代理国库核算业务并入国库会计数据集中系统模式浅析
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摘要： 自国库会计数据集中系统（TCBS）在全国人民银行上线以来，人民银行经理国库实现了国库会计核算业务集中化。TCBS服务器由总行进行运行维护管理，各级国库使用客户端访问总行服务器;TCBS作为一个虚拟城市处理中心一点接入支付系统，各级国库分别作为支付系统间接参与者能直接办理支付系统往来业务，国库业务实现高效、直接、快捷处理。由于历史和地域的原因，在没有人民银行的市内区级、市外开发区等区县级国库由商业银行代理。目前部分代理国库仍然使用国库会计核算系统（TBS），两种核算方式的共同存在，增加了管理国库工作量，加大了代理国库资金风险，消弱了国库的监督管理职能。深入分析代理国库核算模式下存在的问题，探讨代理国库会计核算业务接入国库会计数据集中系统的模式和思路，是摆在我们面前的一个重要课题。本文便对代理国库核算业务并入TCBS后不单设核算主体模式进行了浅析。
关键词： 代理国库 国库会计数据集中系统
TCBS作为人民银行第一个全国集中的核算类实时交易系统，充分运用先进的业务处理理念和现代化信息技术成果，按照“数据集中、信息共享、安全高效、支撑发展”的基本思路，目前已经在全国人民银行经理国库和部分商业银行代理国库推广使用。部分代理国库使用TBS进行收支明细业务核算、使用所属银行（信用社）系统进行真实资金清算，存在难以解决的问题，目前代理国库核算业务并入TCBS已经成为趋势所向。
一、代理国库核算模式存在的主要问题
（一）业务核算与资金清算分离，风险控制难度大
代理国库使用TBS核算业务，根据TBS生成的收入报表数据在本行账户进行真实的账务记载;支出业务是在TBS和本行系统分别记账，通过本行会计体系进行清算。由于TBS系统和本行系统分离、会计人员分离，容易出现两个系统记账不同步的现象，甚至是TBS系统漏记账务的差错。TBS库款户应与本行会计库款户借贷方发生额相同、余额相等。根据近年来对代理国库业务检查结果来看，就某一账务日期经常有双方发生额、余额不相等的情况发生，原因是两个系统中支出业务记账日期不同步。使用两个核算系统分别同时记账的核算模式极易出现差错，风险控制难度大。
（二）收入业务处理环节多，一定程度影响报解进度
一是代理国库收到清算国库划来TIPS（国库信息处理系统）收入税款，手工从TIPS下载税票信息后，导入TBS进行报解处理。二是收入报解后，使用本行会计系统通过大小额将上级收入上划管辖国库。收入业务需要收妥资金后进行后续处理，上划收入业务受支付系统业务时间窗口的限制，从客观上造成有时候不能及时报解、及时上划的情况发生，影响财政收入及时入库。三是区级收入报表，需要通过不带资金报文上传至管辖国库，由管辖国库逐日导入，形成的各级收入报表才完整，否则影响全辖的账务核对，一定程度上增加了管辖国库的工作量。
（三）参数维护易出错，技术支持人才相对缺乏
一是代理国库使用TBS系统，遇财政体制变化，需要自行维护共享分成、预抵返还等业务参数。由于国库业务的特殊性、业务传承少等原因，相较于人行国库人员，代理国库人员对业务理解不深，知其然不知其所以然，遇到体制改变需要进行维护参数时出现问题较多。偶有预算收入业务串级次的差错甚至是使用废止收支科目的情况，原因是没有按上级国库要求及时维护参数或参数维护不正确。二是随着时间推移，人行熟悉TBS系统的科技人员和业务人员逐步减少，对于TBS存在的一些问题，解决起来有些力不从心，不利于对代理国库进行科技支持和技术指导。
（四）业务监督相对滞后，监督职能不能有效发挥
代理国库核算业务纳入所在银行的会计核算体系，与所在银行其他会计凭证统一装订，由所在银行实行事后监督。相对于银行业务来说，国库业务只是该行核算业务的一小部分，再加之国库核算业务的特殊性，银行事后监督人员不熟悉国库核算业务和国库监督职能，导致商业银行监督国库业务只是停留在监督业务的真实性，不能有效监督国库核算业务的合理性，更不能有效监督国库履行监督职能的实效性。
二、将TBS并入TCBS的基本思路
TCBS运行几年来，其强大的业务处理功能已经被广泛应用，部分代理国库已经参照人民银行经理国库模式、单设核算主体并入TCBS系统。本文主要探讨另外一种模式：代理银行不变，不单设核算主体，并入TCBS核算系统后按照“多级多库”原则办理业务，会计业务由人民银行进行监督。
（一）网络联接方式
代理国库所在银行一点接入人民银行网络，参照人民银行网络管理，执行人民银行安全管理规定。各代理国库可以直接访问TCBS服务器，其核算体系并入TCBS系统，账务并入人民银行会计核算体系。
（二）会计主体模式，即TCBS系统的核算主体模式
在TCBS系统中，各级国库所在人民银行部门即核算主体，同一核算主体可以包含多个国库主体。在目前模式下，代理国库作为“系统外”（TCBS系统外）国库，与其上级管辖国库属于同一核算主体。并入TCBS系统后，代理国库也不单设核算主体，可以选择两种方式：一是所属核算主体不变，将代理国库主体代码修改为“系统内”，同时在该核算主体开设财政库款户，修改相关业务体制参数;二是变更所属核算主体，按照新设国库重新开设财政库款户，维护相关业务体制参数。人行经理国库和代理国库属于同一核算主体，按照“资金统一清算，收支按库核算”的原则，分别办理本级国库的会计核算业务。
（三）系统用户管理方式
按照人民银行相关管理要求，为代理国库业务人员发放个人数字证书，为其在所属核算主体开立系统用户，分配其所属代理国库的用户权限。代理国库在权限范围内处理国库各类业务、查询打印本国库各类账表。
（四）国库业务监督方法
代理国库每日打印本级国库的相关收支报表、核对单，将会计资料签章后报所属核算主体人民银行，由人民银行事后监督中心或国库事后监督岗对该国库的业务进行统一监督。
三、预期效果分析
（一）统一核算系统，提高管理水平
代理国库接入TCBS后，并入人民银行会计核算体系，实现了TCBS生产环境覆盖率的100%，全国国库核算系统统一化，统一按照TCBS业务规则进行用户管理、参数管理、业务处理。人行国库人员不需要再针对TBS对代理国库进行业务指导和技术支持，一定程度降低了人行国库人员的工作量，利于合理分配人员、提高管理水平。
（二）改变核算模式，有效防范风险
使用TCBS系统处理业务，改变以前TBS和本行会计同时记账的模式，从系统上杜绝了由于本行会计财政库款户和TBS财政库款户业务不同步可能引起的业务差错。代理国库人员使用个人数字证书登录TCBS系统，“一人一证”，业务处理按照录入、复核的流程处理，涉及资金划出的支出业务、退库业务按照录入、复核、重要要素审核的流程处理，从系统上有效控制业务处理“一手清”的情况，利于减少业务差错，防范资金风险。
（三）优化业务流程，提高工作效率
TCBS与TIPS无缝连接，代理国库接入TCBS后，无需手工下载TIPS税票，直接提交税票报解即可;收入报解按既定规则直接入目的国库，无需通过支付系统上划，业务处理时间无需受支付系统时间限制，在一定程度上增加业务处理时间，减少业务处理环节，加快入库速度。
TCBS一点接入支付系统，代理国库接入TCBS后，支出、退库等涉及资金划出业务处理完毕后，资金直接划至收款人账号，改变以前核算业务与清算业务同步记账、分离处理的模式，优化业务处理流程，加快资金到账速度。
（四）严格业务监督，提高履职能力
代理国库核算业务接入人民银行会计核算体系后，按照人民银行国库业务监督管理辦法，由人民银行相关部门对其业务进行事后监督。人民银行健全的监督体系、专业的监督人员、及时的监督时效，有利于代理国库核算水平的规范、提高。人民银行对代理国库业务实施有效的事后监督，督促其严格履行国库监督职责。
作者单位：中国人民银行沧州市中心支行
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