浅析税收优惠对中小企业发展的促进作用
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摘 要：介绍了中小企业的概念及在大型企业的影响下中小企业发展的现状，分析了中小企业在税收优惠作用下的发展情况，总结了税收优惠促进中小企业发展的对策，希望能为中小企业税收优惠政策的实行和健康可持续发展提供参考。
关键词：中小企业;税收优惠;促进作用;建议
文章编号：1004-7026（2019）23-0154-02 中国图书分类号：F812.42 文献标志码：A
目前，中小企业所处的市场环境不再像过去那么严峻，其发展环境较为和谐。中小企业创造了越来越多的就业机会和经济价值，其在国家发展中扮演的角色不容小觑。但是，我国中小企业受自身资金、规模、人才的限制，无论是技术水平还是资源储备，都很难与国内大型企业相媲美。因此，对中小企业实施税收优惠能帮助其在激烈的市场竞争中快速发展和壮大，因此税收优惠对中小企业的发展有重要的意义。
1 中小企业的概念及其发展现状
1.1 中小企业的含义
根据国务院部门统一的划分方法，我国企业年销售额和资产总额低于5亿元、高于5千万元的企业属于中型企业，年销售额和资产总额低于5千万元的企业属于小型企业。一般意义上的中小企业是与行业总体相比，公司规模不大、职工总数不多、资产总额较少的一类企业。
1.2 扶持中小企业发展的意义
1.2.1 中小企业发展有助于缓解就业问题
劳动密集的特点使中小企业在没有较大规模的情况下也能以数量多和行业涉猎广泛的特点在竞争中取胜。因此，中小企业的存在和发展少不了人才的支持。相对于大型企业，中小企业的从业门槛比较低，这一特点能为人们提供更多的就业机会，吸纳更多人员就业[1]。
1.2.2 中小企业发展有助于科技创新
良好的市场环境推动中小企业迅猛发展。中小企业数量多、发展灵活、覆盖面广等特性在提高经济效益方面优势显著。面对大型企业的竞争，中小企业另辟蹊径，致力于科技创新，对社会经济发展起着先锋作用。同时，作为社会经济的重要一份子，其在提升经济效益方面起了重要作用。
1.3 中小企业发展困境
在市场环境条件优越、政府政策放宽和市场需求迅速扩大的今天，我国中小企业规模不断扩张，服务水平不断提高。良好的市场环境和不断增加的市场需求为中小企业提供发展机遇的同时也带来了挑战。无论是技术水平还是资源储备方面，中小企业都很难和国内大型企业相比。
2 中小企业发展中税收优惠的作用
2.1 创造良好发展环境
中小企业规模小、竞争力弱，再加上本身的资金优势不明显，若想多获利，必然要压缩经济成本。但是，压缩成本后生产和提供的必然是劣质的产品和低质量的服务，会导致中小企业在竞争中的议价能力差，陷入降低价格争取市场的恶性循环。在这种情况下，国家对中小企业实施税收优惠实质上创设了有利和公平的竞争平台。国家提供的税收优惠首先减少了中小企业的税收压力，使中小企业将节约下来的资金用在提高产品质量和降低企业生产成本上。生产成本降低、产品质量上升、服务水平提高，中小企业将会获得更多的商业机会，经济效益必然也会随之升高[2]。
2.2 促进公平竞争
国家宏观调控这只无形的手对市场经济的平衡发展具有重要意义，税收作为宏观调控的手段之一，对中小企业的发展也起着非常重要的作用。高额的税收会加大中小企业税收压力，适当的税收优惠对中小企业的稳定发展十分有效。国家对中小企业实施税收优惠实质上是利用税收的调节作用对社会各方的利益进行再分配，这种税收倾斜帮助中小企业建立了一种适度的公平竞争条件，有助于引导社会资源的优化利用，缓解中小企业在市场竞争中的弱势。
2.3 降低企业发展风险
中小企业本身的资本积累较少，融资比较困难，各方面资金不足限制了其发展和投资的进程。在风险投资方面，中小企业受资金限制，很难获得银行的支持，这导致中小企业在企业规模扩张和新产业投资方面趋于保守，进而导致企业发展迟缓。无论是经济实力还是抗压能力，中小企业都处于劣势地位，一旦投资失利，对中小企业造成的后果将是毁灭性的。国家对中小企业实施税收优惠，不仅能使中小企业将节约的成本运用在实现未来发展目标上，还能帮助中小企业灵活运转资本，降低了中小企业发展的风险，一定程度上弥补了中小企业因自身财力不足而限制企业未来发展，帮助中小企业提升盈利能力。
2.4 促进科技型企业发展
国家对中小企业的税收优惠不仅对普通企业有益，对于专注于科研的企业也有着积极作用。科技创新不是一朝一夕就能取得成效的，时间、人力和设备的成本耗费非常巨大，这意味着本身实力不足的中小企业如果要发展科技创新，就必须拥有非常坚定的研究信心和毅力。国家税收优惠不仅能帮助中小企业集中分配企业资源，将企业发展重点集中在对未来更加有益的科技研发上，同时降低了中小企业研发失败而导致的成本风险。对科技创新型中小企业实施税收优惠，有助于鼓励各中小企业将发展方向集中于科技创新，满足这类产业的发展需求，对社会科技创新的发展大有益处，也可以实现中小企业的盈利目标。
3 使税收优惠促进中小企业发展的建议
3.1 吸收优秀经验，通过税收补贴降低成本
想要发挥税收优惠对中小企业的促进作用，可以借鉴国外发达国家的经验，为中小企业提供政策倾斜，例如为其制定较为优惠的税率和适当的税收减免政策，促进中小企业的发展。针对科技创新型中小企业，国家可以出台针对研发部分经费的税收减免政策，降低中小企业研发风险和提高其经济效益。
3.2 加快建设中小企业服务型银行
想要实现税收优惠对中小企业的促进作用，国家除降低税收额度外，还可以鼓励银行放宽对中小企业借贷的硬性条件，在贷款的金额和利息方面给予补贴，为信用良好的中小企业提供低利率的贷款，加快建设中小企业服务型银行。
4 结束语
国家的大力支持和良好的市场环境，使我国中小企业发展迅速。但是，由于自身资金、规模、人才的限制，中小企业在市场竞争中处于劣势，需要国家的大力支持。中小企业发展中存在很多问题，国家对中小企业实施税收优惠在创造发展温室、避免不公允的竞赛和科技型企业发展、降低企业发展风险、吸纳高素质专业人才方面卓有成效。
参考文献：
[1]陈田.中小企業的发展现状、税负水平及税收筹划探究[J].南方企业家，2018（2）：59，61.
[2]胡城瑶.我国科技型中小企业税收优惠政策激励效应及优化路径研究[D].南昌：江西财经大学，2018.
（编辑：郭 颖）
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