中小型企业预算管理问题浅析
来源:用户上传
作者:
摘 要 预算管理是现代企业管理的重要方式和手段，是完善内部控制的重要措施。预算管理水平的提升，对实现企业经营目标、提高资金使用效益有着很重要的作用。随着市场经济的发展，越来越多的新兴经济涌入市场。企业外部环境日趋复杂、多变，中小型企业要想在激烈的竞争中获得竞争优势，就需要加强企业的内部管理。预算管理作为一种内部管理工具，对中小企业有着重要的意义，能帮助企业规避风险，合理配置资源，降低企业成本，促进经营目标的实现。目前，我国大部分企业对预算管理工作的重视程度有所提升，也取得了一定的成效。但是，仍有部分中小型企业对预算管理的理解不深刻，在运用预算管理的过程中也存在较多问题，比如对预算管理的范围认识不清，预算的编制方法不合理，考核机制、管理机构缺失等。本文阐述预算管理的定义及企业加强预算管理的重要意义，讨论预算管理的范围，分析目前中小型企业预算管理工作中存在的问题，并提出有针对性的解决建议，以期能促进中小型企业的可持续发展。
关键词 中小型企业 预算管理 问题
一、预算管理的定义及意义
（一）預算管理的定义
预算管理是企业以公司的战略目标为方向，在一定时期内，对将来的经营活动、筹资活动、投资活动、财务状况做全面的预测和计划，并通过对过程进行监控，将预算与实际进行对比和分析，及时指导和改进经营情况，评价和反馈执行情况，确保完成企业既定的经营目标，进而实现企业战略规划的活动。
（二）预算管理的意义
1.控制和监督企业的经营活动
预算管理是将公司的战略目标、经营目标具体化。为保障目标的实现，需要对企业的实际活动进行实时的跟踪，将公司的执行情况与预算作对比，发现新的增长机会或经营中存在的问题，要及时调整经营策略或修正预算指标，帮助企业降低风险，避免由此造成的损失。
2.有效使用资源
各个部门在制定预算目标时，会出现各项资源的相互遏制。为达成公司的整体目标，需要各部门之间相互协调，相互配合，财务部也要根据总体的资金情况进行合理的配置，保障各部门的预算指标和企业的经营目标一致，降低企业的成本支出，提高企业利润水平。
3.考核与评价的依据
预算周期结束后，各公司需针对各个部门、各个岗位考核预算执行的结果。公司的经营目标是由各个部门、各个岗位的目标共同组成，这就形成了明确的责任体系，为后期的考核和评价提供了依据。事后的分析与对比，也反映出管理者的管理水平，为管理者的绩效评价提供参考。
4.增强员工的计划性
预算的编制周期是基于未来的一个时间段，编制人员需要考虑这一时间段内的业务情况。这大大增强了员工的计划性及全局意识，为后期的预算管理提供更好的服务。
二、预算管理的范围
全面预算管理是企业全过程、全方位、全员参与的预算管理。
从预算管理的过程来看，预算包含事前计划、事中控制、事后分析3个阶段。事前计划是指为了实现既定目标，而对投资项目、生产经营、筹资活动进行规划及预算的编制。事中控制是对预算的执行情况进行监督和控制，及时修正实际工作与计划中偏差的过程。事后分析是指企业根据预算的完成情况对企业的经营状况、员工的工作成果进行分析考核，并给出相应激励机制的工作。
从预算管理包含的业务内容来说，预算包含营业预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算。企业日常营业活动的预算就是营业预算，包含销售、生产、直接材料及采购、直接人工、制造费用、成本、销售费用和管理费用等方面的预算。资本预算是为了企业以后的发展，获取更多的报酬而做出的投资计划，也就是通常所说的投资预算。财务预算是指反映预算期内现金经营支出成果和财务状况的预算，包含现金预算、预计利润表、预计资产负债表。筹资预算是指公司在预算期内需要新借入的长期借款、短期借款、债券，以及对原有借款、债务还本付息的预算。
从参与预算管理的人员来说，预算包含决策者、编制者、执行者、分析及统计者。决策者是指对预算的编制和执行有决策权的人或机构;编制者是参与预算编制的人员;执行者是直接去实施与预算相关活动的人员，其直接影响着预算的实际执行情况;分析及统计者是对预算的完成情况进行统计并对其与预算的差异进行分析的人员。决策者、编制者、执行者、分析及统计者涵盖了企业的所有员工，也就是所说的全年预算管理是全员参与的预算管理。
三、预算管理在中小企业执行中存在的问题
（一）预算管理机构缺失
预算管理在执行过程中要实时监控、发现问题，对重大问题要及时上报管理者，这就需要有专门的预算管理部门和人员去跟踪。大多数企业为了控制人力成本，并没有专门的预算管理部门，而是由财务部门兼管。公司内部的财务人员存在一人兼多职的问题，对预算管理的知识掌握不全面，理解也不透彻，这导致预算管理工作难以有效落实。
（二）对预算管理的范围认识不清
有些企业将预算管理等同于财务预算，甚至等同于资金预算。并未考虑营业预算、资本预算和筹资预算，导致各业务部门人员并未完全或真正参与其中，预算的编制也因此缺乏大量的基础数据，最终造成预算的科学性、合理性、可靠性欠缺。同时，由于欠缺营业预算、资本预算和筹资预算，很难保证企业的所有活动都是围绕企业的战略目标进行，也就无法保证企业经营目标的实现，最终导致预算管理作为内部管理工具没有起到实质性作用。
预算管理的过程分为事前计划、事中控制、事后考评3个阶段。但是，现阶段，大部分企业预算的编制工作完成以后，并未跟踪预算的执行情况，有的企业即便是跟踪了，也只是由财务部做出对比表，对实际与预算差异的原因以及是否在执行过程中对影响结果的因素进行了控制，都没有进行具体的分析，由此导致预算与实际相差很大。
（三）预算目标未与实际相结合，忽略了企业长期发展目标 企业的经营目标任务分解方式是自上而下、自下而上、上下结合的。但是，大部分中小企业部门领导制定目标时太过乐观，各部门领导为了完成上级领导下达的任务，也没有认真考虑各部门实际业务情况，造成预算与实际情况偏差很大，导致预算数据的不科学、不合理。各部门领导在制定各目标时，只考虑了眼前利益，未考虑企业的长期发展目标，最终导致企业执行预算管理时，脱离企业的战略规划。
（四）预算的编制方法不合理
预算编制是一项具有科学性、逻辑性、复杂性的工作，编制人员需要具备一定的专业知识和全局观。但是，目前，很多企业缺少专业的预算管理人员，虽然预算管理的编制方法较多，但是每一种方法都有自己的局限性。部分中小企业为了节约时间和成本，往往选择一种最简单的方法进行预算编制，从而导致预算指标与实际相差较大。目前，部分中小型企业的期间费用编制是采用固定预算法，但是它没有考虑突发和将来的情况;生产成本编制采用的增量预算法，此方法没有考虑到市场环境和生产量的波动造成的影响。
（五）编制预算时存在虚增费用的问题
在编制预算时，部分中小企业根据以往的数据为参考进行编制，这时容易出现以下情况：一是各业务部门认为执行预算管理是为了控制各部门的预算，减少支出。故在编制预算时，为了下一年的预算不减，会在年底前将结余的费用列支，从而造成資金的浪费。二是公司在编制预算时，未对过去的业务进行分析，将不会发生的业务计算到预算指标内，会造成预算指标偏大。对于过去未发生但预算期会发生的业务，各个部门领导会单独提出预算外审批，这也就增加许多预算外审批。因此，执行预算管理起到的成效不大，也就无法发挥出预算管理的作用。
（六）对预算执行的结果没有采取奖罚措施
预算考核是预算管理中重要的一环，起着承上启下的作用。预算管理主要包含两方面的内容：第一，对预算目标完成情况的考核;第二，对预算组织工作的考核。目前，部分公司只重视预算管理的编制，未进行预算管理事后的评价与反馈，造成预算管理部分工作的缺失，降低了预算管理的效益。公司员工也会认为预算管理意义不大，造成预算的编制不严谨，并且公司也未采取合理的奖罚措施，不能提高全体员工对预算管理的重视度。
四、解决方案
（一）构建完善的预算管理部门
企业在执行预算管理之前，应先成立完善的预算管理部门。第一，成立预算管理委员会。成员是公司高层管理者，负责预算管理制度的制定、指标的审批、调整事项的审批等。第二，各个业务部门负责预算管理的编制、执行、审核、分析和反馈工作。第三，财务部负责预算执行情况的统计工作。第四，人力资源部负责预算执行情况的考核工作。这样就形成一个完善的预算管理体系，使其可以有序地开展各项具体工作。
（二）加深员工对预算管理的理解
中小企业领导自身要深入地理解预算管理，重视企业的预算管理，并把这一理念传递给企业的全体员工。企业应组织全体员工学习预算管理知识，并参与预算管理的编制，以加深其对预算管理的理解和体会，使其懂得公司的战略目标与员工的实际行动息息相关，深刻意识到自身在预算管理中起到的重大作用，从而在执行预算管理的过程中更自觉、主动，提高工作效率。
（三）制定科学、合理的预算目标
预算目标是企业战略目标和经营目标的具体化，是预算管理的前提。制定预算目标，需结合股东的期望、企业历年的经营情况、企业的发展阶段、未来行业发展和市场环境等共同确定。常用的预算方法有利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法和本量利分析法，企业可以根据自己的实际情况选择相应的方法。
（四）聘请专业人才提高预算管理水平
聘请专业的预算管理人员，可以引用新颖先进的工作模式来突破企业以往固有的预算管理模式。这样可以增强企业自身的综合管理能力，使预算管理更加规范化、制度化、科学化，为经营目标的实现奠定基础，使企业在市场竞争中更具有竞争力。
（五）制定科学有效的预算编制方法
正确、合理的预算编制方法是预算编制成功的基础，也是全面预算管理有效实施的前提，通常的预算编制方法有增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、固定预算和弹性预算。这些预算方法各有优缺点，企业需要根据自身的发展阶段、行业特征和业务特点并结合各个方法的优缺点来制定一套符合自身需求的预算方法，以增强预算编制的合理性和科学性。比如，人员流动性不大、销售增长缓慢型的企业，管理费用每年的波动不大，可以参考以前年度数据，运用固定预算法。根据行业特征和生产量的波动性，如成本费用的波动性较大，则应选择弹性预算法。
（六）借鉴大型公司的预算管理经验和预算管理软件来改善不足
目前，大部分国企和大型公司已经形成科学有效的预算管理方法。软件开发单位也在不断地探索开发适合于各个行业的预算管理软件，有经济实力的中小企业可以借助预算管理软件和大公司的管理经验来提高自身的预算管理效率。
（七）将预算管理列入考核指标，来提高员工对其的重视程度
中小企业将企业的经营目标层层分解后也形成了明确的职能责任。为保证各部门、各岗位的目标得以实现，企业应制定出相应的预算考核指标，并将预算实际达成率作为主要绩效考核依据，从而引起员工的高度重视。预算管理小组也要实时掌握预算管理的现状，并及时对出现的问题进行指导和评价，进而形成一个从上到下更为严谨的管理氛围。考核指标应刚柔并用、科学合理，考核要具有时效性，考核要公开、公正，奖罚要得当，才能保证为预算管理服务，为后期预算管理的提升奠定基础。
（八）加强事后分析
完成预算管理的工作后，要对过程中存在的不足进行理性的分析，分析是人为还是流程制度的原因，在此基础上优化提升，这样才能使企业的工作流程制度化、科学化、标准化。对工作中的优点要予以肯定和延续，以此来提升员工的工作积极性，发挥其主观能动性，让员工科学地、积极地、主动地工作。
五、结语
在经济全球化进程加快、我国市场经济高速发展的大环境下，中小型企业需加强自身管理。预算管理是建立现代企业制度，提高管理水平和增强企业竞争力的重要举措。本文阐述了中小型企业在执行预算管理时存在的问题，并根据这些问题提出领导者要深刻理解预算管理的概念和作用。企业要组织全员学习与编制过程，建立规范的预算管理体系，制定科学合理的预算目标，运用专业的人才和科学合理的编制方法，制定刚柔并用的绩效考核方案等，将公司的战略目标与个人目标绑在一起，增强员工的主动性和积极性，最终提高整个公司的预算管理水平。后期也要根据预算管理出现的问题来不断审视自身，加以分析与对比，采取科学合理的办法，不断优化企业的预算管理水平，增强企业的竞争力。
（作者单位为万泉房地产开发有限公司易县分公司）
参考文献
[1] 伦艳.全面预算管理在中小企业中的应用[J].现代经济信息，2019（10）：215.
[2] 陈代琳.试论中小企业全面预算管理存在的问题及对策[J].纳税，2019（23）：256+258.
[3] 王娉.中小企业全面预算管理的困境和对策[J].现代商业，2019（20）：140-141.
[4] 霍丽娟.浅谈中小企业预算管理方法的选择[J].全国流通经济，2019（19）：31-32.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15257866.htm
