成本预算管理在煤矿企业的应用实践

来源:用户上传      作者: 赵峰 胡宝茹

　　摘要：本文阐述了推行成本预算管理的意义以及成本预算管理在煤矿企业的具体做法。
　　关键词：成本预算；煤矿企业；实践
　　中图分类号：F275.3文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0088-01
　　
　　一、成本预算的概念
　　成本预算是由成本管理单位采用科学的方法，对一定时期、一定产品或某个项目、方案的成本水平、成本目标进行预计和测算。一般采用自下而上、自上而下和上下结合的方式进行，煤炭企业通常编制有年度、季度和月度成本预算。
　　二、成本预算管理的意义
　　推行成本预算管理，对于加强成本管控，做到科学投入，实现利润最大化，进行正确的生产经营决策，具有十分重要的意义。
　　1.成本预算是企业成本管理的重要环节，有利于加强成本的过程控制，合理降低生产成本，使其产品在竞争中具备成本优势，提高企业竞争力。2.成本预算为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益明确方向。3.准确的成本预算能为企业领导正确决策提供依据。
　　三、成本预算管理在煤矿企业的具体实践
　　生产矿井作为煤炭企业下属的成本控制中心，经营管理的重点定位在成本管理，而预算管理尤为重要，笔者在具体实践中总结出以下做法。
　　1.建立健全成本预算管理机构、明确管理职责，构建三级成本预算管理体系
　　一是成立由矿长任主任，经营副矿长任副主任，由经营、财务、人劳、供应、生产、机电等业务部门负责人组成的成本预算管理委员会，主要负责一级成本预算的编审和组织领导工作。
　　二是预算管理委员会下设预算管理办公室，主要负责一级预算的编制和实施，形成一级成本预算分析报告，对二级成本预算管理单位进行业务指导、过程监督、考核和奖惩兑现。
　　三是各科队成立由科队长任组长，由技术员、核算员和材料员组成的成本预算领导小组，核算员是区队成本预算管理的专职人员，主要负责本单位责任范围内的成本预算管理工作。
　　以上三级成本预算管理体系按管理层次划分，有不同的管理重点，一级预算管理的重点是年度、季度预算，二、三级预算管理的重点是月度预算。
　　2.明确预算编制依据
　　根据煤炭企业生产经营管理工作的实际，提出如下预算编制依据。
　　一是公司下达的成本计划。
　　二是矿年度生产建议计划和月、季度生产作业计划。
　　三是各项成本消耗定额，考虑工作面实际需要。
　　四是由于煤炭开采投入木材、坑木代用品、大型材料、专用工具等材料构不成产品实体，可以重复回收再利用的特点，材料预算要充分考虑材料的回收、周转和复用。
　　五是根据生产的连续性强，考虑到地质条件变化和安全需要，材料预算时要考虑一定的备用。
　　3.制定预算编审程序
　　根据成本预算管理层次，制定相应的预算编审程序。
　　⑴一级预算编审程序。预算管理办公室根据公司下达的成本目标，结合矿安全生产的实际需要，提出年、季、月度成本预算方案，在综合平衡二级预算的同时，汇总完成一级预算草案，报预算管理委员会审议后形成正式预算方案。
　　⑵二级预算编审程序。职能科室按照预算职责分工，根据生产实际需要，在确保安全生产的前提下，在综合平衡三级预算的同时，编制预算职责范围内的年、季、月成本预算方案，并报送预算管理办公室。
　　⑶三级预算编审程序。基层区队根据本单位生产实际，充分征求班组意见，在保证安全生产的条件下，完成三级成本预算编制方案，并按专业报送业务科室。
　　⑷成本预算和成本计划有不同的编制程序。成本预算编制程序：三级成本预算→二级成本预算→一级成本预算
　　成本计划编制程序：一级成本计划→二级成本计划→三级成本计划
　　4.注重成本过程的控制
　　在成本管理中，矿井应注重成本过程的控制和管理，严格一切成本支出。
　　⑴预算内成本指标的控制。预算内成本指标由分管科室按预算自行控制。具体控制程序为：施工单位→分管科室→物资供应科。
　　⑵预算外工程成本控制。预算外工程开工前，由业务科室编制成本预算，安全生产急需工程，可先开工，但必须48小时内补编成本预算。预算外工程成本预算审批升效后，按预算内成本指标控制管理。
　　⑶预算外材料控制。非新增工程预算外材料按下列程序控制：施工单位→分管科室→物资供应科，特殊情况分管领导审批，供应科方可发料。
　　5.预算差异分析
　　预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门和预算管理办公室对预算进行分析，主要分析预算指标与实际执行的偏差，追述原因，使成本管理能够有针对性地纠正不利偏差，从而提高预算的科学性、严肃性和权威性，达到加强预算管理的目的。每月由预算执行部门将上月预算差异分析报预算管理办公室，形成全矿成本预算差异分析报告，报矿预算管理委员会，为预算管理委员会对预算进行动态控制提供依据。预算差异分析方法及分析内容:
　　一是本期预算额、实际发生额、差异额，累计预算额、累计发生额、累计差异额。
　　二是用比率法分析预算执行情况，找出差距。
　　三是用因素分析法分析产生不利差异的原因，分析责任，找出改进措施，形成有利差异的原因，取得的经验和教训。
　　四、推行成本预算管理的效果
　　1.进一步强化了各级管理人员的成本意识，提高了各级管理人员管理成本的主动性和积极性。主要表现为工程技术人员能够主动深入现场，掌握第一手资料，积极研究预测地质条件，月初能够做到全面准确编制成本预算，月中主动监督材料的投入、使用和回收，月未做好预算差异分析。2.提高了成本计划的准确度，减少了计划外费用支出。3.强化了材料现场管理，提高了材料的使用率。4.推动了成本管理水平的提高。通过成本预算差异分析，及时找出了成本管理的存在的问题和不足，提出了下一步成本管理的努力方向。5.专业管理在成本管理中的作用得到不断发挥，有力地推动了技术创新和管理创新。6.成本预算管理有效地降低了成本支出，提高了经济效益。
　　五、推行成本预算管理需要注意的问题
　　1.推行成本预算管理需要科学的定额和完善的统计资料。2.推行成本预算管理需要有准确的地质预测预报的支持。3.推行成本预算管理需要做到“以人为本，全员参与”。4.推行成本预算管理需要把成本考核工作落到实处，并及时把考核兑现结果反馈到被考核单位。5.推行成本预算管理需要做好成本预算差异分析。推行成本预管理需要定期对预算执行情况进行分析，找出产生差异的根源，提出纠正偏差的方法和措施，有计划地纠正预算差异，降低成本支出。

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