营改增背景下通信企业内部控制问题研究

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　　摘要：营业税改增值税这项国家实施的结构性减税举措自实施以来，就一直得到大众的广泛认可和支持。在全国各大企业的不断深化和推动过程中，我国在2016“营改增”试点全面展开。在“营改增”的背景下，通信企业作为众多企业中的一类，其内部控制受到影响是不可避免的。本文将阐述营业税改增值税的影响，并在这一背景下重点对通信企业的问题进行研究。
　　关键词：营改增;通信企业;内部控制
　　营业税改增值，对企业来说可以降低流通环节商品的反复增税，同时也让企业内部的很多控制机制出现众多的改变，如合同管理、税负变化、票据理财、会计核算和计税交税等业务。我国于2012年率先在部分地区展开试点，在2013营改增试点推向全国的部分行业，而从2016年开始基本推广到所有行业，使营业税逐渐退出历史舞台。
　　一、营改增对企业发展的影响
　　营业税改为增值税，首先会破坏营业税的抵扣链条，让营业税逐渐不再通过增值税来代替，这样可以在某种程度上避免税负过重、重复征税等问题，增加了现代通信企业的发展空间[1]。其次，营改增能有效地促使通信企业的转型升级，加强通信行业的分工细化，使多个行业可以进行分工协作，能起到良好的融合效果。最后营改增可以促使通信企业的产业结构进行调整，部分通信企业的主副也分离，能进一步扩展市场，促使该企业的增值税抵扣范围变广，更具有盈利前景。
　　当然，营改增这一背景也是通信对行业发展带来的新的机遇。它在促使原有产业的能力和服务水平不断提升的同时，也会提高员工的工作质量和员工的收入水平。通信行业的新型外包服务业的就业水平会得到提升，就业的质量会得到提高，能促使国家经济和社会的平稳发展。企业在营改增后对购买基础设备等资产投入的资金将会有所下降，这样可以进一步让新型的通信技术提高企业的运营能力和服务水平，使企业在竞争激烈的行业中，凭借自己的优势占据一席之地，不断稳定持续发展。
　　二、营改增对通信企业内部控制的作用
　　（一）内部业务流程控制方面
　　营改增对通信企业内部业务流程的影响主要指销项税所带来的销售。这一改革举措实施以来，首先要求通信企业必须解决视同销售业务，乃至其中涉及的进项税额转出来的应税行。其次，企业要关注自身内部的业务人员和财税人员是否清楚地掌握自己视同销售业务的发展情况，并且要做到及时对企业的视同销售业务做好识别和申报工作，从而确保该业务产生的销售金额是否具有准确性。接着企业应该制定详细的视同销售业务报表，该报表应该包括视同销售业务的总金额和对其的描述部分，最后企业要对需要的项目参照增值税法进行计征销项税。
　　（二）内部纳税申请方面
　　因为纳税程序发生了变化，所以企业需要在纳税步骤如申报、登记、发票和管理风险统计等多方面进行调整和转换，在进入纳税流程前要做好充分的准备工作，促使整个纳税过程高效快捷方便[2]。如果企业在纳税前并没有实行相应的增值税业务，那么企业就应该申请成为小规模或者是普通的纳税人，在申请过程中，纳税部门需要对企业的税负能力进行一定的核算。在整个核算过程中，应该坚持企业在能力范围内获得最大的效益为基本原则。这也就要求企业应该主动加强和税务部门的交流，在增值税的缴纳业务和流程方面请求专门的指导，以此实现经济效益的最大化。
　　（三）企业内部环境方面
　　在营改增这一背景下，企业对发展性的战略应该重新制定，新的发展性战略应该包括对新能源、新工艺以及新技术等进行有效地开发和利用，从而促使企业的内部设计更加规范，促使工厂化预制和施工模块化，对企业的资产结构不断地进行完善，进一步加强对企业产品结构的撰写，以提升企业的竞争力为目标[3]。在促使企业发展能够由被动转变为主动，选择和自己旗鼓相当的伙伴合作实现强强联手，通过以上这些有效的联营方式，和合作的伙伴发挥各自的优势，达到共赢，最终实现增加企业自身的经济效益和自身竞争力的目的。企业还可以改变以往租赁、承揽和集中购买的方式，采用下转的形式促使企业发展。同时实施和客户一同签订合同的运营方式，促使企业实现对客户的集中管理，这在政策上也符合了增值税的缴纳要求。
　　三、对营改增影响通行企业的应对措施
　　（一）企业与厂商的规范控制
　　通信企业的销项税和进项税将会直接影响企业应该缴纳的增值税，其具体实际上由两者的差额决定[4]。对增值税进行有效的抵扣，将会直接导致企业所缴纳的整个增值税额减少，但是我国税法有明确的规定，这种合计方式如果不符合相关规定或者是整个核算不規范，那么进项税额就不能在销项税中进行抵扣。所以企业在发展过程中，应该对与之合作的供应厂商采取针对性的梳理措施。特别是在购买大型的原料或者商品时，要选择与具备增值纳税人资格的厂商进行合作，对和税额相关的发票或者收据进行妥善管理。在所签订的合同中，也应该对商品含税价格的发票进行充分的说明。具备以上条件，才算满足国家制定的增值税抵扣政策，真正发挥抵扣的作用，减少企业税负过重的状况。
　　（二）加强培养企业财务人员的能力
　　通信企业的管理层应该认识到增值税对企业发展的重要影响，尽快掌握增值税的税收制度，及时展开对企业内财务人员营改增税收业务能力的培养工作，使财务人员具备上岗工作的基本工作素质和工作能力。同时要求企业的财务人员在进行工作时，认真仔细审核项目的合同，积极主动参与业务培训，提升自身能力。除此之外，通信企业要加强信息化建设，促使企业内部的会计人员能及时掌握多个分支机构的财政数据，实现核实计算能力的提升。因为在增值税的实施背景下，任何企业的财务核算要求都相当严格，所以对核算的方案应该尽可能的完善，防止因为财务核算出现问题造成税收风险。
　　（三）重视业务流程合法管理
　　当前我国法律已经把纳税人或者是相关人员虚开增值税发票纳入了刑事犯罪事件的范畴，所以通信企业应该注意防范此类事件的发生。企业应该对企业人员的开据和接受进行同步管理控制，这样才能从源头有效地防范相应事件的发生。因为通信企业的业务范围主要是基础电信服务和增值业务，所以在业务的流程过程中，应该要求企业的业务人员熟悉并掌握增值税的相关政策，并能根据实际情况发现自己工作的性质，制定业务规划。如在通信企业的视同销售方面，因为营改增后很多业务发生了变化，其增值税率也就各不相同。所以可以对一些符合税收的项目进行科学合理的管理调整，能使这些项目达到一定的优惠标准，这样就可以享受国家提供的减免税收的政策了。需要说明的是，如果增值税的业务在最后的结算过程中受到影响，那么就应该及时掌握纳税的具体时间，在最后缴纳税务时，尽量为企业带来便利。在整个过程中，企业也可以选择利用合同的操作推迟纳税义务的时间，但是这些行为都应该在税务法的要求下进行，不可违法操作。
　　四、结束语
　　总而言之，税收改革对所有企业发展来说既是挑战又是机遇。通信企业应该目光长远，看到营改增是整个税收改革的大势所趋，它能为税收企业创造良好的纳税环节。所以通讯企业应该利用这一机会，重点对产业进行调整，对自身的系统进行优化重构，拓展新的增值业务，加强对外合作，积极稳定地推动自身企业的发展。同时对内要培养专业素质过硬的财务人员，能合理应对在营改增背景下企业出现的种种问题，使企业可以化挑战为机遇，不断在行业中发展壮大，成为行业的领军企业。
　　参考文献：
　　[1]马品一.通信营改增背景下通信企业的纳税筹划对策[J].企业改革与管理，2016（15）：121-121.
　　[2]姚永来.通信浅谈全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划[J].财会学习，2018（3）：94-95.
　　[3]王金豹.通信营改增对通信行业财务管理的影响探究[J].中国国际财经（中英文），2017（2）：91-92.
　　[4]宋文静.通信全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划分析[J].财会学习，2017（6）：147-148.
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