营改增模式下建筑行业财务管理方面存在的问题及对策
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摘 要 营改增模式下对企业财务管理提出了较高要求，需要企业执行标准化的财务管理模式，否则将对企业财务管理产生较大影响。建筑行业纳税规模大，如果处理不当，将导致税收政策无法执行到位，企业税收负担不降反升，不利于建筑行业发展。为此，本文对营改增模式下建筑企业财务管理中出现的问题进行分析，并提出相关的优化对策。
关键词 建筑行业 营改增 财务管理 问题 对策
营改增是将原在建筑行业实施的营业税改征增值税，使建筑行业的税制问题得到统一。在全面实施营改增模式下，不同企业间的纳税管理实现了优化，有利于建筑行业与其他企业间的税负问题实现均等化。同时，通过完善增值税抵扣模式，企业间的纳税重征问题得到解决，为企业发展提供了动力。这为建筑行业带来了机遇。然而，营改增模式下对建筑行业财务管理的要求更高，建筑企业必须适应营改增模式下的运行规则，结合建筑行业自身的特点，寻找与本行业相适应的财务管理模式，促进建筑行业稳定发展。
一、营改增对建筑行业财务管理的意义
建筑行业实施营改增，是指将建筑行业原按营业额征收营业税统一按增值税征收。在营改增模式下，使建筑企业税制负担与其他行业企业具有可比性，有利于企业间的税负保证平衡，对规范建筑行业财务管理具有重要意义。
第一，实施营改增有利于建筑行业税收负担保持均等性。建筑行业实施营业税征收管理时，由于企业纳税规模大，税收不能抵扣，存在重复纳税的问题，导致行业税负较重。而全面实施营改增后，建筑企业与其他行业执行相同的税收政策，从而保证了税收负担的均等性。这样有利于减轻建筑行业的税负。建筑企业采购的施工设备、机械、材料等物资支付的款项中包括了增值税，开具专用发票，进项税额可以抵扣，降低了企业的纳税额，从而有利于提高建筑企业的竞争力。
第二，实施营改增有利于建筑行业改善财务状况。在执行营业税政策时，建筑企业要按照税务部门的规定缴纳税款，许多项目需要预缴，等工程完工后再进行结算。这使建筑企业资金占用較大，现金流受限，影响了资金周转，对企业发展影响很大。实施营改增后，建筑企业税款缴纳以增值税开票为准，通过增值税票据确认税款应缴或应退，这样减少了税款占用企业资金，企业的财务状况得到改善。
第三，实施营改增有利于建筑行业财务管理进一步规范。征收营业税时，建筑企业采购物资不能抵扣，税收管理与核算模式较为单一，税收与财务管理的关联性不大，因而对财务管理的要求不同。而实施营改增后，建筑企业运营活动中涉及的增值税项较多，特别是增值税抵扣项目多、数额大，这就要求进一步规范财务管理，做好增值税往来登记，与税务部门做好税款结算工作，构建完善的财务管理体系，从而更好地发挥财务管理的作用。
二、营改增模式下建筑行业财务管理中存在的问题
（一）没有做好财务预算管理工作
在营改增模式下，建筑企业的财务管理至关重要。建筑企业必须做好财务预算编制工作，开展财务收支预算编制，测算增值税，进一步规范财务管理。然而，部分建筑企业对财务预算编制工作不是很重视，在预算编制上比较马虎，不能编制详细的财务收支计划，难以达到财务管理的预期效果。一是对年度收入编制出入较大。由于建筑企业项目多，结算情况复杂，加之受市场与关联企业的影响较大，年度收入难以及时到位，因而编制的收入预算与实际出入较大。二是支出预算没有细化。建筑企业采购项目多，支出类别大，许多项目包括了增值税抵扣税额在内，许多建筑企业没有对采购项目进行细化编制，导致增值税难以预估。三是没有做好资金预算。建筑企业资金需求大，资金对建筑项目影响较大，加强资金预算管理十分重要。然而，许多建筑企业没有做好资金预算，在实际运行中资金余缺问题较为突出，有时企业资金较多，出现了“闲余”，没有发挥效益;有时资金出现短缺，需要到处筹集资金，由于没有统筹安排，资金成本较高，影响项目利润，同时影响了项目运营。
（二）财务管理体系不完善
在营改增模式下，建筑企业必须严格执行税法，将之纳入财务管理体系中，才能做好财务管理。然而，部分建筑企业不重视财务管理体系构建，对增值税管理没有高度重视。如在采购合同中没有对增值税进行细化，对施工合同缺乏有效的认知，没有注重合同中的纳税条款问题，从而导致项目成本与收入管理不能与税款征缴同步。在营改增项目开始前，合同签订要围绕投标价格设定，必须注意涉税条款变化，这样才能准确获知销项税额，从而进行抵扣准备。而有的建筑企业没有注意到合同条款涉税问题，导致财务管理体系无法有序运行，难以发挥更大价值。
（三）财务核算存在较大漏洞
部分建筑企业财务核算存在很大的漏洞，没有严格执行财务管理制度，导致财务管理职能弱化。一是没有做好成本控制。建筑企业成本项目多，管理难度大，在营改增模式下，需要建筑企业做好成本管理工作，做好成本与税款核算。然而，有的建筑企业没有对成本进行精细化管理，没有对成本项目进行专业化管理，成本记录真实性差，有的企业甚至出现成本管理混乱，成本增长过快，给企业带来危机。二是发票管理不严。建筑企业抵税项目多，销项额度大，需要加强发票管理。然而，许多建筑企业发展管理不严，导致出现税款结算问题。如有的建筑企业为了延期缴税，采取不开增值税发票方式进行销售活动，导致增值税无法确认，违反税法规定;在设备采购方面，没有要求对方及时开具发票，导致不能及时抵扣税款，占用了企业资金;在支出方面，对部分小额支出没有要求开具增值税发票，导致不能抵扣税款。财务核算上没有严格执行，在管理上出现漏洞，影响了建筑企业的经济效益。
三、营改增模式下完善建筑企业财务管理的具体建议
（一）认真做好财务预算管理
建筑企业要适应营改增模式，必须认真做好财务预算管理。一是编制全面财务预算。要从建筑企业的实际出发，做好年度财务测算工作，编制好年度财务预算。一方面，要对工程项目完工及可销售情况进行预计，对收入来源进行全面测算，编制收入计划;另一方面，要对工程项目支出情况进行测算，按项目类别进行明细化管理，做好项目支出细分，使收支预算得以全面。二是做好增值税预算编制。在做好收支预算的情况下，对应缴和应抵扣增值税进行测算，编制好增值税预算。三是编制年度资金计划。建筑企业要对项目资金需求与资金来源进行分析，编制好资金计划，落实好资金收支进度，保证资金调度规范有序，提高资金的利用效率。
（二）完善财务管理体系
营改增模式下，建筑企业要进一步完善财务管理体系，不断细化财务管理。要充分运用现代信息技术，推进财务管理系统在建筑企业中的应用，保证建筑企业财务管理体系得到优化，提高财务管理水平。为此，要加强财务基础环节管理，对合同进行细化管理，规范合同格式，在合同签订项目中，要对合同所含的增值税进行具体约定，规范合同条款，从而做好进项税管理，减轻企业的税收负担。同时，要做好供应商管理，认真做好筛查，减少中间供应商，确保合同能够有效落实，保证建筑企业项目有序进行。
（三）加强财务核算管理
财务核算是做好财务管理的基础性工作，建筑企业要加强财务核算管理，提供准确的财务数据。一是做好成本核算，加强成本控制。要细化成本项目，完善成本核算体系，保证成本可控。通过成本核算加强成本管制，对成本项目实行精细化管理，做好成本明细账务和对应增值税明细账，保证成本项目的真实准确。二是加强发票管理。对各项应税收入要开具增值税发票，做好销项税额管理;对于各项采购物资，要尽可能取得增值税发票，可实行进项税抵扣，减少应缴税额。增强管理效果。
四、结语
建筑企业要适应营改增模式下的管理要求，对自身现状进行分析，认真做好财务预算管理，构建科学的财务管理体系，通过加强财务核算管理，健全财务管理运行机制，促进建筑企业各项管理目标的实现。
（作者单位为江西建工第四建筑有限责任公司）
参考文献
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