探析事业单位会计内部控制策略
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摘要：随着我国政府会计制度的不断深化，当前的事业单位运行过程中应更加注重对于内部控制工作的落实，通过会计人员的专业工作，以获得精准数据。基于对内部控制工作中需要遵守原则的探讨，结合对当前工作过程存在问题的分析，本文提出了针对目前存在问题的解决方法，让会计内部控制策略得以更好实施。
关键词：事业单位;会计;内部控制
引言
事业单位资金调拨需要遵守规章制度，该模式虽然为内部控制工作带来了便利，但是当前依然存在一些问题，导致实际的工作落实质量较低。在今后的工作中需要通过对于存在问题的深入了解，提高内部控制工作水平，从而为单位带来更好的发展。
一、事业单位会计内部控制遵守的原则
（一）及时性原则
内部控制的核心理念是按照当前的单位发展目标，通过对各类资金调拨行为的分析，找到当前管理工作中存在的问题，提高相关问题处理方法的科学性与合理性。该项工作必须具有及时性，实现对于日常工作数据的管理，及时性还表现为要能够在每月的固定时间段内对所有数据进行综合性处理，从长期和短期分析两个工作体系内找到今后需要完成的任务[1]。
（二）精准性原则
内部控制必须根据单位的各类财务数据、人员管理数据以及信息系统记录的数据，实现对各类参数的綜合性探究，特殊情况下甚至需要将获得的信息带入模型来探讨工作落实水平。精准性要求是指，一方面各类数据来源具有精确性并且可查找，防止在后续使用数据过程中，由于数据的精度不足导致获得的结果精度较低;另一方面要求在数据的后续处理阶段，要完全按照已经建成的模型完成具体的分析工作。
（三）专业化原则
专业化原则包括两个方向，其一是针对会计工作人员的专业化管理，其二是针对各类信息处理方法的专业化管理，对于前项工作，要求所有会计人员都需要具备从业资质，包括国家承认证书的获取、相关考核指标的遵守等，一方面，只有在专业人员的工作素养和工作水平达到相关要求的情况下，方可认为其符合事业单位当前的内部控制管理工作要求;另一方面体现在针对各类数据获得和处理阶段的精确度要求，能够第一时间确定各类数据中存在的误差来源、误差量以及后续的处理结果。
二、事业单位会计内部控制工作常见问题
（一）内部控制制度不够完善
内部控制制度是一个单位为了保护其资产的安全完整，协调经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，并形成的一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。它是单位开展内部控制的依据，应高度重视财务会计内部控制制度建设，努力提升单位内部的规范化水平，特别是预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、国有资产业务管理、建设项目业务管理、合同业务管理等制度。但事业单位由于其不以营利为目的的单位性质的特殊性，在内部控制方面并没有给予足够的重视，部分事业单位甚至完全忽视内部控制的重要性。且内部控制的管理机制也不够完善，在部分事业单位，一个人可能兼任好几个工作，无法保证独立性，致使内部控制工作难以运行。同时，也缺乏相应的监督机制，大部分事业单位没有独立的监督部门，或者监督部门的工作人员缺乏专业水平，监督机制流于形式，浮于表面，无法很好地完成监督工作。
（二）信息精度不足
内部控制工作中，会计人员需要通过对专业信息的了解，研究当前的工作落实质量，通过日常工作中各部门产生业务数据、财务数据的使用，探讨研究日常调拨的资金是否能够支持其后续的业务开展过程。目前的问题在于，一方面事业单位的信息化系统建设不完全，导致业务部门的财务数据上传效率较低，或者未能建成专业的档案管理制度，导致产生的各类数据精度不足;另一方面工作人员未能完成信息管理工作，包括对于业务部门提交信息的分析、业务部门工作内容的探讨等，导致其只是在获得了专业化数据之后第一时间带入模型，导致即使在数据出现严重的误差时也无法被查找，则获得的结果可使用性严重不足，甚至会为单位带来严重的财务风险。
（三）缺乏高素质人才
事业单位会计内部控制人员的素质高低直接影响着事业单位会计内部控制的工作开展。就当前的情况来看，事业单位会计人员整体素质参差不齐，部分事业单位不够重视会计人员的素质，对财务人员要求过低，财务人员学习积极性也普遍不高，没有接受专业化的培训，无法认识到会计内部控制工作的重要性，对于具体工作的内容也不清楚，工作中缺乏执行力和约束力，采取的内部控制策略也无法取得很好的内部控制效果。另外，部分人员对内部控制人员也存在着误解，以为内部控制只是核对账目，并不能起到什么作用。
（四）财会工作基础薄弱
会计工作基础的强弱直接影响着行政事业单位内部控制工作的开展，从实际情况来看，行政事业单位的财务内部控制工作并没有达到规范性及有效性的目的，反映在单位内部各种业务的原始凭证信息不全面等，会计信息真实性和准确性不够，会计核算工作不够精细，财务只是简单的核算、发放工资、付款等，甚至连日常财务报表都不提供，只在年初、年末根据要求象征性的出具预决算报告。
（五）参数分析问题
内部控制工作分析的参数有两个，一个是各类工作部门上传的日常财务信息，另一个是针对工作部门的重要性程度设定模型中的权重参数，这两个参数都需要具备极高的科学性与合理性[2]。目前的问题在于，大量的事业单位在运行过程中只是注重对于日常性财务信息的获得，而不探讨在实际的工作过程中该业务部门的重要性，比如在某工作体系的建设阶段，虽然会在内部控制工作中，通过规章制度的使用，为所有工作部门提供持续性资金，并要求其防止出现日常工作过程中出现超限支出问题，但是由于对于各部门工作项目的权重设置不合理，导致即使是在该部门严格遵守内部控制管理制度的基础上，事业单位本身运行过程依然处于亏损状态。 三、事业单位会计内部控制工作管理策略
（一）完善内部控制制度
没有规矩不成方圆，在会计内部控制工作中，应该全面认识财务会计内部控制的重要性，根据单位的实际工作情况，制定行之有效的、完善的、科学的、合理的内部控制制度来引导、约束会计行为，实现单位内部的相互约束、相互制衡、相互分离。比如：不相容岗位之间应该相互分离，明确个人权责，使员工能够全面认清自身的责任;单位重大事项应按照“三重一大”制度由领导集体决定，不应该由少数人或者个人决定;采购申报、执行、验收等应安排不同的人落实，实行定期轮岗制度等。在内部控制中，既要有上级下级的纵向制约，也要有各决策成员之间的横向制约。此外，为了使内部控制制度得到更好的落实，还应制定奖惩制度，对于表现突出的职工，应予以奖励，鼓励其更好地为单位工作，而对于违法乱纪、无视制度的职工，也应予以惩戒，以警醒其他职工。
（二）信息精度保持
信息精度的保持过程中，需要通过对于当前信息化系统的合理升级和完善，确保所有工作部门上传的数据都具有极高的可使用水平，基于此才可防止出现精度严重不足问题。实际工作中可根据当前已经建成的各类新型财务系统优化模式，将硬件设施和软件系统进行协同管理，基于此可以让新型的财务管理工作体系具有更高的可实施意义。
（三）提高工作人员的素质
事业单位会计内部控制工作的开展，会受到工作人员及其素质水平的影响，所以为了提高事业单位会计内部控制的水平，就必须重视工作人员的素质，提高其内部控制水平，保证内部控制制度的落实质量。一方面应加强工作人员的思想道德素质教育，提高员工的职业责任和职业道德;另一方面，应建立相应的考核机制，给员工一定的紧迫感，促使工作人员能够积极主动地参与职业技能培训，不断学习更新专业知识，提升专业技能水平;同时，还应该优化人员结构，对于业务能力强、专业素质高的人员应予以重用，筛选出优秀的人才，通过对岗位的合理配置，从而达到提高财务会计内部控制效率水平的目的，促进事业单位的科学发展。
（四）强化会计核算，夯实财会基础
首先，单位应对自身的财务工作状况进行细致分析，根据自身实际情况合理配备财务人员，负责对各种凭证进行稽核。其次，要认真梳理业务流程，对各项业务内容进行分析归纳，对各项收入要及时入账，不得坐支现金，对非税收部分的收入进行收费、缴纳分离，严格遵守非税收入管理条例和票款一致原则，同时，要完善支出管理体系，完善审批程序，要有经办人、证明人、验收人、审核人、审批人等各职责分离，相互约束制衡。其次，单位应构建相应的风险评价体系，牢固树立风险意识，对单位各类“风险点”进行排查、监测和分析，将风险评价和内部控制工作有机结合起来，在单位开展重大决策时，应鼓励财务人员参与其中，对可能存在的风险进行评估，对单位经济活动进行事中监督、事后审计，要定期以书面形式将相关财务分析結果形成报告上报到相关负责人员，有效防范可能出现的各种风险，更好地达成内部控制目标。
（五）参数分析形势
在参数的分析阶段，由于通过建成的信息化系统、自动化分析系统以及财务信息管控公开平台等技术，可以保证获得的会计信息具有极高的精准性，所以今后需要通过对于各类参数的获得和分析调整后续的工作模式[4]。比如在某单位的工作阶段，发现对于规章制度的建立系统、财务系统、业务系统以及后勤保障系统中，针对人力成本投入的资金比例为3：2：3：2，进一步分析发现，当前该体系内针对业务系统中的投入资金严重不足，则经过对于该问题的进一步分析之后可以确定，正是由于后勤保障工作部门的人力资源成本过高挤占了各项工作经费，则后续的内部控制模式为，把各项具体的工作项目根据实际情况确定可外包的工作项目，如对于清洁人员的撤销、办公室环境维持部门的人员裁撤等，将这类工作任务交由专业化的相关辅助企业承担，而对于仓库材料管理部门，则不可让辅助类型企业完成工作，需要按照原有的部门工作人员构成形式，向工作人员投放相应的工作薪酬，节省的大量薪资可直接提供给业务部门。
结语
综上所述，事业单位的会计内部控制管理工作中存在的问题包括内部控制制度不够完善、缺乏高素质人才、财会工作基础薄弱等，都会直接影响单位内部控制的效果，只有完善内部控制制度，夯实财会基础，提高内部控制人员的素质水平，才能更好地监督事业单位的经济活动，促进事业单位健康协调发展。
参考文献
[1]陈思静.事业单位会计核算的内部控制策略[J].财会学习，2020（07）：251+253.
[2]刘晴.事业单位会计内部控制策略研究[J].中外企业家，2020（07）：19.
[3]季坤.事业单位财务会计内部控制策略探究[J].纳税，2020（04）：178.
[4]梁贞.事业单位会计内部控制策略分析[J].经济师，2019（12）：92+94.
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