集团企业财务集中管理模式探析

来源:用户上传      作者: 董振东

　　随着我国加入WTO和以资本为纽带的母子公司体系的现代企业制度改造的基本完成，我国企业逐步迈入组织集团化、经营多元化、市场国际化的发展道路。企业走上集团化发展道路之后，公司规模不断扩大，直接管理已经不能覆盖集团的各个方面，企业如何通过内在的管理能力，实现在集团整体战略的指导下，不同经济利益体之间的协同、控制及共享，实行集团集中管理模式是最好的办法。财务管理是企业管理的核心，集团企业实行集中管理必须首先实现财务的集中管理。据统计，世界前500强的公司，实行财务集中控制的达80%。而近年来国内外各大管理软件公司都纷纷推出了集中财务管理软件，又为这种管理模式在我国企业的实施提供了有效保证，使之日益被国内的企业集团所接受。
　　
　　一、财务集中管理的定义
　　
　　财务集中管理是基于网络环境下实现集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式。集中管理的基础是信息集中，必须利用信息技术构建网络环境，实现集团集中监控和集团规模经济，使企业集团成员之间资源共享、信息共享、合作共赢、共同发展。
　　
　　二、实施财务集中管理的作用
　　
　　（一）及时准确提供信息。实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部，使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况以及执行集团总部政策实施效果及计划的完成程度，或者根据子公司发展的实际情况对企业集团的计划作出战略性调整，进而使母公司对子公司的资金、成本进行更有效地控制，确保子公司的生产、经营顺利进行，从而保证母公司对子公司实施有效的控制，确保子公司的一切活动为整个企业集团的利益服务，以实现公司目标利润的最大化。
　　（二）实现内部适时监控。企业集团一般分支公司众多，组织层次复杂，管理链条长，如何有效地监控集团内各级公司的业务与资金运作，确保其经营行为规范、安全和高效，是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。在传统的财务管理模式下，存在财务信息不透明、不对称、不及时和不集成的情况，母公司难以全面准确地掌握整个企业集团的财务状况和资金变动情况，单纯依靠报表了解企业财务状况的模式已经无法适应管理的需要。企业集团的财务集中管理可以使集团内子公司的各项业务内容和经营活动处于母公司的实时监控之下，保证了其合法、安全和有效，有效地防范了各种经营风险，提高了整个集团的效益。
　　（三）实现资金集中管理。随着企业集团的发展和多元化战略的实施，子公司不断成立。如能将所属子公司的资金集中管理使用，将发挥巨大的作用。企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的公司，从而实现集团内资金相互调剂余缺，减少银行贷款，降低财务费用。企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是以企业集团的名义进行信贷活动。因为企业集团经济实力、社会影响，以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。
　　（四）帮助建立全面预算管理体系。预算管理是现代企业管理中的一项重要工作，近几年财政部、国资委都对此提出了明确要求。过去企业由于没有集成信息系统的支持，预算编制周期长、范围广、困难大；预算调整的工作量大，调整周期长；集团预算的下达、审批、上报周期长；没有实时获取实际业务信息的能力，预算的控制无法真正实现，形同虚设；预算的指导作用没有充分发挥，工作无头绪；无法进行预算的及时分析，以便采取相应的调整措施。财务集中管理环境下，企业集团根据自身资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在企业经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的监控和控制，及时调整预算偏差、进行预算对比分析，充分发挥会计的监控职能。
　　
　　三、实现财务集中管理的措施
　　
　　（一）完善集团组织机构。集团要进行财务集中控制，首先必须要有组织机构上的保证。集团总部在董事会下面设立一个财务机构，与经理层处于同等地位，由专业的财务人员来担任财务总监。同时设立一个财务委员会，由总部财务总监担任主任委员，下属企业的负责人或其代表担任委员。这样，在保证集团总部权威的同时，集团总部与下属单位之间就保持了有效的信息沟通，通过下属单位的意见反馈可使集团总部的决策更加合理科学。而且，由于下属单位的负责人本身参与了决策过程，了解决策的意义，有效保证了集团总部的决策在下属单位中的贯彻和落实，以实现企业集团的财务集中控制目标。
　　（二）实行财务总监委派制。财务总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集权管理的基本方式之一，可帮助集团进行有效的财务集中控制。其具体做法一般是：由委派单位负责财务总监的人选，委派、参评、奖惩等管理职责，所委派财务总监的人事、工资待遇由委派单位负责。由委派单位明确所委派财务总监的职责和权限。为了切实发挥委派财务总监的作用，委派财务总监还必须要具有制止下属单位负责人违规行为及制止无效时向总部汇报的权力。此外，集团还要建立与财务总监委派制相配套的各项制度，如对委派财务总监的资格确认制度、业绩考核制度、奖惩制度、报告制度、述职制度、培训制度以及轮换制度等，以保证财务总监委派制度的顺利实施。
　　（三）建立内部财务结算中心。资金是企业的血液，健康的资金流对企业的生存和发展至关重要。资金集中是财务集中管理的一个重中之重。资金集中的方式主要有两种，一是设立财务公司；二是设立内部财务结算中心。由于设立财务公司有严格的审批条件和审批程序，而内部财务结算中心设立灵活，不需要严格的审批条件和审批程序，所以设立内部财务结算中心是目前我国企业集团采用的主要资金集中方式。企业集团在总部设立一个内部财务结算中心，其具备结算中心和内部银行的双重职责。一般来讲，集团企业的每个成员都必须在资金结算中心开设内部账户，保证资金的有效管理。财务结算中心作为集团公司的一个管理部门，它负责整个集团公司的日常资金结算，代表集团筹措、协调、规划、调控资金。建立内部财务结算中心，具有以下好处：①能够减少整个集团公司的银行账户，盘活资金存量，提高资金效益，把握资金投向。②使集团能够从总体上把握资金运作效果、筹资融资情况和自身的财力，为集团扩大规模、调整产业结构、增加投资等重大决策提供依据。③资金统一结算后，可调剂出一部分资金作为信贷资金，减少银行贷款，节省财务费用；同时，增加集团公司资金优势，加速资金周转，提高资金效益。④财务结算中心的运作实际上是企业进行资本经营的一个部分，为企业集团开展资本扩张、收购兼并创造条件。
　　（四）利用网络技术实施网络财务管理。互联网的普及和通信技术的发展为企业集团进行财务集中管理提供了技术保障和便利条件。在网络环境下，远程处理（包括远程记账、远程登账、远程查询、远程报表汇总等）、移动办公、网上银行、数据共享皆成为现实。利用现代网络平台，开发使用集中式的财务管理软件，可以加快公司间传递信息的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。通过网络也可以使母公司的财务政策能迅速传递到各个子公司，便于各子公司及时调整其经营战略，最终实现集团的财务集中管理，达到企业集团整体价值的最大化。
　　财务集中管理是集团发展的必然趋势，集团企业实行财务集中管理模式，是一项复杂庞大的系统工程，它需要我们不断地去探索，去完善，使所属机构能够在集团总部的调控下发挥其积极性，从而使整个企业集团既充满活力，又让各项资产和主要经济活动处于受控状态，发挥企业集团整体运作优势，增强企业集团的核心竞争力和应变能力，实现企业整体利益最大化，并使集团企业在市场经济的大潮中永远立于不败之地。■

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