提高医院修缮工程结算审计质量思考

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　　摘 要 近年来，国内三级医院基础建设發展迅猛，有效解决了老百姓“看病难”的问题，产生的规模效应比较明显，同时，新老院区医疗建筑的增加不断地增加了医院修缮工程量，相应增加了各种运行成本和修缮成本。为了控制修缮工程成本，减少“跑冒滴漏”，本文基于当前修缮工程审计存在的内审能力欠缺、经管部门履职不到位、结算资料报审不规范等问题，提出相关思考与建议，目的是规范修缮工程审计，提高审计质量。
　　关键词 公立医院 修缮工程审计 审计质量
　　随着卫生健康事业的快速发展，国内有很多三级医院在老城之外新建了医疗院区，拥有了两个以上的院区，规模效应比较明显，与此同时，新老院区医疗建筑共存也使医院修缮工程的规模不断扩大，不可避免地增加了各种运行成本和修缮成本。如何控制好维修改造成本，一直是医院内审人员面临的新课题。
　　一、医院修缮工程的特点
　　医院修缮工程的特点是多而散，俗称“零星工程”。一方面，修缮工程数量多，工程类别多，包括从一个门窗的更换安装到整栋楼内部的改扩建;另一方面，修缮工程单个工程造价低、工期短、地点比较分散。笔者初步分析医院修缮工程量增加的原因主要有：第一，老院区搬迁后，房屋内的设施相对落后，原有功能需重新划分和调整;第二，院区内设施的损坏具有不确定性，或有科室增减急需改造维修，医院领导还往往要求以最短时间完成，因此还有临时性和突击性。
　　二、医院修缮工程结算审计中普遍存在的问题及风险
　　（一）内部审计人员存在先天缺陷
　　内审人员的修缮工程审计能力先天不足：第一，内审人员多数是从财务转岗过来的，对工审计局限在组织送审，自身没有获得造价审计资格、没有经过工程审计系统培训学习、不会使用工程审计软件，同时内部审计对工程审计行业的知识更新比较慢，行业政策掌握比较滞后;第二，修缮工程包罗万象，有土建、安装、绿化、装饰等，内部审计的工程行业审计涉及面狭窄，对工程全过程的监督管理均缺乏能力;第三，医院内审人员配备比较少，结构单一，缺乏工程造价人员，在医院工程审计这一领域不具有主导权，很难在提高审计质量方面有所作为。
　　（二）经管部门履职不到位、管理缺失
　　负责修缮工程的后勤部门经常指派1名现场施工管理员监督工程，他们只想按照工期要求完成施工任务，而医院修缮工程量大面广，有时几个维修项目会同时施工，现场施工管理员不可能全过程监督或者亲临修缮工程的每一个现场，在施工过程中隐蔽工程验收、材料及设备价格、设计变更及签证的严格审查等关键环节常常会出现管理不到位。
　　（三）结算资料报审不及时、不规范
　　修缮施工单位资质千差万别，有些施工方召集一些农民工组成工程队，挂靠资质较多，他们通过最低价中标方式拿到项目，既不会设计施工图纸，也不会工程编预算，做到哪儿算到哪儿，施工中变更非常多，平时不注意资料的收集，工程完成后不及时组织验收送审，时间跨度大，利用医院管理部门管理不到位的情况，采取虚报、超报、错报、漏报资料的方法，虚增变更签证，经常出现边审计边补资料的现象，直接影响了工程决算审计质量。
　　三、优化医院修缮工程结算审计的对策
　　修缮工程审计应做到依法依规审计，在加强医院内部审计制度和相关规定的制定的同时，还要协调好相关部门的职责分工、配合和反复沟通，在此基础上，还要实施以下措施：
　　（一）加强内审外审联合机制，增强工程审计能力
　　医院内部审计一般缺乏工程造价专业人才，审计人员由于缺乏专业知识，相对于造价咨询企业在履行工作程序、完成工作质量的情况等方面没有优势，加上医院修缮工程量比较大，委托外审是明智之举，让专业人做专业事。内部审计可以促使外部审计监督发挥作用，建立初审和复审双重机制。医院内审应合理配置工程造价专业内审人员，一方面可以提高同医院基建管理部门、监理单位、施工单位的沟通协调效率，加大对施工进度、送审资料的监督检查力度;另一方面可以监督造价咨询企业的审计工作是否履职到位，及时对审计工作中的不足之处提出意见和要求，进一步提高审计工作质量。
　　（二）严格审核送审资料的真实性、完整性
　　完整真实的结算资料是审计人员开展工程审计工作的主要依据。其要点：第一，及时性。及时报送资料非常重要，医院内审应规定工程竣工至报送结算资料的期限，对于期限内未能报送资料者应采取相应的处罚措施。第二，真实性。工程结算资料必须是原始证件，应履行必要的书面交接手续，对于已完成交接手续仍需补充的资料、特殊情况说明等，要让后勤部门负责人签字并盖公章，方可作为审计依据，还要要求施工单位签署承诺书，承诺送审资料真实、有效。第三，完整性。把从项目的立项到工程竣工验收期间所有的资料设计成表格式清单，主要包括立项文件、合同、招投标文件、工程签证单、竣工图纸、竣工验收资料、附工程量计算书和电子文件的竣工结算书等，让后勤部门按此清单组织资料送审，确保资料完整。
　　（三）建立健全现场勘察制度
　　医院内审要建立现场勘察制度，加强现场检查复核工作，防范因施工单位超报、虚报、重报送审资料带来的审计风险。审计科在现场勘察前召集工程项目负责人、现场管理员、资料送审员、接受委托外审的造价咨询师、施工单位代表共同审核送审资料，核实确认其中的隐蔽工程量，并商讨现场勘察方案;在现场勘察中，内审员、外审的造价咨询师双方负责记录，后勤管理员、施工方人员实地丈量，现场复核工程量、材料使用量和隐蔽工程，以确保审计结果真实、准确;在现场勘察后，内审员与外审的造价咨询师就核查记录进行核对，将所有送审资料一并交付给接受委托外审的造价咨询师，开展工程审计工作。
　　四、结语
　　城市公立医院改革不断深化，建立健全现代医院管理制度，医院修缮审计是提高项目管理水平、减少费用支出的有效手段。医院必须认可并重视内部审计，不断增强自身的审计业务处理能力、强化委托外审监督、持续提高内部审计工作管理水平，最大限度地体现内部审计工作及内部审计人员的价值。
　　参考文献
　　[1] 林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06（27）：183.
　　[2] 俞加梅.浅论医院建设项目工程审计工作中存在的问题与解决措施[J].中国城市经济，2011，24（22）：125.
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