理，也就无法体现全面预算管与考核的有机结合。
　　三、改善民营制造企业全面预算管理的对策建议 　　（一）增強全员全面预算管理理念
　　转换全员对全面预算管理思维模式，管理层带头打造预算管理学习团队。企业可邀请相关培训机构专业人员对企业管理层以及关键岗位进行全面预算管理理论知识培训，使他们快速深刻认识理解全面预算本质内涵，增强全面预算管理理念。企业管理层也可通过购买全面预算相关课件学习预算管理理论，掌握全面预算管理的本质、特征、作用、意义。同时，管理层应通过各种途径对企业员工进行必要的宣导，鼓励全员研习、认识和理解全面预算管理，打好全面预算管理执行的根基。实施全面预算管理工作，既要积极学习研究理论，又要冷静解决实施过程中出现的新状况、新难题，在企业经营活动中坚定不移去推行这种科学管理模式。
　　（二）加强全面预算管理队伍素质教育
　　一个先进的管理模式必须配备相应素质的团队，确保全面预算管理能成功实施，提升管理队伍素质势在必行。一方面，部分民营制造企业可以提高薪酬待遇，招聘素质较高的关键管理人才，再由这批人对企业全员普及全面预算管理理论知识，帮助企业全员提高预算管理认知，引导全员在企业生产经营活动中运用全面预算管理新模式。另一方面，部分民营企业可以购买相关专业培训机构年卡，挑选企业管理层及关键岗位参加预算管理培训，由他们负责对企业全员进行预算管理内部培训，让企业全体员工深刻认识预算管理的重要性，强化自身责任意识，这样才能确保预算管理的顺利执行。
　　（三）建立全面预算管理执行与控制保障机制
　　1.建立严格的管理制度规范预算调整
　　预算的权威性是预算管理取得成功的重要保障。为防止预算在执行过程中不按预算调整范围、程序、权限等随意调整，必须保持预算控制的权威性，强化预算刚性约束效力。首先，董事、监事、经理及高管要以身作则，带动全体员工维护预算的权威性。其次，预算调整要严控，预算调整必须从制度和流程上进行严格详细的规定。单位正式下达执行的预算，一般不轻易调整，但内外部环境发生了重大变化，需要调整预算，必须严格按调整流程办理。最后，预算执行时对总额和重要项目进行刚性控制外，对部分非重要事项可以适度授权，确保预算刚性，而不失去预算的灵活性。
　　2.建立预算制度体系并细化预算制度实施措施
　　预算管理是一项复杂的系统工程，需要企业全员参与进来。因此，完善、谨慎周密的预算管理机制、管理原则、管理方法、管理机构设置非常重要。为确保上述制度贯彻落实，明确具体的执行措施是关键。除上述体系外，必须配套制定具体的制度，比如：明确定位各预算执行单位何时在什么地点该做什么事，如何做，主导部门是谁、参与部门是谁，拥有何种权限、承担何种责任，这样才能有效发挥制度的规范作用。
　　3.强化预算管理过程督查
　　全面预算实施成功与否离不开监督检查，要保证预算管理高效实施，监督检查是关键。将预算工作监督检查当作一项重要任务，安排专人专岗负责，从预算起点到终点闭环管理的每个业务环节进行督查。一方面，要查找预算管理工作过程中的不足，及时有针对性地改善预算管理体系中出现的异常问题。另一方面，对于预算管理制度的任何违反行为，必须给予相应的惩罚，维护预算管理权威性。对于预算工作中的失职、不负责任等行为，要引入个人业绩考核体系之中，同薪酬挂钩，只有如此才能使全面预算工作得以高质量地执行。
　　（四）建立行之有效的考核与激励机制推进全面预算管理
　　建立预算考核机制，实现业绩与职务的紧密挂钩，考核既要关注物质激励（薪酬福利），又要关注精神激励（尊重与认同）。绩效考核指标选定要与企业经营目标具有相关的因果关系，员工不会主动关注企业的经营目标和企业的预算，但是会特别关注自身的薪酬福利。企业全面预算经过上下多次沟通与平衡，将业绩考核目标与预算指标紧密挂钩。员工业绩考核应该借助平衡计分卡管理工具，不只关注财务层面的改善，还需关注客户层面、内部流程层面和学习与成长的全面提升。财务层面是结果性指标，客户、流程、学习成长是具有前瞻性的过程指标。全面预算层层分解，人人头上有指标，个个肩上有责任，各部门各职员各司其职，各负其责，使企业各部门及各职员行动协调一致;以财务、客户、内部业务流程、学习与成长确定绩效指标，使绩效评价更全面、更完整，从而促使全面预算的有序推进与合理执行。
　　四、结语
　　民营制造企业全面预算科学合理编制、执行、考核、分析，可以为企业在实际发展过程中将有限的资源聚焦到核心业务及其战略目标中去。企业通过全面预算响应国家供给侧改革，有序化解产能过剩、优化资本结构、减少库存、降本增效、强化企业自身弱项，从而增强企业核心竞争力，努力把企业发展战略推向一个新阶段，确保企业基业长青。
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