中小企业财务管理探析
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作者: 张璞
摘要：随着中国经济与国际经济的接轨，我国中小企业迅猛发展，其财务管理问题就凸显出来。中小企业具有特定的含义和特点，其在财务管理过程中存在不少问题，如何应对这些问题是值得探析的一个课题。
关键词：中小企业 财务管理 对策
中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）26－０120－02
随着我国经济的快速发展，特别是加入WTO之后，我国中小企业进入了急速扩张的新阶段。据统计，改革开放以来，我国的中小企业已突破1 200万家，占我国企业总数的90％，提供了75％的城镇就业机会，实现工业总产值占全国的60％，实现利税占全国的60％，约占我国出口额的60％。由此可见，中小企业在促进国民经济发展、活跃市场、解决劳动力就业、改善人民生活、增加地方财政收入、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要的作用。
一、中小企业的含义及特点
“经济合作与发展组织”将中小型企业定义为：雇佣一定人数以下的非附属性独立公司，其中：（1）19名雇员以下为极小型；（2）99名雇员以下为小型；（3）由100名到499名雇员为中型。本文的中小企业则是指经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，而民营企业又占有相当大的比重。
中小企业普遍具有这些特点：（1）组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，市场应变能力较强。（2）营业额少，资金投入少，涉及行业门类齐全但往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，业务流程相对简单。（3）组织结构单一，制度缺失，人员有限。（4）管理水平不高，观念陈旧，且管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化管理。
二、中小企业财务管理存在的问题
1.财务控制薄弱、资金监控不严
财务控制薄弱主要表现为：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，又没有有力的催收措施，往往形成大量呆账。二是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵，资产流失浪费严重。三是中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，没有健全的中小企业信用管理体系。
2.融资困难，资金严重不足
据了解，虽然国家和银行都在采取扶持中小企业的相应措施，但融资难、担保难仍然是制约大部分中小企业发展的突出问题，主要原因还是在于中小企业信用等级低，资信相对较差。同时这些企业的信息披露制度又不健全，透明度差，可抵押资产又少，使得企业信誉都大打折扣。而个别企业抽逃资金，拖欠贷款的现象，在一定程度上影响了中小企业的整体形象。
3.缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证
一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出，或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
4.管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，在这些企业当中，企业领导者集权、家庭化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
三、中小企业财务管理对策
1.完善资金管理机制，提高资金使用效益
（1）加强资金管理。中小企业的发展壮大离不开资金支持。企业要尽量压缩产品资金占用，搞活资金，定期清查财产物资，及时处理库存积压和过时产品，保证最佳存货持有量；及时清理销售欠款，收回资金；建立销售收款责任制，将销售、收款和业绩挂钩，调动销售人员收款的积极性，确保销售款的及时收回。与销售人员签订合同，负责收回货款，也是一种防范应收账款风险的有效措施。
（2）建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置，不断优化资本结构。在投资活动中，建立资金投入效益保证机制，财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险，运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析，保证企业合理投资效益。在企业现金流量充裕时，可多一些投资项目，并将资金集中投资于企业优势项目；现金流量不足时，合理控制投资规模，将资金投资于一些“短平快”项目，从而保证资金的良性循环。在筹资活动中，企业要充分考虑自己的偿债能力，保持合理的筹资结构，适度负债，防止筹资风险的加大，避免沉重的利息负担；同时要规范筹资行为，讲信誉，能借能还，形成“借债生钱”，又能“以钱还债”的良性循环机制。
2.采取积极措施，拓宽融资渠道
（1）推进信用体系建设。由于在现阶段， 中小企业融资的主要途径是来自银行的贷款，因此，中小企业信用体系未建立是造成融资难的原因之一。企业自身应提高其信用度，构建融资信誉。企业为取得融资信誉，必须比一些大中企业多付出成本，即可称为信誉成本，为取得银行的金融支持而做好自身的努力。
（2）企业卖股权求发展。办企业的出发点在于获得利润。将企业的股权出卖，获取现金，是为了用于进一步的投资。股权转让是企业做大做强的一种捷径， 资金也如滚雪球一样，越滚越大。
（3）企业购买金融产品，拓宽融资渠道。为解决中小企业融资难的问题，银行开发了许多新的金融产品来拓宽中小企业的融资渠道。如票据融资、授信贷款、个人创业贷款、个人商铺贷款、再就业专项贷款等等，企业可以有效地利用这些金融产品，达到融资的目的。
（4）企业寻求上市，进行融资。中小企业上市难，但是如果能得到政府的支持而上市，对企业而言，则如虎添翼。既可提高知名度，又可增发、配股、发可转债，使企业的融资能力空前提高。
3.积极推进产权改革，科学投资
明晰产权、建立规范的企业产权制度，是企业持续发展的制度和组织基础。因此，中小企业发展到一定阶段后，必须进行产权制度改革。通过规范产权改革，一是解决所有权过分集中的情况，形成多元化的产权结构，防止“一股独大”；二是建立起股东会、董事会、监事会、经理层等现代企业的治理结构。在建立新的产权结构的基础上，建立与现代企业制度相适应的组织架构和决策机制，为进行良好的财务管理构建制度和组织基础。
在确定投资项目时，深入分析市场需求，研究产品的销路和发展前景，预测产品的成本、价格和利润以及原材料的采集供应地。针对中小企业的特点，应选择中短期投资。如果是借款进行投资，还要考虑筹资成本的高低。如果对外界信息收集不完全或不明确，最好把有限的资金用于新产品的开发或者固定资产和技术设备的更新改造，熟悉产品制造工艺流程，掌握技术，以稳妥的方式逐步扩大企业规模。投资项目开始以后，要派专门人员进行管理。
4.依据相关法律法规，加强管理体系建设
按照相关财会法律、法规的要求，逐步建立起比较规范、完善和自律的财务管理组织体系，工作流程和财务管理制度要按照企业财务管理的内在规律和国家相关法律法规的要求，建立财务管理的组织体系和相应的工作机构，在分工协作的原则下，明确管理岗位和人员职责，严格财务管理的工作流程和审批程序；同时要根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。
收稿日期：2011-06-22
作者简介：张璞（1963-），女，江苏无锡人，本科，助理会计师，从事财务管理研究。
参考文献：
[1] 王飚.浅析中小企业财务管理存在的问题及对策[J].企业管理，2009，（3）.
[2] 张月玲，王静.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].会计之友，2009，（3）.
[3] 谭丽明.探讨中小企业财务管理现状及其对策[J].企业管理，2009，（4）.
[责任编辑王 佳]
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