构建企业内控体系 完善企业风险管理思路构架实践

来源:用户上传      作者:马彦丞

　　 摘 要：内部控制问题在新时代背景下比较普遍，在许多企业都存在，且因内控问题也会阻碍企业的长远、可持续发展，为更好地解决这一问题，就需要重视改革与完善内部控制制度，强化管理企业所面临的风险，构建完善的内控体系，确保内控工作的顺利开展，并能够站在风险管理视角上制定各种有效的措施，为企业健康发展打下坚实的条件。现如今，随着全球经济一体化发展的逐渐深入，市场经济获得了前所未有的发展，再加上国际上变化莫测，逐渐加剧了竞争，促使企业所面临更多更严峻的挑战，为实现企业的健康、可持续发展，就需要做好企业内部控制工作，构建完善的内控体系，制定一定思路来积极地管理企业风险，并结合自身发展情况，促进企业风险应对能力的不断提高，争取更好的竞争优势并创造更大的收益。
　　 关键词：内控体系;风险管理;思路构架;实践
　　 企业内部体系与企业自身的经营发展情况息息相关，如常见的战略计划、财务管理、内部生产运行、资源分配和内部制度等，基于此企业需要高度重视自身的内控问题，根据企业发展情况与社会经济市场的变化规律，认真做好控制分析管理工作。对于我国的一些企业而言，通常不具备强烈的风险意识，再加上缺乏风险识别和防范能力，时常会损失重大资产的情况;一些企业不具备强烈的财务基础管理，不能强有力地管控重大财务事项;还有一些企业不具备规范的企业会计手段，资产质量严重不符合经营成果，在现代企业管理中风险管理环节相对比较薄弱，导致企业时常出现重大风险事件。为此，构建内控体系，强化风险管理刻不容缓。
　　 一、企业内部控制现状
　　 对企业内部控制的理解，具体来说就是指当企业制定了某一阶段的经营目标时，为了保证目标能够顺利实现、保证企业内部各项会计信息的完整性与安全性、提高企业的运营效率。对于企业来说，若想真正地提高内部控制管理工作水平、完善内部控制制度建设，首先要深刻地认识到开展内部控制管理工作的内涵意义以及重要作用。在企业的内部控制管理工作中，包含着多方面的控制要素，例如企业的内部整体环境、内部工作风险的评估以及内部的监督等。在通常情況下，企业的内部控制管理工作的开展可以从事前、事中以及事后来着手进行，从而保证企业内部安全。
　　 1.管理层缺乏足够的内部控制意识
　　 目前，我国企业内部控制制度建设中所存在的一个首要问题，就是管理层没有充分地认识到内部控制管理工作开展的必要性。管理层更加注重的是企业的运营情况，涉及到企业现有的业务发展规模以及具体的盈利情况等，对于内部的规范管理则没有给予太多的关注，简单来讲就是没有充分地重视内部控制管理工作。这一问题的存在会给企业内部的控制管理工作的开展效率产生很大的影响，从而最终影响到企业的可持续发展。
　　 2.内部控制环境差
　　 在企业内部控制环境中需要将适应企业发展的管理模式制度罗列出来，然后加以应用，基于管理环境的不同，对于员工工作所产生的工作状态也会产生明显差异。而内部环境的好坏在一定程度上会直接关系到企业内部控制，但是当下企业尚不拥有完善的内部环境管理模式，员工在工作职责分布方面比较模糊，由此不能有效地建设企业内控文化。同时，在生产经营活动中企业面临着日益复杂的外部环境、日益激烈的竞争，且存在较多的不可知因素。内控环境“内忧外患”，为帮助企业在日益激烈的竞争中实现健康、可持续发展，就需要站在长远角度做好分析工作，在此基础上建立切实可行的内部控制体系。
　　 3.内部控制制度的设计不完善
　　 目前，我国部分企业在建立内部控制制度时，并没有依据企业自身发展的实际状况来进行建立与完善，而是直接采用”拿来主义”，即将其他企业的相关制度直接照搬到自身企业中，没有充分地考虑企业内部各个部门工作的状况以及与制度的适配问题，这从整体上反映出了企业内部控制制度设计的不完善。由于缺乏完整的制度系统，缺乏有效的制约机制与治理机制，内控制度并不能完全地发挥出应有的作用。
　　 4.内控活动缺乏实践性
　　 现实生活中，企业内部工作与多种因素存在一定“冲突”，如内控意识、业务实际操作与成本效益等。在面对这些”冲突”时，内控部门一时之间不能制定切实可行的解决措施，导致这项工作无法顺利开展，内控活动缺乏实践性，如问题发现、解决能力欠缺，如此一来在新常态发展背景下企业所面临的风险问题只会越来越多。
　　 5.信息质量差、传递不及时、缺乏完善的沟通机制
　　 信息传递有赖于有效的应用沟通机制，作为联系企业内部与外界经济市场的重要媒介，对于企业内控的实现至关重要。而当下，企业中的表面信息缺乏深层次的分析与理解，如内外部数据信息、专项信息等，也不能及时汇总与分析内部外信息，更谈不上对于管理层的上报，从而在内控中不能将管理作用充分发挥出来。
　　 6.不健全的监督机制
　　 当下，企业多通过内审部门来做好监督评审工作，但是许多内审部门附属于财务部门，同一人需兼任双职，即内审部门与财务部门的管理者，导致审计缺乏独立性。然而，企业内部审计在内审职能角度上重视会计账目的审核，而不能将其实际效用充分发挥出来。
　　 二、完善企业风险管理思路构架实践
　　 风险管理又称之为危机管理，实施主体为经济单位，通过识别与衡量风险并制定切实可行的经济与技术处理方式，以期用最小的成本实现安全保障的最大化，其组成包括各个过程，即风险识别、量化、控制、监督以及评价等。风险控制体系在实务中能够为促进企业实现健康、长远的生存发展提供一定的免疫系统，为确保在各个领域创建全面的风险控制体系，就需要做好事前预测、事中控制、事后风险的规避工作，在日益激烈的市场竞争中帮助企业获得更好、更快的发展。现就如何在风险管理视角下构建完善的企业内控体系，提出几点建议与措施。
　　 1.高度重视企业内控管理 　　 企业内控意识淡薄，甚至一些高层管理人员都比较抗拒企业内控，基于此企业需要认真开展相关培训宣导工作，对企业风险所造成的危害、后果进行充分了解，真正做到心中有数;若企业运营状态缺乏控制，科学依据缺失，则必然会给企业造成意想不到的经济损失，不利于企业在日益激烈的市场竞争中实现长远发展。基于此，企业领导对于内控管理的重要性与意义在明确掌握的基础上，需要引起足够的重视，并形成自身独特的见解，确保领导与每位员工都能够不断强化内控管理意识，营造良好的内控氛围来促进企业的健康、长远发展。
　　 2.增强内控工作人员综合素质的显著提高
　　 内控工作人员负责实施与开展企业内控工作，要求必须具有丰富的专业能力、扎实的专业基础与较高的综合素质，如此才能在“内忧外患”的环境下制定科学的措施，在认真剖析内外部所收集的信息基础上做好取舍工作，促进企业自我价值、社会价值的不断提高。同时，在企业内部建立专业培训机构，促进内控人员自身专业能力的不断提高，通过定期组织人员培训，确保正确思想道德观念的树立。
　　 3.创造良好的内控环境，建立极具风险意识的企业文化
　　 通过确定风险控制环节，可更好地分解与落实结构内各部分、岗位管理职责，对各单位与部门的控制进行强有力的检查，并且认真做好相应的评价与考核工作，能够有效地强化促进风险管理责任，树立”风险无处不在”的意识，促进员工风险防范能力的不断提高。
　　 4.企业内控机制的健全
　　 为更好地优化企业内控工作，关于内控机制的健全刻不容缓。内控人员在根据企业的战略制定相应的规划时，需要有机结合企业的机制结构，就企业最大风险承受度形成一致意见，跟踪式监督企业内部业务活动，在此基础上建立切实可行的内部岗位与决策机制、综合评价与培训机制等，综合分析与评价企业内部情况，确保能够全面、有效、合理地开展企业内控工作。
　　 识别风险作为风险管理的起点，能够为强化做好這项工作打下坚实的基础，在实际工作中需要在认真识别各种风险的基础上做好分类与诱因的分析工作。在相应的框架内收集与风险管理相关的资料信息，及时发现风险的存在并制定有效的解决措施。
　　 5.企业内控机制的合理调整
　　 在设置企业内控机制时需结合实际情况做好调整工作，具体工作的开展需要立足于企业内部管理机制。将存在于各部门控制管理中的模式认真收集起来，根据企业实际情况构建与之相适应的运营体系，从而能够充分保障内控工作的开展，取得联合的平衡、制衡效果。同时，必须进一步明确企业领导阶层与工作岗位阶层的职责权限，确保每个具体岗位的具体人员能够从上而下的落实下来，保证内部各个部门能够实现相互协调与发展。
　　 6.企业内控风险管理评估系统的完善
　　 通过建立该评估体系可以全面、综合评估隐藏在企业内部各个业务环节中的风险、问题，通过对经营活动中潜在风险的识别，风险原因与造成损失的分析，可更好地划分各种风险。针对企业在承受范围之内的风险，需要强化监督与改善;针对重大内部风险，需制定一系列切实可行的解决措施，便于及时发现问题、解决问题，最大限度地降低企业所造成的经济损失。
　　 7.内控审批制度的构建
　　 企业在构建内控审批制度时，需要结合企业自身发展情况与战略，将相应的责任区人权利与权限范围及时赋予给日常的经济业务，针对特殊或紧急事件，需及时制定有效的紧急处理审批方法。
　　 8.有机结合内部评价和外部审计
　　 关于企业内控评价机构的构建，优势企业可结合自身实际情况与发展战略，确保所建立的内控评价体系与企业、科技发展更符合。同时，将企业内控监督作用充分发挥出来，以此能够进一步强化内控工作的开展。为实现财务报表的内控目标，就需要开展专门的外部审计作保障，在调整企业财务报表的管理体系时，需交给专业人员负责，从而对系统运行进行不断优化。除此之外，促进内控实践能力的进一步增强，在企业内控评价和审计方面增加资金、人力方面的投入，将实践工作落实到实处，充分发挥内控监督作用，从而促进企业经济的健康、可持续发展。
　　 三、结束语
　　 自从我国加入世界贸易组织以后，我国经济的发展就面临着全新的环境，这使得我国经济的发展发生了剧烈的变化。随着时间的推移，我国经济发展水平不断提升，在这一过程中，我国的各个企业发挥了不可替代的重要作用，有力地推动了我国社会经济发展的步伐。但是相关的问题也随之出现，各个企业内部工作的缺陷也渐渐暴露出来，如企业内控体系不健全等，从而不利于提高企业的运营效率与长远发展。随着时代的发展与社会的进步，企业在发展过程中机遇与挑战并存，为帮助企业在日益激烈的市场竞争中占领一席之地，就需要及时抓住机遇创造良好的收益，基于此对于企业内控问题就需要引起相关人员的高度重视。站在风险管理角度上，客观分析内控问题，掌握问题产生的原因与危害，然后有针对性的制定解决措施，确保所建立的内控管理体系更加合理、科学，顺利有效地开展企业内控工作，实现企业的健康有效发展。
　　
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