拟IPO民营企业财务管理规范性问题分析
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摘要：目前我国资本市场的主板、中小板、创业板、科创板、新三板等多层次资本市场已经构建完整，越来越多的民营企业在资本市场通过首次公开发行股票（IPO）的方式进行资金融通，但是，民营企业财务执业人员水平参差不齐、会计核算制度不健全等诸多原因，导致民营企业财务规范性问题越来越引起理论界与实务界的关注，所以对民营企业IPO环节中的财务规范性问题进行分析与研究具有重要的理论价值与现实意义。
关键词：IPO企业;财务管理;规范性;问题分析
2019年1月30日，证监会发布了《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》，设立科创板并试点注册制，为企业在资本市场上市放松了发行条件，有利于符合条件的企业利用资本市场进行股权融资。同年7月22日，首批25家科创板企业发行上市并交易。同时，国内创业板注册制改革也有望提速。这为国内民营企业加速IPO进程，利用资本市场力量加速发展提供了绝佳的时机。而IPO上市对企业规范治理的审核，需要企业在各个方面均满足上市的规范性要求，而财务规范性问题更是重中之重，往往直接关系功败垂成。
一、民营企业 IPO 财务规范性存在的主要问题
（一）企业财务管理、预算管理、财务审批尚未完善与统一
大部分民营企业在前期发展过程中，对财务管理的重要性认识不够，企业财务核算系统也只满足了财务记账核算需求，对企业的业务支持与内部控制等财务管理性工作所发挥的作用程度不够。而与企业的其他部门对比，财务部所接触到的信息比其他所有部门均更为全面完整，企业信息管理系统也让财务部对企业进行财务管理能进一步的发挥，所以要求财务管理人员具备一定的信息化与专业素养，充分发挥财务管理作用。在预算管理方面，使用全面预算管理方案能推进企业的预算管理，促进企业规范化。
财务审批时间过长，环节繁杂，不能满足当前企业的财务管理需求，致使人力成本过高，形成了企业发展的制约。因此，只有制订良好的财务审批体系，才能更高效准确的实现财务审批，为实施战略目标、合规经营提供有力的财务保障。
（二）会计核算基础不规范
现有民营企业的财务核算受到以下两个方面的约束，导致企业的财务信息没法达到预期的使用价值，首先，大部分企业ERP系统尚未完善，只简单使用了ERP信息系统的部分模块功能，业务系统数据未完整体现在ERP信息系统中，通常采用财务人员对业务系统数据进行转换后再在财务系统进行数据处理。这导致财务与业务系统数据在时间上和处理口径上存在脱节和出错的可能，既影响会计核算的规范性和准确性，也极大程度上加大了会计师事务所出具年度财务报表审计报告的复杂性。同时，民营企业的信息系统部门力量一般较低，ERP信息化系统本身存有一些漏洞，就更容易凸显财务核算不够精准，也为成本核算的准确性增加了难度，其次，有部分民营企业财务部门的成本核算体系依旧使用人工方式进行核算，既耗费时间与人力，也难免出现核算误差，致使产品成本变动幅度加大，无法真实反映产品生产成本，为企业产品生产与销售价格决策失误带来很严重的隐患。
（三）单据及原始凭证缺乏真实性
企业进行财务核算的工作基础是原始凭证，是财务工作的重要环节。在企业实际业务中经常出现以下情况，如原始凭证中与财务核算相关的内容，由于填写人对于填写规范性的认知程度不同，有部分出现了填写错、漏的情况，而财务人员又没有认真审核原始凭证，导致原始凭证内容不真实完整，附件不齐全的现象较为严重。主要体现在以下方面;第一，发票的使用项目与实际内容不一致，这种问题给会计监督造成了不便。第二，用途和实际发票内容不相符，例如出差只住了酒店，但是在凭证上又出现了其他业务。第三，经常使用不正规的发票或者虚假发票进行费用的报销，财务部没有严格执行发票管理规定。第四，违反规定编制虚假凭证，如采购员在购买商品时有实际采购的真实价格，但要求供应商在原先的价格上加价后再开发票，财务据此进行虚假记载和编制凭证，导致企业记账时原始凭证失真，财务报告所反映的财务数据失真。
二、改进拟民营企业 IPO 财务规范性问题的对策
（一）提高企业会计人员职业素养
民营企业中的财务会计大部分是与企业股东一起创业的，创业初期，大部分民营企业不会重视财务人员本身学历与能力。随着公司的不断成长和发展，业务变得多样化，财务人员的工作也从简单转向复杂，对财务人员的业务能力、管理思维以及职业素养也都有了更高的要求，而民营财务人员由于日常工作繁重，极少有安排时间进行专业学习和自我提升。现代财务管理的工作内容与目标，要求财务人员在工作中加强思想建设与思想水平，提升职业素养，坚持原则，严守法纪，不做假账。同时，积极钻研会计业务，提高专业能力，加强管理会计思维和意识的培养，领导财务部门成长为增值型复合管理团队。
（二）加强会计核算规范性
加强会计核算规范性，首先指的是企业能够严格按照企业会计准则规定，科学制定企业的会计核算制度。其次，财务部门在对企业开展经营过程中所发生的经济业务，一定是以会计准则的相关要求为依托，结合谨慎性原则，规范进行会计核算，向股东、管理层和外部机构提供及时准确完整全面的会计信息，不隐瞒企业利润，如实核算和反映企业的经营实际情况，从而保障企业得到更好、更持续的发展环境。例如，对于企业的各项资产减值准备需要制定科学并合理的计提政策，充分考虑计提政策的正确与合理性，此外还要保障计提方式的完整性、可比性，才能与其他企业进行良好的竞争和对比。对于收入的核算，要清楚不同业务类型有着不同情况，针对不同业务类型进行收入、成本的核算划分，充分保证不同业务类型会计核算收入的准确性，有了规范化的会计核算数据，财务管理才能得到更好的实施，也才能符合IPO审核中的会计核算规范化要求。
（三）实行全面预算管理
實行全面预算管理是实现财务管理规范化的重要手段之一。目前大部分国有企业与上市公司已经在实施全面预算管理，部分拟IPO民营中小企业也创建了全面预算管理制度。民营企业在不断发展的阶段，从企业管理上实施全面预算管理是必要环节，也是企业持续稳定发展的动力。预算管理不是单纯的统计数字和分析，而是对资金使用和不同资源分配的一种科学整合。为了达成企业目标，合理制定资源分配方案，实现企业收入与利润的最大化，以及如何才能降低成本使利益得以最大化，促进企业关键财务指标能达到IPO上市审核标准。
1.全面预算管理目标
全面预算管理目标，需要同时全面分析企业是否存有潜在的风险，确定企业的未来发展方向。在管理过程中，创建良好的操作平台进行规范管理，减少风险发生的概率，提高企业整体的运营效率。此外创建各个部门的预算评价标准，建立关键指标绩效管理平台。
2.全面预算管理与企业战略目标的契合
在某种程度上来说，全面预算管理就是以战略发展目标为核心基础，经过分解转变后成为企业战略目标，同时建立预算与控制组成良好的绩效考核体系为保障。二者之间的契合度非常高，同样对企业发展目标实施有着重要促进作用。
（四）制定财务管理规范方案
民营企业在拟IPO前，应未雨绸缪，充分借助外部专业力量，引进合格的券商、律师事务所、会计师事务所等外部专业中介机构，在配合中介机构充分尽调的基础上，互相探讨和制定财务管理规范方案，加强日常工作咨询与沟通，利用2-3年的时间，在启动IPO计划前，提前实现企业财务管理和经营的全面规范化。
三、结语
民营企业要实现IPO前的财务管理规范，需要充分了解企业自身业务的个性特征，针对性制定财务规范管理制度。同时应以IPO审核为背景，不断进行财务管理深入分析与研究，对财务管理的规范性进行全方面的评价。企业应不断完善财务规范性，通过IPO完成企业蜕变，让企业在市场竞争中形成良性循环的发展。
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