企业全面预算管理的困境及对策探讨

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　　摘要：互联网的飞速发展给企业管理带来了许多创新，运用大数据、云计算等技术有助于实现企业预算的全面管理。尤其是在当下“互联网+”的背景下，大数据技术的应用可以覆盖企业预算管理的整体业务流程，使财务管理逐渐由被动服务向主动监督转型升级，主动针对业务进行事前控制，有利于将企业资金流、物流与信息流整合为一体，形成统一的管理模式，有助于提升全面预算管理水平，实现企业的最大经济效益目标。本文从全面预算管理的相关理论出发，阐述了其意义，对企业现阶段在全面预算管理过程中存在的问题进行了探讨，同时给出了现存问题的解决对策，希望有助于提升企业全面预算管理的效率与水平，增强全面预算管理的可操作性和针对性，从而为企业的长远健康发展保驾护航。
　　关键词：企业;全面预算管理;意义;问题;对策
　　引言
　　在新的时代背景下，要形成以信息系统为支撑、以资金链管理为主线的全面预算管理体系，这也是其财务管理的重要基础。高效的全面预算管理有助于企业财务服务职能的转型升级，覆盖业务的全流程，强化全面预算管理执行力度，为企业未来发展奠定重要基础。
　　一、全面预算管理概述
　　全面预算管理指在企业的战略目标引导下，对自身的各项经营活动和相关的财务数据以及结果进行全面、充分、有效的预测和筹划，并且加强执行过程中的监督和管控，把具体的完成情况和预期的预算目标进行有效的对照和分析，以此来对企业的经营和管理活动进行优化和完善，从而帮助企业实现更加高效的管理以及最大化的实现企业的战略发展目标。全面预算管理是以企业的战略规划作为导向，需要企业上下员工共同参与，并且涉及企业内部运营与管理过程中的方方面面，是包括企业生产经营全部内容的预算体系，是用数字或者货币的方式对企业总体的预算目标进行一系列的细化和量化，因此可以说全面预算管理是企业财务管理和经营管理的大纲，有助于企业按照预期的发展目标有效落实战略规划，从而对企业的生存和发展具有非常重要的意义。
　　二、全面预算管理对企业的意义
　　（一）有利于实现企业的战略目标
　　企业通过全面预算管理，有助于对自身的战略目标进行量化和固化，并将目标通过细化分解到企业的各部门和分支机构，增强全面预算管理和战略目标的协调性。并通过对预算的有效监督、反馈和调整，对企业的具体运营管理状况加以全面的了解，及时对存在的问题加以有效解决，提高企业对风险和挑战的应对能力，有利于企业对自身的战略目标进行动态化的调整，最大限度地发挥预算管理对企业战略目标的促进作用。
　　（二）有利于优化配置企业资源
　　全面预算管理对企业资源的配置具有重要的导向作用，因此开展全面预算管理，有利于企业对现有资源进行统筹和高效安排，提升企业的资源利用效率，促进企业对现金流、信息流、业务流以及人力资源流的不断优化与整合。
　　（三）有利于企业对风险予以有效控制
　　全面预算管理主要包括预算编制、预算执行和预算考评三个阶段，因此企业加强全面预算管理，在各个阶段对其所存在的主要风险点进行分析和预测，并积极采取行之有效的风险防范策略，有利于增强企业的风险防控能力，从而达到规避或化解风险的目的。通过对风险的有效防控，有利于企业按照既定的运营管理目标实现自身的良性发展。
　　三、企业全面预算管理的现存问题
　　（一）缺少专职的全面预算管理部门
　　首先，一些企业对全面预算管理部门的设置以及职能分工存在着较多的欠缺，没有构建专职的全面预算管理部门，只是将简单的传统的预算管理工作交由财务部门负责，缺乏一定的专业性;另外，财务部门的工作量就会大大增加，还会影响原先的财务管理质量。而相应的执行部门对于经营管理以及财务部门在预算方面工作的不了解，致使部门间信息沟通不畅，直接影响到全面预算管理工作执行效率。其次，多个部门在全面预算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如经营管理部门不仅需要进行预算方案的规划，还需要承担个别经费的规划汇总以及差异修正，其工作量大大增加，工作内容没有进行明确的划分。
　　（二）预算数据共享平台不够完善
　　现阶段，我国一些企业缺乏完善的预算数据共享平台，在企业发展规模不断扩大的过程中，其预算编制以及汇总的工作量不断增加，因此对预算责任部门的工作能力和水平提出了更高要求，在具体的数据收集、审核以及汇总过程中，会耗费相关工作者大量的时间和精力，而且预算数据的版本也容易发生错误或者是混乱，严重影响了预算管理工作的实际效率。此外，在预算的上报、审批以及下发等管理过程中的纵向和横向沟通效率有待提升，企业难以对各职能部门的预算完成情况进行及时的监督和把控，导致对企业战略目标缺乏有效的分解和跟踪，从而造成预算数据和信息出现了滞后现象。
　　（三）预算编制流程与方法不科学
　　全面预算管理可用的预算编制方法是多样的，通常涵盖零基预算、滚动预算以及弹性预算。但是企业在实际的全面预算管理过程中进行预算编制时，其运用的方法仍然比较单一，通常选择增量预算进行预算编制。该方法主要遵循基数不变的原则将目标进行调整，以企业以往的预算数据作为基数，根据某个时期内的增长率来编制预算。整个预算编制流程比较简单，省时省力，但是在先进性与科学性上存在着一定的欠缺。其预算编制流程与方法的不科学，往往造成企业忽视市场环境变化对于预算增长的影响。
　　（四）预算执行与控制缺乏规范化
　　全面预算管理过程中需要预算编制在执行过程时要将预算目标进行分解，并且落实到具体的岗位。然而，在实际执行过程中预算总目标的分解无法达到全面预算管理的要求，各个相关部门在目标落实积极性上有所欠缺，通常只有负责人、管理层才了解预算的基本状况，而基层人员对于预算目标并没有清晰的认识，只会根据上级安排的任务执行相關工作，最终致使预算结果达不到理想范畴。在预算执行的环节中，多数是上下垂直预算命令的传递与控制，在双向预算反馈渠道的建设上存在欠缺，从某种程度上无法了解到基层员工对于全面预算管理的见解。 　　四、企业全面预算管理现存问题的对策
　　（一）构建完善的全面预算管理组织架构
　　全面预算管理作为一项系统性的工程，必定需要通过专门的组织架构才能够有效地执行。因此企业需要积极地构建完善的全面预算管理组织架构才能够为其应用打下基础。首先，需要构建预算管理委员会，预算管理委员会主要是由董事会授权展开相应的企业全面预算管理制度、审核预算编制原则、批准全面预算草案等工作，并且进行相应的预算决策等工作;针对预算编制环节所存在的问题以及冲突进行深入的分析，并且提出解决方案。其次，构建预算管理办公室，预算管理办公室主要是企业的执行机构，主要是依据预算管理委员会的相关决定，对预算进行编制以及执行汇报等日常性管理工作。最后，只需要将各个部门的全面预算管理职能进行明确，也就是需要各个部门积极主动的承担全面预算管理的归口工作，积极地与预算管理办公室进行配合落实好全面预算管理工作。这就需要展开全员培训树立全面预算管理理念，为全面预算管理营造良好的企业文化氛围。
　　（二）提升全面预算管理的分析水平
　　首先需要针对关键性的經营指标进行定期的分析。企业可以在某个固定周期内针对已经在生产运营的关键性指标以及完成状况进行简单的汇总分析，快速掌握关键指标在生产经营过程当中的完成状况，有效辅助企业进行正常运转，在最短的时间内找到问题并且解决问题，拓展企业的利润空间。其次是构建预算差异反馈渠道。主要就是需要企业构建预算差异反馈渠道，由相关负责人以及基层员工对于预算结果以及实际预算存在的差异进行分析，并且将预算分析纳入日常工作当中，各个部门岗位进行及时的沟通交换，实现信息的及时传递。通过预算差异反馈平台能够将全面预算管理的执行情况进行及时的总结，便于后续预算执行进行修正，为预算编制的落实奠定基础。
　　（三）优化全面预算编制流程
　　第一，需要企业运用科学合理的预算编制方法，才能够发挥出全面预算管理的具体效用。在进行预算编制方法的选择上应该考虑其多样性以及灵活性，便于企业能够根据实际经营状况，针对预算进行有效的调整。第二，将全面预算编制流程进行规范化。主要是将全面预算管理的编制流程进行优化，将原先存在随意性较大的环节进行标准化，避免人为操作失误造成预算编制缺陷，从而影响到全面预算管理工作的执行。
　　（四）健全预算执行环节的控制功能
　　加强预算执行环节的控制就需要全面预算管理执行过程严格遵循以下原则。首先，不得随意变更原则，当预算编制经过预算管理委员会审核过后，各个部门在进行执行时必须要严格按照预算编制的具体要求落实，当遇到特殊问题时需要进行及时的上报，不能够随意地对预算进行更改;在更改过程中也要严格的根据更改审批流程执行。其次，及时性原则，预算编制的执行应该根据月度、季度以及年度作为周期预算依据，确保预算目标的顺利完成，当月预算目标没有完成的责任部门需要在后期进行弥补，这也是预算考核的主要根据。
　　（五）打造业财融合平台，落实精细化预算管控
　　企业需要在提升财务管理水平的基础上，构建业财融合平台，目前尽管一些企业有财务ERP等平台，但是相关平台十分凌乱，仍然存在许多部门是信息孤岛的情况，互相没有进行信息连接。所以企业需要强化横向机构的信息关联，通过打造业财融合平台，将横向机构纳入平台当中。另外，财务管理需要从纵向出发进行延伸，使得预算指标能够切实划分到各个具体责任人身上，形成纵向到底的精细化预算管理，通过打造业财融合平台，形成全面预算管理体系，以有效弥补业务财务分离的缺陷。
　　（六）积极推动财务会计转型，增强财务会计团队水平
　　企业的会计职能已经无法满足全面预算管理的需要，所以企业应该积极推动财务会计，由核算型向管理型进行转型升级，通过业财融合使财务管理功能前置，针对业务部门由被动服务积极转向为主动监督，针对业务中的全流程动态管控，有效地增强全面预算管理水平。所以会计转型过程中，需要积极地提升财务会计人员的综合素质，促进财务会计团队的整体提升，最终形成复合型的财务会计管理团队，为全面预算管理奠定重要的人力资源基础。
　　结语
　　作为企业控制经营风险，改善经营业绩的重要工具，全面预算管理有助于提升企业的管控效率和水平，是企业实现自身战略目标的重要保障。随着我国改革开放的持续深入推进和社会主义市场经济的快速发展，企业所面临的外部环境发生了较大变化，致使一些企业在传统预算管理模式下的发展显得有些力不从心，再加上一些企业不断扩大生产经营规模，致使传统预算编制效率低下的问题愈加明显，而且在预算执行和控制过程中的问题也逐渐暴露。对现代企业来说，对现代化信息技术和手段予以充分有效的利用，全面加强预算管理对自身的长远发展具有十分积极的现实意义。
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