浅析财务信息化在内部控制中的助力作用

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　　[摘    要] 在信息时代，谁先下出信息化的“先手棋”，谁先按下信息化的“快捷键”，谁将驶上发展壮大的快車道。财务信息化是提升内部管理效能，提高内部控制水平的“助推器”。本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五个方面分析财务信息化对内部控制的助力作用，同时从顶层设计、凝聚共识、人才培养三个维度提出了对内部控制的配套建议。
　　[关键词] 财务信息化;内部控制;管理;风险
　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 05. 026
　　[中图分类号] F275    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2019）05- 0063- 03
　　0      引    言
　　21世纪是信息时代，信息技术发展之快前所未有，信息技术对各行业的影响之大前所未有。随着信息技术的不断发展，“互联网+”、大数据、移动支付等新理念、新技术层出不穷。可以说，在信息时代，谁先下出信息化的“先手棋”，谁先按下信息化的“快捷键”，谁将驶上发展壮大的快车道。财务部门作为核心部门，其信息化水平直接影响内部管理效能，财务信息化可以直接提升管理内力，对内部控制有着重要意义。
　　1      财务信息化是内部管理提质增效的关键
　　优化资源配置，数据集成化、业务规范化、流程标准化，不断提高高效、优质、全方位的管理与运行服务质量是当今时代的主流，传统的会计记账和会计核算主要依靠手工算账记账，手工操作凭证账表，操作烦琐且耗时耗力，工作效率低，是一种与信息化大环境不相适应的工作模式，已远不能满足会计信息使用者的需要，也不能满足内部管理提质增效的客观需求。现代财务工作的大趋势要求财务管理模式由传统的人工操作模式向信息化、智能化模式转变，由静态管理向动态管理转变，要求财务工作从单一的会计核算职能向财务数据监控、信息分析、预测决策等管理职能转变，这种转变是实现财务管理科学化、精细化、动态化、信息化的重要基础，是提升财务管理质量与效率的重要手段，也是促进内部管理提质增效的关键。
　　2      内部控制呼唤财务信息化
　　美国COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）委员会内部控制框架作为全球最具影响力的内部控制标准，有很强的指导意义。该框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五个基本要素构成，这五个要素相互联系，有机统一，共同构成内部控制的最基本内容。内部控制作为自我制衡的一种重要管理方式，通过建立健全制度、完善并实施措施，规范流程和执行程序，在保证资产、资金安全和经济业务活动合理合法合规的同时，分析预判风险，及时管理和处置风险。但内部控制因其管控的资金流、资产流、业务流、合同流等主流和其分支流交叉密集，涉及面广，层级深，环节多，迫切呼唤财务信息化的支持，迫切需要财务信息化融合到控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动五个基本要素中来，不断提升自身管控力度，强化内部制衡效果。
　　3      财务信息化精准助力内部控制
　　3.1   财务信息化优化控制环境
　　控制环境是保证内部控制有效运行的基础，财务信息化在提升人员内部控制意识，构建内部控制文化等方面，对优化内部控制环境起到了积极推动作用。如通过财务信息化管理系统全员培训的方式，将培训资料发到每一个手中，随时查阅，有效促进全员参与到内部控制大环境中。内部员工在日常操作使用财务信息化系统时，提升了控制意识，并有利于开展内部控制宣传工作，有利于营造内部控制氛围与构建内部控制文化，有利于内部员工从“要我内部控制”的被动方向“我要内部控制”的主动方转变。财务信息化管理通过建立用户界面控制，界定角色关系，设岗位权限置，强化内部流程等方式，规范权力运行，明确部门职责权限，分离不相容岗位，为内部控制体系建立提供了良好的土壤，为进一步改善控制环境打下良好的基础，对内部牵制，相互制衡起到一定的优化作用。
　　3.2   财务信息化助推风险管理
　　风险是伴随着经济业务活动发生而产生的一种不确定性对目标实现的影响。风险管理是内部控制有效运行的导向，准确识别风险和分析风险隐患是可持续健康发展的重要环节。财务信息化在经济业务活动和财务风险识别应对方面，有独特的优势。如通过定期举办财务信息化风险专题培训，不断提高全员财务风险意识与风险分析能力。在增强风险防范意识同时，财务信息化充分发挥数据分析，信息共享，快速响应等信息功能，通过调取和采集数据，及时识别经济业务活动中的风险点，系统分析梳理汇总风险点清单，进而再造流程，使经济业务活动中的管理与业务流程更加合理合规。财务信息化通过技术手段有效诊断和评估财务风险，标识风险等级，有助于对重要的风险或高等级风险制定风险措施，有助于风险评估报告编制，有助于风险数据库的建立。
　　3.3   财务信息化是控制活动的重要手段
　　控制活动是内部控制重要支撑，财务信息化中的全面预算管理和控制又是控制活动的一个重要环节，全面预算管理和控制可使资金链更好地匹配经济业务活动的价值链，为优化资源配置与实现战略目标打下坚实基础。财务信息化是加强全面预算管理和控制的有力抓手，通过在财务信息化管理系统功能模块设置用户权限，实现对不相容岗位相互分离的控制，在全面预算管理模块中设计报表表样，运算逻辑，取数公式，使预算系统能够做到根据管理与业务需求深层次挖掘数据，准确抓取数据，智能化分析，最终达到自动化出数出表，节省了预算管理成本与手工操作成本，便于统计财务效果和效率指标，及时调节资金收支平衡，刚性控制预算超支问题。财务信息化系统与银行间互通互联和数据实时传送，实时动态监测和预警提醒，及时化解财务风险，是实现预算编制、执行、分析、调整与考核评价等环节的动态管理与控制的重要手段。 　　3.4   财务信息化综合提升会计信息质量
　　会计信息是内部控制的重要組成部分，内部控制对会计信息的需求是巨大的，对信息的质量也提出了更高的要求，内部控制质量在一定程度取决于会计信息质量。综合提升会计信息质量，在一定程度上要求快速打破信息孤岛和壁垒，整合信息碎片，减少信息不对称带来的消极影响。财务信息化可以加快会计信息的记录，查阅以及传播速度，实现反馈信息的快速响应，可以集成财务数据与业务数据信息，深入挖掘会计信息价值并迅速转变为会计使用者所需要的各类信息模块，有效降低了会计使用者的信息收集、统计、分析成本，提高了会计信息的可靠性、相关性、可比性、重要性和及时性，可以满足内外部会计信息使用者的需求，为各需求方提供有价值的信息，及时解决信息不对称所造成的资源错配和资源配置效率低等问题，进一步满足决策者战略选择和规划的需要。
　　3.5   财务信息化强化监控活动
　　监督活动是内部控制的保障，财务信息化可积极发挥财务监督作用，将相关管理制度有机融合到信息系统的流程控制中，实现文件制度系统程序化，有效监控经济业务活动。财务信息管理系统通过与办公自动化系统和业务管理系统的有效衔接，在汇总财务、业务、流程、绩效、风险评估等数据的同时，可以全方位统计、分析，多角度跟踪经济业务活动中资金的生命周期，事前、事中和事后监控资金流动环节，识别不合规操作和异常数据等风险点，找偏纠偏，确保各项数据的真实与准确。财务信息化可在经济业务活动中设置日常监督、重点监督、专项监督，监督各环节过程留痕，切实发挥以督促管、促进的作用。财务信息化提升监控效率，减少人工环节与干预，实现人控向机控的转变，依据严格的权限设置、流程管控与多重密钥护盾，闭环监督审批链条，自动审核与校验数据，为监督活动提供保证，为全程监控提供支撑。
　　4       财务信息化配套建议
　　4.1   做好顶层设计，提升优势
　　现今行业竞争激烈，行业内外部环境不确定性和复杂性日益增大，发展的机遇稍纵即逝。抓住机遇，做好战略规划是实现“换道”赛车、“直道”和“弯道”超车重要手段。财务信息化要深入融合到顶层设计中，做好战略规划，统筹考虑资金流、资产流、业务流、合同流等管控环节的主干流和分支流，不断提升内部控制管理智能化水平，将财务信息系统与办公自动化系统，人力资源管理系统，科研信息系统，业务管理系统深度融合，发挥协同效应，挖掘深层次价值，进一步提升优势，使管理链、资金链、业务链更加匹配，在资源配置与优化方面发挥出更大作用，在价值链管理方面发挥出重要支撑作用。
　　4.2   凝聚广泛共识，加强宣传
　　财务信息化是提升内部控制的有效措施，提高了管控效率，但内部控制不是某一个部门单枪匹马能完成的工作，要靠相关部门紧密配合、相互支持，要靠全体员工共同努力才能做好内部控制。对此要加强宣传，通过全员培训、专题演练、会议简报、填写问卷调查表、交流心得等方式让全体员工不断提升内部控制意识，凝聚广泛共识，将思想认识统一到内部控制工作上来，将内部控制纳入个人年度考核的评选指标中，提高内部控制各环节工作人员的积极性。要定期细化完善流程描述，绘制控制流程图，关注经济业务活动中的风险，梳理风险点，不断完善制度图解与内部控制指导手册，不断完善风险控制矩阵与风险评估方案，及时发送给相关部门和人员，指导内部控制工作。
　　4.3   注重人才培养，转化思路
　　人才是提升管理水平与质量的关键，要重视人才培养，发挥内部控制与管理人才的作用。从具体工作层面来看，财务信息化有利于财务人员从会计人员到管理人员的转变，从管理层面看，还要持续加强对财务人的业务培训，给财务人提供一个施展才能的舞台，让财务人有机会参与到管理与决策的基础性工作中，使财务人能客观的感受内外部环境变化，拓宽工作思路，提升工作格局，多维度考虑分析问题，积极从单一的财务工作中跳出来，努力完成从会计单一型向精财务、懂业务、知战略、会管理的复合型人才转变，努力成为一名行业内优秀的“全科医生”，创造出更多更大的价值。
　　5      结    语
　　“开弓没有回头箭”，财务信息化建设是一个不断升级，自我超越的过程，要积极推展财务信息化功能，并与其他信息化管理系统深度融合，整合资源，互补优势，共享数据，以此不断提高内部控制信息化水平，并向内部控制智能“机器人”“人工智能大管家”方向创新努力，实现各项管理科学化，内部控制一体化，管财理财精细化，业务流程标准化，风险管理高效化。努力打造自身核心竞争力，实现价值最大化，保持基业长青。
　　主要参考文献
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