浅谈施工企业如何做好资金管理

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　　摘 要 近几年，随着国家“一带一路”倡议的推进，很多企业都开始走出去，同时无论是在国内还是国外市场，施工企业的行业竞争日渐激烈。施工企业工程预付款不断增加，工程垫资比例逐年提高，但工程回款却不能及时收回，部分尾款因长年无法收回而形成坏账。工程款难以收回，不仅企业内部资金周转速度会减缓，造成资金紧张，一些企业为保证项目顺利实施而进行的银行借贷，也会因工程款不及时收回而使得资金使用成本增加，不断增加财务风险。资金的流转不畅通严重制约企业发展，甚至影响企业的生产经营运转，弱化企业的市场竞争力。资金是企业生存和发展的源泉，资金管理在企业财务管理中有着重要地位，若企业管理不得当，会降低资金使用效率，弱化施工企业的抗风险能力。因此，施工企业如何做好资金筹划与管理、有效平衡资金的调拨与调配、缓解资金紧张的压力，是其生产经营中不可忽视的重要问题。本文在分析施工企业资金管理重要性的基础上，阐述我国企业目前资金管理中存在的主要问题，并针对存在的问题，提出施工企业细化资金管理的具体措施，以期为现下我国施工企业的资金管理提供一些管理思路。
　　关键词 施工企业 资金管理 问题 对策
　　一、资金管理对施工企业的重要性
　　（一）有利于施工企业提高资金利用率，有效减少经营风险
　　资金管理贯穿企业所有经营活动，施工企业的生产经营离不开资金的支撑。施工企业实施的项目一般周期较长，并且前期垫资比例较大，经常会出现资金紧张、周转困难的局面，甚至因不能及时支付，造成停工、延误工期等现象。如果施工企业在项目实施前就做好项目资金规划，就可减少实施过程中的资金紧张、支付困难等情况。施工企业为了顺利施工，应科学、合理地调配资金，充分提高资金的使用效率，使资金在生产经营中运转更为高效。如果施工企业能打通资金渠道的各个节点，就能更好地为项目实施提供资金支撑。此外，施工企业还可以通过对资金流向的全过程监管，来规避资金使用不合理、被恶意占用等舞弊行为，进而保证资金配置的合理与规范，保证资金的安全，防范资金管理不规范造成的经营风险。
　　（二）有利于施工企业提升风险应对能力
　　目前我国的施工企业面临着激烈的市场竞争，而且随着国家“一带一路”倡议的推动，很多企业将业务领域扩展到了国外市场。随着这种经济发展趋势，原本国内激烈的市场竞争也延续到国外市场，但国外市场的经营环境在很大程度上受到被投资国政治、税法以及外汇监管等方面的限制，经营上存在很大的不确定性。纷繁多变的经营环境，使得国内外银行信贷、抵押等融资业务存在较高的财务风险，施工企业若想在多变的市场环境中保持自身的竞争力，做好资金筹划与管理显得尤为重要。施工企业的项目大多都施工周期长、资金支付较为集中、施工业务量较大，从施工所需材料、设备、大型机具、人工费等方面均有大量资金需求，若无良好的资金筹划与管理机制，则易造成工期延误或者业主罚款，给企业带来不必要的损失。因此，施工企业应建立良好的资金筹划与管理机制，提高应对风险的能力。
　　（三）有利于应收工程款的及时收回，减少坏账损失，增加企业利润
　　应收工程款是施工企业的主要资金来源，应收账款是否能及时收回关系着施工企业的生产经营能否持续下去，而众多因素的存在导致了应收账款回款困难的现象。因此，施工企业应加强应收账款管理，这也是资金管理的一部分，缩短工程款的回款账期，能够维护企业经营效益，减少企业的经营风险。施工企业不管是在签订合同时，还是在施工过程中，都应积极与业务协商，明确工程款的付款进度。加强工程款回收，是保障资金来源的主要方式。
　　（四）有利于企业减少不必要的資金占用，合理做好资金规划
　　许多施工企业从项目投标开始就要支付押金、保证金等，这些押金、保证金单笔金额较小，但支付频率较高。业务人员往往更关注项目是否中标、是否实施，并不关注这些押金、保证金是否按期收回，而保证金看似单笔金额都不大，但累计金额会造成施工企业较大的资金占用。此外，有些大型项目，业主一般会要求施工企业开具占合同额10%左右的履约保函，若企业资金状况不好，则需要全额押付资金，这些都会增加施工企业的资金占用，加剧资金紧张的局面。如果企业能够合理做好资金筹划，减少上述资金占用，则能大幅减少资金占用，更好地调度资金使用，加速资金周转。
　　二、施工企业资金管理中存在的主要问题
　　（一）资金管理制度不完善或不可行，存在与制度背道而驰的做法
　　国内的许多建筑施工企业，资金管理观念陈旧，管理制度水平参差不齐，没有行之有效的资金管控体系和制度运行系统。许多施工企业虽然根据企业发展情况，实行了资金集中管理、集中支付、定期划缴，但公司管理层及项目实施者的资金管理意识薄弱，不能有效贯彻落实资金集中支付制度，造成资金使用分散，增加了管理成本。
　　（二）资金使用效率低、周转缓慢、风险较大
　　施工企业普遍存在项目分部地域广泛、项目工程期多在1年以上的情况，工程前期大量垫资，而施工企业又没有完整的资金管理体系，项目经理普遍资金管理意识淡薄，导致资金使用效率低下。虽然有些单位能够提前做好资金计划，但是现场支付比较随意，不严格按照制定好的资金计划执行，使企业的资金管理缺乏计划性、预见性，影响企业资金的周转，企业不能实现有效的成本控制，没有相应的岗位责任制，权限不明。这些直接造成施工企业的资金风险较大，不能直接防范资金风险，主要表现在：
　　第一，对项目资金的使用缺乏计划性，而项目分布在全国各地，项目经理经常要在各地之间往返，缺乏对各地项目管理的统筹，使得差旅费、住宿费、招待费等费用支出较大，管理费用的开支要纳入项目成本，项目成本随之增加。
　　第二，多次开立银行账户，资金分散不集中。有些项目是甲方要求施工企业在施工地必须开立银行账户，而项目经理疏于对银行账户的管理，企业财务部又因距离及成本等原因不能及时监控异地银行账户的动态，造成企业对银行账户实行分头管理，并且异地银行账户资金使用受甲方限制，不能真正为企业的资金运用发挥效力。多头银行账户由于注重开立而不注重管理和及时撤销，增加了企业的账户管理成本。 　　第三，现场备用金管理不善。现场人员资金管理意识差，对备用金的使用不规范，存在利用备用金支付分包费等超范围支付备用金的情况，或者虽然实施了限额备用管理，但年末备用金借用人不能及时归还备用金，导致公司有大量备用金借款被个人不良占用，降低了资金的使用效率，也使得企业存在资金管控风险。而这部分因为单笔金额较小，容易被企业的管理者忽视。
　　第四，项目人员关注各类保证金支付，而忽视收回环节，资金被甲方或者招标单位长期占用。项目投标阶段施工企业要向招标方或代理机构支付保证金，或者中标以后支付履约保证金，而项目中标以后，项目经理的精力都放在工程建设上，很少有人会关注已支付投标保证金是否收回，造成资金被其他企业长期占用，甚至导致资金周转紧张。
　　（三）缺乏对资金管控的计划性和统筹安排
　　许多施工企业对资金的管控方式比较落后，全靠项目经理及财务工作者个人的素质，管理模式缺乏统一性、系统性，资金的支付较为随意，这就造成企业资金年初年尾较为宽裕，而年中资金非常紧张。虽然这种资金调控是根据项目工期及投标时间段而产生的，但是若缺乏提前的计划性和资金统筹，会造成企业资金难以正常运转甚至断流，同时管理者若放弃对资金的主动监控，企业外部垫资情况增多，内部又不采取有效的内控措施，就容易出现账外资金循环，企业面临较高的资金风险，进一步造成内部资金运转不畅、效率低下。
　　（四）企业工程款难以收回，付款缺乏资金
　　施工企业的收款往往有阶段性，有些会按照合同要求预付工程款的30%～50%，这部分垫资款要等到工程竣工初验或者工程完成80%时才能收回，而施工企业甲方又会以各类理由不按期支付工程款，使得施工企业的应收账款逐年累积，形成长账龄应收账款，难以收回，多年的工程款难以支付企业新增业务发展，增加了企业资金回笼的困难。并且，工程项目到终验后，工程尾款和质保金不能及时收回，这部分要等几年后才能返回到企业，不仅增加了企业的项目管理成本，也使得资金的使用成本提高，增加了企业的资金压力。针对施工企业存在的上述问题，若想做好资金管理，需要采取一定的措施，来提高资金使用效率，减少资金占用风险。
　　三、施工企业细化资金管理的具体措施
　　（一）建立健全资金管理制度，确定资金管理原则
　　首先，施工企业要根据自身的实际情况，制定资金管理制度，制度内容要覆盖权限审批额度和流程、备用金管理、资金集中支付管理等各个方面，以制度为标杆，明确资金的使用、权限、各级的职责。其次，公司应确定资金管理及使用原则。资金管理原则包括：一是用款与回款挂钩，只有回款才有资金使用，才能支付各项开支;二是引入资金时间成本概念，对资金进行有偿使用，企业应充分考虑到各区域项目回款实际，回款无法保证用款时，根据项目预算成本，可申请项目内部融资;三是绩效与回款挂钩，施工企业应对项目实行绩效考核和回款率指标权重考核，奖金兑现与回款率掛钩，在减少应收账款的同时也为公司带来可用资金。
　　（二）保障项目资金供给，实施预算管理
　　应收账款的回收是企业资金的源泉，而保障项目资金供给是企业生产经营中最重要的一环。企业应坚持以项目资金预算为依据，审批用款额度，坚持完整的资金流程审批，不允许出现未经审批就付款的情况。要合理规划资金使用，对资金实施预算管理。要从公司整体做好资金预算，形成整体资金观念，实施预算管理应参照以下几个方面：一是建立和完善资金预算编制体系，关注预算编制、审核、执行各个环节，根据项目情况制定资金使用计划。二是严格执行预算，预算的编制应贴合项目实际，并逐层汇报，若预算已批复，企业应严格执行。如果因特殊事项，需要进行预算调整的，应经过审核部门质询，审核批准后方能调整预算，可以在年终进行一次调整，以便企业根据实际情况更有重点地使用资金。三是资金预算应与经济责任制考核挂钩，在考核年度完成，应根据绩效考核办法，确认最终形成的收入、成本，形成考核责任利润。按照绩效考核办法，对各项管理指标和经济指标进行考核评分。要突出工程回款、现金利润等能够为企业提供资金血液的因素。
　　（三）强化施工现场资金使用的管控，关注项目银行账户的使用
　　施工企业项目施工周期少则1年，多则2、3年，甚至更长，分布在全国各省，甚至有海外施工项目，而项目现场又多存在突发事项，情况复杂多变，无章可循，这些无疑增加了管理现场资金的难度。针对施工企业的此种特点，企业应要求对现场费用采用备用金集中支付的方法。项目部可在项目初期向公司借用备用金，以定期补足备用金的形式周转现场资金，备用金卡应在财务部备案，定期上交备用金流水记录单，以监控现在资金的使用情况，同时，项目经理应对现场费用的支出负责，把控必要支出，减少不必要支出。企业应减少开立项目临时账户，若必须开立银行账户，应及时监控项目银行账户的资金流向，项目账户的每笔支出都要经过公司审批。项目完工后，应及时将银行账户撤销。
　　（四）实施虚拟内部银行管理
　　施工企业为了方便管理项目，一般会成立多个项目事业部，而项目事业部的资金管控相对较为零散，若要更好地管控这部分资金，可以在企业内部成立虚拟内部银行账户。虚拟内部银行以项目部为请款单元，用款额度设定为项目部所有项目审核预算成本总额和当期项目收款总额的最小值，所有项目的用款额度的总和为总用款额度。项目部在进行每一笔拨款时，都会对比审核后的项目预算成本与收款，若资金充足，可以拨款，若资金紧张，可以允许项目部向公司借款，实行内部融资，而内部融资是有成本的，可以根据企业情况设定借款利息，要求借款的项目部定期归还。对于将要付款的事项，要根据资金用途，经项目部及企业本部各层级审批后，财务部结合现金流状况，合理调度安排资金进行集中支付，同时在虚拟内部银行中同步进行支付。虚拟内部银行将资金时间成本引入项目部资金管理，向项目人员传达资金时间价值和使用成本的观念。
　　四、结语
　　资金管理是一个系统工程，是企业管理的重心。企业只有通过不断总结和改进，从各个方面平衡资金管理机制，明确以“稳”字当头、“优”字为先、回款至上、权责清晰、上下呼应、抓住重点、不忘风险、全程督导的资金管理思路，多管齐下，最终才能合理使用资金，防范资金风险，提高企业的资金使用效率，使企业的“血液”充足、运转通畅。
　　（作者单位为中国通信建设<坦桑尼亚>有限公司）
　　参考文献
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