“营改增”对企业财务管理的影响及对策探析

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　　 摘要：近几年来，国家提出了“营改增”的发展战略目标，目的是为了减轻企业的整体赋税，改善企业组织架构、生产环节及经营环节。作为一种新型的经济改革手段，“营改增”大大降低了企业的资金成本，可以优化企业财务管理，但在很大程度上还会制约现代企业的可持续发展。因此，文章首先分析“营改增”对企业财务管理的影响，然后研究企业财务管理应对“营改增”的措施。
　　 关键词：“营改增”;企业;财务管理;影响
　　 随着时代的进步，多元化经济接踵而至，竞相争艳，以至于我国社会的面貌焕然一新，尤其是市场经济条件下的赋税体制改革日渐深入，“营改增”就是其中之一，它对企业财务管理产生了巨大影响。由于财务管理是企业长足发展的重要内容，甚至决定着企业的未来命运，这就要求企业采取科学的经营方法，减少“营改增”在企业财务管理方面的负面影响。也就是说，只有顺应社会发展的要求，全面落实“营改增”政策，使其更好地为企业服务，才能提高企业的财务管理水平，促进企业的快速发展。鉴于此，本文着重研究“营改增”对企业财务管理的影响，并在此基础上提出可行性的应对策略。
　　 一、“营改增”对企业财务管理的影响
　　 （一）计价基数方面
　　 在“营改增”政策的实施过程中，许多问题日益暴露，其对企业财务管理的影响是多种多样的，而在计价基数方面产生的问题最为明显。由于营业税是一种价内税，增值税则属于价外税，这是导致计价基数发生较大变化的重要原因，也是“营改增”政策对于企业财务管理影响中的最突出特点。与此同时，这种变化还和适用税率存在着密切联系，二者同时发生变化，必然对企业财务管理提出了新要求。在企业财务管理过程中，如果不能很好地适应这一政策变化，或者敷衍了事，难免会给企业带来运营上的问题，甚至会产生较大的经济损失，若不及时采取应对措施，后果不堪设想。
　　 （二）财务分析方面
　　 经过“增改增”的实践，发现企业财务分析也会受到这一政策的影响，这是由于增值税往往置身于损益表之外，必然会与原有营业税记账方式存在较大差异，严重影响企业财务核算的准确性与可靠性。例如：在资产负债表、期末余额、流动资金、成本费用等诸多方面，其内容都有可能与原有体系不一致，只有对其进行适应性调整，才能确保企业财务报表分析的有效性。由此可见，“营改增”对财务分析的影响也呈现出多样化趋势，涉及面广，如果不及时进行调控，势必会影响整体企业财务分析数据的应用。久而久之，各个部门的财务数据会发生混乱，激化内部矛盾，进而会对企业财务管理造成无可挽回的经济损失。
　　 （三）发票管理方面
　　 伴随着“营改增”政策的持续推进，发票的使用、发票的管理都要与时俱进，不断跟上社会经济改革的脚步。在增值税缴纳过程中，发票抵扣环节必不可少，也是一个非常重要的内容，只有实现发票的合理抵扣，才能做好增值税发票的有序管理，这也是每一个企业必须重视的财务管理问题。从很大程度上讲，增值税的征收，所开发票必须满足“营改增”政策的基本要求，不可有半点漏洞，尽可能地达到税务部门的应用条件。一旦出现发票与“营改增”政策不相符的情况，就会严重威胁到企业的经济问题，给企业自身的发展带来很大困扰。
　　 （四）企业税负方面
　　 新事物的发展都会对旧事物产生一定的冲击，像“营改增”政策直接影響企业的财务管理，有力地冲击了企业税负。在这种情况下，如果企业财务管理人员不从实际出发，及时更新管理理念，就会造成企业税负问题，自身的工作也将面临较大困难。一般来说，在“营改增”背景下，企业税负发生了较大变化，甚至大部分企业都呈现出税负降低的良好效果，但也要继续分析“营改增”对税负方面影响，深入了解企业自身和税负的关联性。如果不能很好地制定财务管理政策，就不利于优化企业财务管理工作，也达不到降低企业税负的优化效果。
　　 二、企业财务管理应对“营改增”的措施
　　 （一）优化账务处理流程
　　 为了积极应对“营改增”政策带来的冲击，企业必须提高财务风险意识，优化财务处理流程。首先，企业要正确计算和申报纳税情况，采用精细化管理模式，加强税收计算，认真研究增值税专用发票的获取方法和规定，明确增值税汇算清缴方式，以便享有公平的税收待遇;其次，企业财务部门更要认真对待新增业务，细心钻研“营改增”政策的实质内涵，从而找出最佳的管理方法，探索行之有效的“营改增”财务处理手段。只有采用合理的财务手段，才有助于“营改增”政策的落实，进而减少企业税负成本和税额，为企业获得更多的经济利润。
　　 （二）加强财务内部控制
　　 在“营改增”持续落实的社会背景下，要想让企业沿着科学的道路发展，必须加强财务内部控制工作，实施财务管理责任制。首先，企业要拟定相关的内部规范条例，监督财务部门和财务人员的一切行为，强化监督效果，杜绝财务管理的违法行为;其次，企业要紧跟市场经济的发展动向，将市场化管理机制引入财务管理，实施奖惩制度，打击经济违法犯罪行为;最后，财务部门必须做好数据、报表等各个环节的管理工作，采取有效措施，预防因财务内部控制不力而带来的任何风险。另外，财务人员不但要做好眼前的工作，还要对“营改增”之后出现的财务问题和漏洞进行及时处理。
　　 （三）加强增值发票管理
　　 作为企业财务管理的重要组成部分，税收管理是一个不可忽视的问题，它不但是国家关注的焦点问题，还在很大程度上影响企业的整体发展。“营改增”政策实施以后，不管是税收管理，还是增值发票管理，都将面临严峻的挑战，尤其是增值发票的管理将会更合理、更科学。“营改增”的实施，是新时代赋予企业的经济管理手段，能够大幅度优化企业的财务管理工作。作为现代企业，首先要安排专业的财务人员进行管理，以财务制度和流程为基础，循序渐进地落实财务对各个业务部门合同的要求，对增值发票管理进行有效规划;其次，企业要培养财务人员的职业道德，教育其爱岗敬业，避免违规乱纪现象，从而实现增值发票管理的高效性。
　　 （四）树立税收筹划意识
　　 “营改增”政策的提出不是偶然的，它是以宏观经济发展为依据，经过深思熟虑得出了改革手段，完全符合我国经济发展的大趋势，为企业的长足发展提供空前的良好机遇。为此，企业要重视“营改增”政策在财务管理中的合理运用，权衡利弊，发展其优势，并以专业知识弥补其不足，从根本上弥补上企业的自身应变能力。具体地讲，企业应当树立良好的税收筹划意识，可以对不同业务进行分区，特别是要将税收优惠幅度大的区域划分在一起，成立专门的子公司，签订和执行总公司后续相关的合同。如此一来，企业不但节约了税收支出，而且为避税做出了合理的筹划，优化了财务管理工作，最终为企业健康发展提供了有力的财务支持。
　　 三、结语
　　 综上所述，“营改增”是一项新的经济政策，也是社会发展到一定阶段的必然结果，其有优势，也有弊端，但是利大于弊，只有做到趋利避害，才能充分体现“营改增”政策的实际应用价值。在财务管理方面，“营改增”的有效实施，可以完善税制，消除重复征税，降低企业税收负担，增强纳税人竞争的公平性，全方位优化和调整产业结构，从根本上提升企业的市场竞争力。然而，在“营改增”政策的实施之初，市场接受过程缓慢，再加上财务人员的认知缺乏，难以在短时间内彰显税收改革的优势，这就要求企业注重最新税收政策的宣传，竭力培养一批综合素质较高的财务管理人员，确保企业迅速适应“营改增”税务制度，循序渐进地走向未来，迎接新的挑战。
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　　 （作者单位：中铁二十局集团有限公司）
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