财税政策支持高新技术企业发展探析
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摘 要：本文从财税政策支持高新技术企业发展必要性入手，分析现行财税政策中存在的问题，并结合当前我国高新技术企业的发展形势，提出了完善我国高新技术企业财税支持政策的建议。
关键词：财税政策;高新技术企业;影响
随着高新技术企业的不断发展，我国为促进高新技术企业发展出台了众多的财税优惠政策。然而，由于对处于发展中的中小型高新技术企业支持不够，导致部分高新技术企业发展缓慢，难以掌握核心技术。对于部分高新技术企业而言，政府需提供更多更适用的财政、税收等方面的优惠政策，以降低高新技术企业经济方面的压力。
一、财税政策支持高新技术企业发展必要性
高新技术企业的发展不仅代表着企业自身的成长，甚至关系着整个行业在全球市场的竞争力。对高新技术企业而言，其力量之源主要表现为企业的自主创新意识与创新能力。而高新技术企业的发展离不开财税政策的支持。财税政策作为由政府部门制定并颁布的一系列政策，不仅能够促进高新技术企业提升经济效益，同时具有鞭策的作用，有助于推动我国高新技术企业的蓬勃发展，加速我国科学产业的不断前进。
（1）通过对高新技术企业的动力机制进行分析发现，若将企业视为一种技术创新的介质，其发展的重要动力来源则为在科学的发展与技术的牵引下进行的技术推广。面对暴露出的種种问题，政府所制定的“政策推动”便体现为在高新技术企业的发展过程中建立了有效的财税政策，并为高新技术产业在技术创新方面创造了优异的发展环境。
（2）通过对高新技术企业的运行机制进行分析发现，无论何种类型的企业，在技术创新方面，均应建设系统流程，囊括从提出创意、研发、生产样品，直至最后生产出成品等一系列环节。在以上的每一个环节中，财税政策均将对其产生较大的影响。此外，对于研发者开发而言，其所获取的特许权收入以及技术转让所享受的税收优惠政策均属于财税政策范畴。因此，税收优惠政策对高新技术企业的技术创新及人才培养等均具备较强的正向作用。
（3）通过对高新技术企业的约束机制进行分析发现，企业的发展离不开充足的资金。财税政策作为国家经济政策的重要组成部分，其掌管着社会的资金分配，能够合理支配与控制资金的流向。因此，企业技术用于创新的可支配资金受财税政策影响较大。例如，通过税收转移以及财税优惠政策可显著提高高新技术企业的资本积累能力，从而为企业进行技术创新提供更多的原始资金。
二、财税政策支持高新技术企业发展存在的问题
我国为促进高新技术企业发展，出台了大量财税优惠政策。但总体而言，我国针对高新技术企业的财税政策仍不够完善。尽管目前政府财税部门已开始重视利用财税政策手段促进高新技术企业的发展，但在实际实施过程中，仍存在以下几方面问题。
1.财政政策支持手段单一
对于高新技术企业而言，尽管政府部门已出台了一系列财政支持措施，但由于财政支持路径较为单一，导致实际可用于支持高新技术企业的财政支持极为有限。造成该种困境的主要原因在于：政府财政支持资金在分配方面的管理制度尚未健全，使得政府对于扶持对象的财政拨款资金与实际企业所收到的款项存在出入，并最终导致政府对相关资金款项的分配使用效率较低。因此，长期以来政府财税政策对高新技术企业的支持效果难以显现。
2.高新技术企业税费负担过重
就高新技术企业所需缴纳的税费而言，当前收取的税费项目众多，对于高新技术企业而言属于一笔巨大的支出。近年来，随着社会经济的不断发展，为推动高新技术企业快速发展，我国在税收方面为高新技术企业提供了相应的优惠政策。但税收优惠政策针对性与系统性较弱，实施操作的难度较大。同时，部分针对高新技术企业的税收优惠政策并非永久性政策，存在一定的条件约束，例如时间限制等。此外，为保证本级政府的财政收入，部分地方政府并未真正落实对高新技术企业的税收优惠政策，大多数高新技术企业仍需承担较高的税费。
3.税收优惠力度有待提高
基于高新技术企业的相关税收政策，我国已制定并颁布了较多税收优惠政策。但由于政府单位审批手续较为繁杂，大部分高新技术企业获得税收优惠的概率较小。因此，现有税收优惠政策的成效甚微，主要原因包括以下几点。
（1）就税收角度而言，尽管政府部门将营业税与增值税的起征点提高，起征点以下的企业由此受益，但起征点以上的企业仍需依法纳税，并未享受到任何税收优惠。因此，目前我国优惠政策对部分高新技术企业而言仍存在一定的缺陷。
（2）就税收优惠政策的申报而言，由于审批条件较为严苛，多数企业无法享受国家所制定的税收优惠政策，仅部分微小型科技企业与大型高科技创业企业能够真正享受相关税收优惠政策。综上所述，我国针对高新技术企业的税收优惠政策适用范围较小，且落实力度有待加强。
三、完善高新技术企业财税支持政策的措施
1.发挥财政政策支持作用，助力高新技术企业发展
目前，我国关于高新技术企业的财政支持方式相对单调，直接导致财政政策的支持作用减弱。有关部门应加大力度创新并完善财税支持政策，例如，除单纯的财政补贴外，可以利用期限参股、政府信贷担保、贴现贷款以及采购等手段拓宽财政支持渠道，加大对高新技术企业的支持力度，促进产业快速发展。还可以针对高新企业各个发展阶段乃至各个流程，制定并实施多元化的财税支持政策。此外，由于高新技术企业普遍具有高风险、长周期的发展特点，投资资金匮乏成为高新技术企业发展的痛点，因此政府可以通过合理增加财政补贴，为高新技术企业注入充足的研究和开发资金。
2.完善税法标准，扩大税收优惠范围
由于高新技术企业的认定标准较为严格，导致大量高新技术企业无法享受20%的税率优惠。为给高新技术企业营造一个合理、公正的发展平台，政府部门应加速税制改革进程，注重扩大税收优惠范围及税收优惠力度，以确保高新技术企业的税率负担能够减少，获得真正意义上的减税与利益转移。 首先，需加大对纳税人的认定标准以及执行力度，对于具备全面会计核算与固定经营场所的企业，无论企业规模大小与产业类型，应统一根据一般纳税人的要求进行管理，使其一并享有增值税的抵扣政策，以进一步完善增值税的功能，推动企业间的公平竞争。
其次，为使更多的高新技术企业能够享受此类优惠政策，应尽快完善税法标准，扩大低税率范围，确保更多的高新技术企业均被纳入其中。
3.适当降低税率，发挥税收激励作用
尽管高新技术企业的基本税率结构与大型企业相似，但高新技术企业的利润却远远低于其他类型的大型企业。为解决高新技术企业的困难，应激励高新技术企业进行优化升级，增强对高新技术企业的税收优惠力度。对于纳税较为困难的高新技术企业，可通过税收减半征收政策进一步扩大政策优惠范围，并对税法中“五年补亏”的选项进行添加并加以修改;逐步下调高新技术企业的税率。
为帮助高新技术企业吸引并留下高高层次科学研究人才，可制定其他相关优惠政策，例如，允许高新技术企业根据实际就业人员的数量，按照以往的纳税额进行扣除，或者在扣除所得税前先对员工的薪资支出进行相应扣除。同时，对于国家认定的拥有高级专业资格的技术人员，以及能帮助高新技术企业在研发工作中取得巨大突破的科研人员，可采用个人所得税减半的优惠政策，以发挥激励作用。
4.改进税收制度，构建良好的发展环境
政府应改进税收制度，为高新技术企业发展提供良好的税收环境，对高新技术企业可以提供专项嘉奖，并为此类企业提供更多的税收优惠政策。
首先，需建立全面的税收服务法律制度，从根源对企业的相关行为进行规范，尤其针对高新技术企业的税收服务行为需严格监管，以保护纳税人的权益。
其次，还需不断优化税收服务体系。在实践中，大部分中小型高新技术企业关于财务方面的制度尚未完善，税收意识淡薄。因此，税务部门应积极与社会中介服务机构合作，在对新开办的高新技术企业进行详细调研后，加强对高新技术企业的税收管理，并定期检查企业税务相关情况，鞭策企业进行依法纳税，完善企业财务制度。同时，还应加强对企业纳税行为的监管工作，一旦发现有企业存在违反税收政策及法规的行为，应给予严厉惩处。
四、结语
在社会经济发展中，应充分发挥财政政策的支持作用，通过完善税法标准、扩大税收优惠范围、降低税率、改进税收制度等方式，为高新技术企业创造一个良好的财政支持环境。除上文提出的建议外，在未来的发展中，加大力度推动我国金融市场结构多元化发展，不断拓宽高新技术企业的融资渠道。对于经济欠发达地区的高新技术企业，应额外制定相应的补助政策，进一步扩大补贴力度。此外，可建立产业技术创新战略联盟，鼓励高新技术企业积极参与产学研一体项目，加强高新技术企业人才队伍建设，推进高科技产业创新链条的形成以及科研成果的转化。
参考文献
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3.崔也光，姜晓文，王守盛.財税政策对企业自主创新的支持效应研究――基于经济区域的视角.经济与管理研究，2017（10）.（责任编辑：王文龙）
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