强化预算管理全面提升烟草企业竞争力

来源:用户上传      作者: 王淼

　　[摘要]我国烟草行业作为专卖体制下的国有集团公司，受市场冲击小，预算管理的起步相对比较晚。本文就如何结合烟草企业实际，有效运用预算管理，使之真正发挥其在企业管理中的作用谈一点认识和体会。
　　[关键词]烟草企业　预算管理　全面预算
　　
　　我国烟草行业作为专卖体制下的国有集团公司，受市场冲击小，预算管理的起步相对比较晚。近年来，随着产权关系的明晰，公司经营管理市场化程度的提高，全面预算管理成为烟草行业改革发展的必然选择。在预算管理局部试点的基础上，2009年国家烟草专卖局明确将全面预算管理定位于实现基础管理上水平的重要抓手，出台了《烟草行业全面预算管理办法》和《全面预算管理规程》，奠定了推行全面预算管理的制度基础。
　　按照国家烟草专卖局的要求，烟草行业近几年推行了“全面、全员、全过程”的预算管理模式，然而很多烟草企业对预算管理的方法缺乏切合实际的研究，预算管理运行过程中有些环节不够完善和准确，达不到预算管理的预期效果。
　　
　　一、烟草企业预算管理中存在的典型问题
　　
　　(一)对全面预算管理的理解有失偏颇
　　所谓全面预算就是以预算形式管理控制企业全部生产经营管理活动的系统。虽然预算管理在烟草企业已经实施了一定的时间，但相当多的管理人员对全面预算的内涵不能真正理解，依然无法摆脱单纯财务预算的观念，认为全面预算就是财务预算，最终导致为预算而预算。这种理解的错误使得业务预算和财务预算的衔接不协调，无法真正实现全面预算。
　　在企业日常管理中，管理人员要明确：财务既要作为预算控制的具体执行部门，又是预算管理的日常牵头部门，但预算管理不仅仅是财务管理，更多的涉及业务经营的内容和流程，需要企业相关的管理部门配合，实现部门之间的协调沟通，财务人员和专业人员的协调沟通。
　　
　　(二)预算编制与市场需求状况相脱离，不符合企业的实际情况
　　某些烟草企业在预算编制过程中，忽视了对市场需求的预测与调查，盲目扩大烟草产品需求增长速度，很多预算指标与市场环境无法相容，整个预算体系也难以被市场接受。另外，预算编制方法过多的采用基数法，过多的依赖历史基数和主观判断，很少按照数据形成的动因进行分解，严谨的评估企业的预期活动；预算指标也缺乏弹性，缺乏灵活性，这也使得烟草企业的预算工作僵化而难以有效执行。
　　
　　(三)普遍存在重编制、轻执行、轻管理现象
　　按照国家烟草局及相关法律的规定，各烟草企业都设置了专门预算机构和预算管理委员会，但在具体的预算执行过程中，各单位、各部门对预算执行未给予足够重视，对预算目标的执行进度不关心，编制好的预算指标只是为应付检查的表格，预算管理委员会往往形同虚设，预算执行的跟踪、反馈、调整和考核无人问津的问题始终存在，因而预算管理效果并不理想。
　　
　　(四)预算管理缺乏有效的考核奖惩机制
　　缺乏有效的考核奖惩制度是造成预算目标无法很好实现的重要原因，也会使预算失去了其应有的权威性和严肃性。譬如在对管理费用实施预算管理的过程中，如果主要目的就是节约费用，有些管理部门则会为了得到相应的奖励，削减一些必要的活动，从而引发减少工作，多得奖励，消极怠工的矛盾现象，这与实施管理费用预算控制的目的相违背。
　　在考核过程中，往往缺乏适当的考核方法：考核指标不具体，考核结果不公示，考核信息不透明等容易造成干部职工有意见。同时考核掺杂太重的个人情感，使考核过程出现人情化倾向，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制。
　　
　　二、加强烟草企业全面预算管理的对策和建议
　　
　　上述问题严重影响了烟草企业全面预算管理的作用，要想解决这些问题，充分发挥预算管理在烟草企业管理中的作用，应树立实施全面预算管理的新理念，对原有的管理体制进行调整，以强化全面预算管理，全面提升烟草企业竞争力。
　　
　　(一)统一预算管理思想，正确认识全面预算管理
　　烟草企业近年来的时间证明，企业对于全面预算管理的认识程度决定了实施全面预算管理的力度，决定了全面预算管理的成效。烟草企业的管理者对于全面预算管理的认识有失偏颇，是当前众多烟草企业普遍存在的问题，所以许多企业在实施预算管理的力度和重视程度上都比较欠缺。因此，要实现全面预算管理的作用，必须首先提升企业领导者、决策者和管理执行者对全面预算管理的认识高度，从企业发展和管理创新的高度来重新认识预算管理，进而全力组织好烟草企业的全面预算管理工作。
　　
　　(二)建立完善的组织机构，强化制度建设
　　建立完善的组织机构是全面预算管理的基础和保证，应包括各预算机构的设置、机构的职能、责任单位的划分、相关部门的职责等。烟草集团企业应按照集权与分权相结合的原则，明确母子公司的不同职权范围，健全全面预算管理组织体系。
　　各级企业应设立预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构，负责全面预算编制，执行过程中重大问题的决策，预算管理委员会下设预算管理办公室，作为具体执行机构，负责全面预算编制、执行中具体事务性的工作。形成预算执行单位――预算管理办公室――预算管理委员会一级对一级负责的管理机制确保预算的执行。预算执行单位分为预算的业务归口管理部门及具体执行单位，负责本单位所涉及预算的编制、执行、分析及控制等工作，单位负责人参于预算管理委员会工作，对本单位预算执行结果承担责任。
　　
　　(三)以成本控制为核心，预算编制重在科学
　　具体从烟草企业来看，预算编制主要包括销售预算、三项费用预算、人力成本预算、环节费用预算、税利预算、捐赠预算、资本性支出预算。由于烟草专卖的特殊性，两烟的生产销售数量和价格目前都严格受计划控制，因此销售预算主要按计划编制，采用固定预算方法；资本性支出预算、捐赠预算大部分根据公司当年的投资项目立项、捐赠计划来确定的，应采用零基预算法来编制。预算编制的重点应该放在成本费用上，按业务量的多少进行支出预算，也是一种零基预算编制方法。
　　在编制过程中，首先将费用分为固定费用和变动费用，固定费用比如人力成本、资产折旧摊销等是可以根据人力资源方案、资产状况具体测算，而变动费用是随着业务量的变化而变化，制定各类成本、费用的定额标准是关键，只有定额标准细化到各环节、各岗位，明确到卷烟单箱、烟叶单担上，才能让费用预算有据可依，分解更科学。根据业务性质，费用可分为卷烟、烟叶、专卖和行政四个环节费用，测算近几年历史数据，对四县各项费用明细进行调查，剔除不可比因素，测算单箱、单担费用标准，专卖管理费用按净支出标准(即实际支出与罚没收入的差额)控制。
　　
　　(四)完善考核体系，加快信息化建设
　　对于单位、部门和员工的预算执行评价，应作为一个重要部分整合进公司的绩效考核体系。费用预算与绩效挂钩，与考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关预算单位追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。
　　依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核为适时地掌握和控制整个烟草集团企业的全面预算管理，需要建立及时、高效的预算管理信息反馈系统，以便管理层和各单位管理者能随时了解预算执行的进展情况，并根据反馈信息做出相应的决策，控制经济活动的实际状况脱离预算的差异，保证预算目标的完成。必须开发包括编制、执行、控制、分析、调整、考核整个流程的预算管理软件，实施信息化工程建设，建立与财务、会计、业务实时集成的计划预算管理体系。

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