浅谈企业成本预算的重要作用

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　　摘要：企业成本预算是企业成本控制工作中的核心，只有持续增强成本预算，才能有效的实施成本控制。因此需要明确成本预算的定义，了解成本预算的实施过程，采取一定的措施，使企业实施全面而有效的成本控制，以期不断提高企业的生产经营管理水平，实现企业价值最大化。本文主要阐述企业在成本控制管理过程中，成本预算的重要性，并通过具体的实践操作，提出完善成本预算的几点建议，以探求成本预算的有效实施过程及相关措施。
　　关键词：成本控制 成本预算 实例 建议
　　中图分类号：F275.3
　　文献标识码：A
　　文章编号：2096-0298（2019）02（b）-153-03
　　随着我国市场经济的不断发展和完善，企业所面临的各种困难也在发生着变化，通过制定和实施企业成本预算，建立科学的企业成本控制体系更显重要。企业需要通过有效的成本控制，降低各项经营成本，从而达到在保证质量的前提下，降低产品成本，提高产品竞争力。
　　1 企业成本预算概述
　　1.1 成本预算概念
　　成本预算就是以现代成本会计理论体系为依据，以企业各部门在生产经营活动中所产生的所有费用为主要对象，对其进行科学、合理的事前编制，事中调节、监督，事后总结分析和评价，帮助企业及时掌握现实和理想（目标）的差距，及时找到问题根源，并作出相应的调整，规避一定的财务风险。为成本控制有效实施提供有效的参照目标，检验标准的过程。
　　1.2 成本预算的重要性
　　成本预算，是对企业资金和资源进行科学、合理的事前编制，事中调节、监督，事后总结、对比和评判，为成本控制系统提供目标。企业没有成本预算，成本控制就没有方向和目标，失去企业管理的意义。如果企业的成本预算在编制上不合理、不科学，在实施中调整不准确、监督不力，也必将使企业领导者对企业的经营管理做出错误的分析判断，成本控制就会失去方向，最终必定会给企业造成巨大的损失。
　　2 成本预算操作实例
　　笔者本人所在企业——维格斯（上海）流体技术有限公司系中德合资企业，成立于2012年，主要业务为生产、销售双卡压式薄壁不锈钢管件管材及管路附件。产品广泛应用于：高级酒店、医院、天然气、空气压缩、市政、消防、食品、饮料、船舶、楼宇建筑的直饮水、冷热水、自来水等系统。公司坐落于上海市松江区新浜工业园区，注册资本为3125万元，是高新技术企业，获得多项专利证书，是一家扩张型发展性企业。在2017年度中实施了企业成本预算的编制及执行，对企业的成本控制起到了一定的效果，以下主要介绍—下其具体实施流程，以便了解实施成本预算的过程。
　　2.1 职责分工与授权审批
　　2.1.1总经理
　　第一，审批预算外的成本费用支出;第二，审阅成本费用管理重要报表。
　　2.1.2运营负责人
　　（1）制定成本费用预算与控制制度和流程;（2）审批预算内成本费用支出;（3）审核预算外成本费用支出;（4）审查成本费用主要管理报表。
　　2.1.3各部门负责人、区域负责人
　　（1）制定本部门成本费用预算及审核对账成本支出;（2）审核部门成本费用预算执行分析报告;（3）申请本部门的预算外支出。
　　2.1.4总账会计
　　（1）制定成本管理制度和流程;（2）组织、汇总成本费用预算和结算;（3）定期组织编制成本费用分析报告;（4）审核成本费用原始单据的真实性和合法性;（5）编制成本费用分析报表。
　　2.1. 5各部门成本费用预算员（部门经理）
　　（I）OA填写成本费用支出申请或纸质申请;（2）负责预算执行统计台账的建立和健全;（3）提供成本费用差异分析报告。
　　2.1.6成本费用授权审批
　　（1）预算内审批，如表1所示。
　　（2）预算外申请及审批。
　　超预算金额2000元以内（含），部门负责人提出、运营副总（总经理指定的人）审批。
　　超预算金额2000元以上（不含），部门负责人提出、运营副总（总经理指定的人）审核后，总经理审批。
　　2.2 成本费用预算编制
　　（l）年底之前，各部门根据总经理下达的下一年度经营目标及费用控制目标，组织公司各部门召开成本费用预算会议，各部门编制年度成本预算初稿;平时每月，各部门根据公司年度成本预算，组织公司各部门定期召开成本费用预算及结算会议（每月15日），各部门编制下月或下季度成本费用预算。
　　（2）财务部总账会计负责将本公司各部门编制的成本费用预算（每月要进行结算）进行汇总。
　　（3）总账会计对汇总的成本费用预算审核分析，修正后，经公司各部门负责人确认后，提交总经理审批，形成公司年度成本预算。
　　（4）组织各部门会议，下达公司年度成本预算。
　　（5）在成本费用预算执行过程中，因市场环境发生重大变化等，致使成本费用预算发生重大异常变化时，由预算执行部门在OA编制[预算调整申请]和预算调整方案交财务部。
　　（6）公司财务部汇总本公司各部门的预算调整方案，报总经理审批，调整公司年度成本预算。
　　2.3 成本费用支付管理
　　（1）经办人填写费用申请单，相关费用经部门预算员审核是否在预算内和费用的真实性进行审核，如果是，审核通过，否则退回经办人。
　　（2）财务会计对费用的合规性、是否在预算内进行审核，不符合的退回部門预算员。
　　（3）部门负责人对费用的真实性进行复核。
　　（4）总经理对费用的合理性进行审批。
　　2.4 成本费用控制管理
　　为确保成本预算的有效执行，成本预算一经审批下达，各预算执行部门必须认真执行。 　　公司年度预算分解到每月，每月预算分解到各部门、各个职能岗位，各部门需要建立预算台账，严格将费用控制在预算范围之内。
　　月度、季度预算下达后，各部门严格按照批复，将完成月度预算的各项指标落实到责任单位、部门和个人。
　　2.4.1成本预算执行总体原则
　　各部门预算执行控制按照“谁发生，谁控制、谁负责”的原则，总体上实行“季度管控、年终结算”。
　　（1）各部门、各区域负责人，对本部门、本公司的成本费用预算执行结果负直接责任。
　　（2）财务部、对各部门的成本考核指标负有监督和建议的责任。
　　（3）各部门的成本费用预算按月执行、季度控制，年终进行结算反馈人力资源部进行考核。
　　2.4.2 成本预算具体执行控制
　　（1）2017年具体成本费用控制指标要求。2017年总体费用按完成含税销售4500-5000万为前提，对成本进行总体规划，其相关费用控制要求如下：厂部费用3532万元;品质部费用33万元;市场部费用75万元;经销部费用358万元;直销部费用101万元;客户服务部费用29万元;行政人事费用281万元;总经办费用24万元;财务费用450万元，工程技术部费用52万元。
　　（2）惩罚措施。每月底，由财务部提供各责任中心的预算执行情况表，但根据本公司状况，每月月初之前，各责任中心及时反馈本月预算;下月初由财务反馈当月结算执行状况，并将预算差异（正负两方面，百分比）反馈到各部门负责人，各部门负责人在月度考核表中填写，最后各部门月度绩效考核反馈到人力资源部，再由人力资源部来考核。
　　一年来，在公司各级领导以及公司全体员工的共同努力下，成本预算从编制到执行，严格按照流程，虽然其中也出现了一些矛盾和问题，但通过沟通、协调，得到了很好的解决。全年销售总额达到5300万元，各部门总的预算费用是49，358，992.1元，而产生的总的实际费用是47，831，662.91元，总体节约3 09%，具体数据如下。
　　厂部费用节约了4.88%，品质部费用超支ll. l%，市场部费用超支15.7g%，经销部费用超支11.36%，直销部费用节约23.52%，客户服务部费用节约了4.11%;行政人事费用节约了11.89%，总经办费用超支17.54%。财务费用节约了0.64%，工程技术部费用节约了10.8%。
　　公司的成本控制出现了成效，圆满完成了公司年初下达的各项经营指标，广大员工的劳动积极性和主人翁意识有了明显提高，公司的凝聚力得到了进一步提升，公司及员工的经济效益都取得了较大幅度提高，实现了总经理提出的“共赢共享，企业与员工共命运”的诺言。
　　3 完善企业成本预算的建议
　　3.1 利用先进的管理系统和管理体系
　　企业要根据自身的状况，如实施ERP系统，结合企业产品的一些相关管理体系，参照本行业中先进企业的相关工艺、定额等信息，科学、合理的进行成本预算编制。虽然企业自身的产品目前是市场上新产品，有的是高科技产品，利润空间比较大，市场前景看好，但是，现在的市场竞争日趋激烈，科技发展日新月异，产品更新换代的周期越来越短，企业要有长远发展战略目标，只有做大做强，降本节支，开源节流。努力降低产品成本，不断提升自身的产品（质量、功能等方面），不断研发新产品，才能在市场上永保领先优势。在实施过程中，对相关人员进行定期培训，不断提高业务水平，不断提高各部门的沟通和协调能力，提高部门之间的配合度，在编制预算时，要高度认识，全力配合，统一口径，结合企业的发展战略目标，利用互联网信息技术和现代财务理论方法，科学、合理编制成本预算，在当年执行过程中和今后编制时，不断加以调整和完善。
　　3.2 完善企业的相关成本管理制度
　　企业有了较好的管理系统和管理体系，还要制定一系列相关的管理制度和奖惩办法，把各部门当作独立核算单位，对照成本预算的月目标、季度目标、年终目标，分阶段进行考核。利用好管理软件系统，各部门所统计的数据，能在同一平台上共享，做到实时监控、督促，定期检查、调整和总结。确保企业绩效考核公开、公正、公平。充分发挥员工的能动性，激发员工的劳动积极性和创造性，不断完善企业成本绩效考核体系。同时，又要提高各部门的协调性和配合度，提升企业的凝聚力和战斗力，朝着企业既定战略目标，共同努力。
　　3.3 完善成本预算执行监督机制，提高总结、分析能力，兑现奖惩办法
　　重编制，轻执行，走形式主义，企业必定要失败。企业一定要加强管理队伍建设，利用好管理系统，对企业的状况进行实时监控，及时纠错、调解，加强成本预警机制建设，不断提高成本预算总结、分析能力，进一步提高企业规避风险能力。企业要按照既定的奖惩办法，根据成本预算的总结、分析，对各部门、员工进行及时、公平、公正、公开兑现奖惩，提高员工责、权、利意识，加强成本预算执行力，使企业向着现代化管理方向迈进。
　　综上所述，在日趋激烈的市场竞争中，进行有效的成本控制，是每个企业必须面临的课题。而成本预算，是对企业资金和资源进行科学、合理的事前编制，事中调整、监督，事后总结、分析和评判，她不但为成本控制提供了方向和目标，更是企业有效实施成本控制管理的根本依据。及盹总结和评判预算执行差异情况，分析产生的原因，总结、分享成功的经验，不仅可以促进本年度的预算工作顺利进行，还可以为以后的成本预算提供有效的经验和参考依据。
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