企业内控制度下的风险管理
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本文主要探讨了企业内部控制制度与风险管理的相关问题。文章首先从两个方面详细分析了内部控制与风险管理的关系，从而明确内控制度下实施风险管理的必要性;然后从改善企业的内部环境、建立内部监管体系以及内部控制系统及评估机制建设三个方面探讨了内控制度下完善企业风险管理的策略。
在企业发展的过程中不可避免会面临着各种各样的风险，风险的管理和防范是一项不可或缺的工作。而内部控制是企业在内部采取的自我约束、自我控制、自我调整以及自我评价等一系列手段和方法，从而确保经营目标的实现，保障企业资产的完整、安全。将风险管理与内控制度相结合，企业才能在生产经营中更好地规避风险，获得更好的发展。
一、内部控制与风险管理的关系分析
虽然，将内部控制与风险管理等同起来是不科学的。但是，二者之间显然是存在着紧密的联系的。总的来说，风险管理要比内部控制的外延要更广，是对内部控制的拓展，而内部控制则作为企业进行风险管理的一个重要组成部分而存在。
（一）内部控制被涵盖在风险管理中
從内容上看，风险管理与内部控制之间存在着包含与被包含的关系，即风险管理涵盖了内部控制的内容。根据的相关定义，风险管理的内容有识别企业运行的风险，控制企业内部环境，以及管理企业对外信息沟通的方式，对于风险和事件的识别等多个方面。因此，风险管理将的目标就涵盖了内部控制的目标，风险管理的内容涵盖了内部控制的内容。而内部控制在企业的风险管理中可以起到识别风险，并控制风险的作用，是风险管理的一种重要手段。正是由于内部控制的存在，企业的管理者才能够更加高效地获取准确的风险信息，全方位了解企业运行的状况，从而在出现风险之后，可以及时采取有效的应对方法消除风险。所以说，内部控制涵盖在风险管理中，对于风险管理的实现具有重要的作用。
（二）内部控制与风险管理的目的具有一致性
从目的上看，企业的风险管理与内部控制最终要达到的效果是殊途同归的，都是要保障企业的稳定和长期发展，使企业能够长久地生存下去。为了实现这一目标，风险管理需要从各个方面来防范和控制各种类型的经营风险，从而为企业的平稳运行保驾护航，而其中内部控制就是一中必不可少的手段和途径。内部控制作为维持企业稳定的一种具体方法与手段，如果内部控制失效企业风险管理的实施也将受到严重的影响，失去一道重要的风险屏障。在企业发展中，只有使二者的作用充分发挥出来，企业的稳定发展才会有更好的保障。
二、内控制度下完善企业风险管理的策略探讨
通过前面的分析可知，在企业管理当中，内部控制与风险管理之间关系密切，而内部控制制度更是成为风险管理的一个重要手段，发挥着不可替代的作用。内部控制制度的建设是对于企业风险管理目标的落实与实施，站在企业内部控制制度建设的视角上探讨加强企业风险管理的策略，对于保障企业生产和经营的安全具有重大的意义。
（一）改善企业的内部环境
要想加强企业的内部控制，使其发挥出风险管理的作用，首先就必须不断改善企业的内部环境。因为企业的内部环境对于内部控制的效果具有直接的影响，是各种内部控制和风险管理手段实施的重要基础。如果企业的治理结构不科学，机构的设置不合理，企业文化的建设缺失，那么在管理中就很容易失控，从而带来巨大的经营风险，危及到企业的稳定发展。因此，加强内部控制制度的建设，实施风险管理必须不断改善企业的内部环境，从而为企业发展战略的制定与实施，风险管理机制的构建等能够在一个良好的内部控制环境下开展。改善内部环境应该加强企业对于风险管理的认识，将风险管理的理念深入到企业文化当中，使其成为企业发展的一种重要理念。从而使企业的管理者在管理当中能够居安思危，时刻对于风险保持着高度的警惕，树立起风险管理的理念。通过企业文化的渗透营造出风险管理的氛围，使其能够在无形中影响员工的思想，为企业风险管理出谋划策。从而使风险管理的意识能够真正融入企业的管理结构和日常经营当中，为内控制度的建设，风险管理的实施创造一个良好的内部环境，最终推动企业内部控制制度以及风险管理体系的建设。
（二）建立内部监管体系
企业的长期稳定发展离不开一套完整的监管机制的支撑，只有建立起完善的内部监管体系，企业的监管力度才能得到切实的强化，从而从各个方面保障企业内部控制的实施和执行力度，维系企业的良好管理与经营。在企业内部监督机制构建的过程中，可以以企业的内部审计机制为基础，并将高层监督机构如监事会等加入其中，从而使企业的内部监督得到有效的强化，内部控制能够执行到位，风险管理能够真正落实。建立完善的内部监管体系最重要的是要确保内部审计的独立。审计部门作为企业内部监督中的一个重要机构，确保其工作独立性的意义是不言而喻的。如果不能保证内部审计的独立性，但内部审计人员与企业的利益之间出现冲突和纠葛时就会使内部审计的监督功能大大削弱，甚至是完全失效。要是二者的利益不一致，审计人员为谋取更多利益可能会使用不正当受到来影响审计的结构;而在利益一致的情况下也可能会使用不正常的手段来维护自身利益而影响审计结果的客观性。此外，如果不能确保内部审计的独立性，企业内部复杂的人际关系也会对于审计结果带来影响。有时候审计人员为了明哲保身而对于其他人员的不正当行为视而不见;而在审查的对象是领导时，内部审计不独立还容易为领导意志所左右，从而使内部审计的开展受到严重的限制，无法有序地开展下去，最终失去内部监督的作用。因此，在构建内部监管体系的过程中，应该将内部审计部门独立出来，避免其与企业其他部门发生利益上的联系，保障其独立开展内部审计工作的权利，从而发挥出监督的职能，保障企业资产的安全和完整，会计信息资料的正确可靠，从而识别企业内部的风险，并发出预警。
（三）构建完善的内部控制系统以及风险评估机制
完善的内部控制系统对于企业内部控制的强化具有至关重要的作用。企业内部系统的构建应该包含以下三个方面的内容：一是要不断完善岗位责任制度，从而确保企业会计部门的岗位分工的合理性，使得各个岗位能够进行有效的配合，起到互相制约、互相督促的作用，使得内部控制能够发挥出应有的作用。二是构建完善的授权制度，以岗位职责为依据进行授权，并建立起相应的审批手续，明确权限的级别。利用岗位责任制度进行明确的规定，以正式的文件进行下达和确认，以确保不会出现越权的情况。在建立起完善的企业内部控制系统的同时，还应该组建起专门的风险管理部门，让其负责各类风险的识别、预测、分析以及评估工作，以便更加高效地应对各种可能发生的风险。在得出风险评估的结果后，可以依托于内部控制制度，采用内部控制的手段来推行风险管理的措施，强化风险管理的执行力度，从而确保企业能够及时地进行风险的规避，确保生产经营的安全平稳运行。
三、结语
总而言之，风险管理是企业生产、经营和管理当中一个重要的课题，是一项永远都不能忽视的重要工作，风险管理的成效对于企业的持续稳定发展具有直接的影响。内部控制是企业发展中进行风险识别、风险防范和控制，并执行风险管理措施的重要手段，企业内部控制制度的建设及其完善程度直接关系到企业风险管理的能力。我们必须将内部控制与风险管理联系起来，站在内部控制的角度来不断完善企业的风险管理，为企业的发展保驾护航。（作者单位：中国石油辽宁销售公司）
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