浅谈内部控制制度

来源:用户上传      作者: 何 锦

　　[摘 要]内部控制对公司及其利益相关方规避风险、应对挑战和走向成功具有关键意义,其重要性与日俱增。而近年来一系列震惊中外的大型企业造假丑闻和内控失灵导致公司失败的重大恶性事件更加引发了人们对于内部控制的关注。
　　[关键词]内部控制制度 内部控制目标 成本效益
　　
　　一、内部控制制度产生的原因
　　任何组织都希望在一种有条不紊、高效率的方式下开展工作、实现组织目标。然而,组织的目标往往只是一种设想、规划或计划,能否实现将受到各种因素的影响。因而,人们开始思考是否能够采取一些方法降低消极因素的影响,帮助组织顺利实现其目标。于是,在组织内部,为合理保证组织目标实现而设计的控制机制和相应的执行管理的总称就是内部控制。
　　二、内部控制制度的一般考虑
　　1.管理当局的责任。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为,而管理当局对内部控制的自觉控制意识和行为又是关键。企业管理当局是企业管理的最高权利机构,其代表则是企业管理的最高权利执行者。管理当局的受托责任决定其必须成为内部控制的责任主体。
　　(1)董事会的责任。董事会对经理层的监督是企业日常监督活动中最为重要的部分。因此董事会应当充分认识自身对内部控制所承担的责任,着重加强对经理层的监督,发挥其作用和潜能。
　　(2) 经理层的责任。经理层是内部控制制度的建立者和执行者,其在企业经营管理中扮演着非常重要的角色。经理层为提高企业资源的使用效率,必须在企业内部建立必要的内部控制。进而使各部门密切配合、协调一致,提高生产经营效率,努力实现企业制定的各项目标。
　　2.成本效益。防范风险是企业实现价值的基础,也是内部控制的重要目的。内部控制的有效实施可以有效地防范企业风险的发生,减少企业不必要的损失。但是内部控制的实施需要付出大量的时间与精力,耗费人、财、物力,进而产生大额成本。对于企业来讲,实施内部控制必须考虑成本效益原则。
　　由于资源存在稀缺性,企业必须考虑建立内部控制的相应成本。基于衡量内部控制成本与收益的标准不同,内部控制成本比较容易量化,但内部控制效益的量化则相当复杂。此外,成本效益决策的复杂性还在于当内部控制与管理或运营过程相结合时,很难区分内部控制的成本效益和管理或运营的成本效益。
　　三、内部控制制度的作用
　　转变经营观念,增强控制意识,提高管理水平,是企业迎接市场竞争的基本前提,强化企业的内部控制已经成为公司治理的重要手段。在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。从严管理企业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。可以说,内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。
　　1.防止组织失败。有效的内部控制系统能够根据内外环境的变化分析企业可能面临的风险,协助主体制定动态的战略目标,力求将风险控制在企业可以接受的范围之内。同时还可以从整个企业的高度控制战略目标的全面执行,实施从顾客、供应商、竞争者到内部员工的全面风险控制,合理保证企业向着制定的战略目标前行。
　　2.提供高质量的报告信息。有效的内部控制系统通过职务分离、岗位轮换、内部审计等控制方法及手段对企业信息的记录和报告过程进行全面持续的监控,及时发现和纠正各种错误和舞弊,保证企业信息能够真实完整地反应企业经营活动的实际情况。
　　3. 保护组织资源的安全完整。资源的安全完整是组织正常运作及报告信息真实、可靠的基础,它实际上是一个过程控制的结果,内部控制在其中发挥了重要作用。
　　4.实现组织的合规运营。内部控制通过对企业的一切部门与环节进行有效的监督和控制,及时制止和纠正偏离法律法规的行为,保证企业经营活动服从政策、程序、规则和法律法规,并有利于国家政策法规及部门监管要求在企业内部的实施。
　　四、对内部控制实务的建议
　　1.如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常进行,合理的授权是必然的。对于法定代表人,既要保证其经济决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。权力的度量界定是关键的一环,对内部控制执行者的授权也有一个度的设置,对不同的控制环节要有不同的权力授予,才能使用权内部控制制度有效运行。不管是哪个环节,在具体授权时,应认真研究从而准确掌握,这样既能保证经营决策有效运作、管理制度的有效执行,又能保证权力制衡得到落实。
　　2.加强对内部控制的投入。通过实践,内部控制制度的建立是有利于企业的生存与发展,有利于企业经营目标的实现。由于实施内部控制,需要投入一定的人力与财力。根据成本效益原则,对于效益大于成本的内部控制,就应当增加投入。
　　3.加强对综合性财务人才的培养。企业会计控制是企业内部控制的重要组成部分,而承担该控制职责的主要是财务人员。这就要求财务人员要能够真正担当起内部控制的重任。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度,它将大大突破财务会计的工作范畴和技术领域,是投资、金融、市场、法律、营销等多方面知识的融合,没有相应专业知识的支持,内部控制是不可能完全到位。但是,目前既具备有相应会计专业知识,又有组织、指挥和协调工作能力的综合性财务人才为数还是有限。因此,提高实务操作能力,学习先进的专业知识,培养更多优秀的财务人员就显得刻不容缓。
　　内部控制的实施,促使公司管理组织结构合理,管理制度健全,管理方法科学,管理手段先进,责、权、利更加清晰,最大限度地调动公司员工的积极性,提高了工作效率,从而取得更好的经济效益。
　　
　　
　　
　　
　　参考文献:
　　[1] 董颖:试论管理层对企业内部控制的责任[J].今日科苑,2008(22)
　　[2] 霍社军 孔荣:基于成本效益的内部控制体系构建[J]. 财经界,2009(7)
　　[3] 潘琰:内部控制[M].北京:高等教育出版社,2008

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